中級會(huì )計實(shí)務(wù)考前復習知識點(diǎn)
雖然進(jìn)入了備考中級會(huì )計師考試的沖刺階段了，但是基礎知識也如是要時(shí)常進(jìn)行鞏固的，下面是應屆畢業(yè)生小編為大家搜集整理出來(lái)的中級會(huì )計實(shí)務(wù)考前復習知識點(diǎn)。
【知識點(diǎn)1：銷(xiāo)售商品收入】
銷(xiāo)售商品收入確認條件
�、倨髽I(yè)已將商品所有權上的風(fēng)險和報酬轉移給購貨方
風(fēng)險和報酬沒(méi)有轉移的情形：回購價(jià)固定的售后回購，未完成安裝檢查且安裝工作是合同重要組成部分的銷(xiāo)售，附有銷(xiāo)售退回條件且無(wú)法預估退貨可能性的銷(xiāo)售等
�、谄髽I(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續管理權，也沒(méi)有對已售出商品實(shí)施有效控制
�、凼杖氲慕痤~能夠可靠計量，相關(guān)已發(fā)生成本或將發(fā)生成本能可靠計量
�、芟嚓P(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
銷(xiāo)售商品收入的計量
托收承付方式
發(fā)出商品且辦妥托收手續時(shí)確認收入，但由于與之所有權有關(guān)的風(fēng)險報酬沒(méi)有轉移的，企業(yè)則不確認收入
預收款方式
發(fā)出商品時(shí)確認收入，隨之確認一項負債-預收賬款
委托代銷(xiāo)方式
視同買(mǎi)斷
如果不論是否賣(mài)出賺錢(qián)，均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方按一般銷(xiāo)售商品確認收入結轉成本，受托方按購進(jìn)商品處理
如果約定受托方可將商品退回給委托方或出現虧損時(shí)可得到補償，那么在交付時(shí)委托方則不確認收入(若有納稅義務(wù)發(fā)生需要納稅)，待收到代銷(xiāo)清單后，按代銷(xiāo)清單確認收入
收取手續費
委托方：發(fā)出商品
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
收到代銷(xiāo)清單，確認收入并結轉成本
借：應收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：發(fā)出商品
確認手續費
借：銷(xiāo)售費用
貸：銀行存款
收到貨款
借：銀行存款
貸：應收賬款
受托方：收到委托方發(fā)來(lái)貨物
借：受托代銷(xiāo)商品
貸：受托代銷(xiāo)商品款
對外銷(xiāo)售商品，由于受托方只是個(gè)中間商，所以對外銷(xiāo)售并不是他的收入，而屬于他應該支付給委托方的負債
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
借：受托代銷(xiāo)商品款
貸：受托代銷(xiāo)商品
受托方結算手續費收入
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
支付貨款
借：應付賬款
貸：銀行存款
需要安裝和檢驗
安裝和檢驗程序是必須的組成部分，在安裝和檢驗完畢時(shí)確認收入
若安裝程序比較簡(jiǎn)單，則發(fā)出商品時(shí)確認收入
訂貨銷(xiāo)售
發(fā)出商品時(shí)確認收入
以舊換新
銷(xiāo)售按銷(xiāo)售，購進(jìn)按購進(jìn)，不能合二為一混為一談
現金折扣
扣除現金折扣前的金額確認商品銷(xiāo)售收入，其實(shí)也就是我們所說(shuō)的盡快收到錢(qián)而做出的一個(gè)折扣
商業(yè)折扣
即打折，按扣除商業(yè)折扣后的金額確認商品銷(xiāo)售收入
銷(xiāo)售折讓
發(fā)生在非資產(chǎn)負債表日后期間：沖減當期收入成本
發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間：屬于調整事項，沖減報告期收入成本
銷(xiāo)售退回
確認收入的退回，沖減收入和成本，有現金折扣的也需要沖減，若未資產(chǎn)負債表日后期間退回的，按資產(chǎn)負債表日后事項處理原則，調整以前年度損益調整科目，并調整報告年度報表
若未確認收入，則直接沖減發(fā)出商品即可
分期收款
借：長(cháng)期應收款(本+息)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(本)
未實(shí)現融資收益(息)
由于是分期收款，所以是收益，那么它具有融資性質(zhì)，則屬于融資收益，又由于還沒(méi)有收到錢(qián)，所以是未實(shí)現。
收錢(qián)時(shí)，
借：銀行存款
貸：長(cháng)期應收款
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
分攤未確認融資收益
借：未確認融資收益
貸：財務(wù)費用
附有退回條件的銷(xiāo)售
能夠合理估計退貨可能性：發(fā)出商品時(shí)確認收入并結轉成本，同時(shí)將能夠合理預估退伙可能性的銷(xiāo)售退回確認為一項預計負債
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
預計負債
如果退貨金額=預計金額
借：庫存商品(退回的商品)
預計負債(原預計的金額)
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)(沖減原確認增值稅)
貸：銀行存款等(退給人錢(qián))
如果退多了(退的比預計的多)，不僅要沖減原確認的預計負債，還需要多沖減一部分收入和成本，如果退少了，則先沖減原確認的預計負債，然后補充確認一部分收入和成本即可
不能合理估計退貨可能性：在退貨期滿(mǎn)時(shí)確認收入
售后回購(固定價(jià)格回購)
出售時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應付款(售價(jià))
應交稅費-應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)
借：發(fā)出商品
貸：庫存商品
按售價(jià)和回購價(jià)差額，分期確認財務(wù)費用
借：財務(wù)費用
貸：其他應付款
回購時(shí)
借：其他應付款(回購價(jià))
應交稅費-應交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
售后回租
售后回租認定為融資租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應予以遞延，并將該差額按資產(chǎn)折舊進(jìn)度進(jìn)行分攤，作為折舊費用的調整
售后回租認定為經(jīng)營(yíng)租賃的，若有確鑿證據表明是按公允價(jià)值達成的，則將售價(jià)與賬面差額計入當期損益，如果沒(méi)有表明是按公允價(jià)值達成的，則按如下處理方法：
售價(jià)大于公允價(jià)值，售價(jià)與公允價(jià)值之間的差額，計入遞延收益，在租賃期內分攤，公允與賬面價(jià)值之間的差額確認為當期損益
若售價(jià)小于公允價(jià)值，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額計入當期損益，但若該損失將由低于市價(jià)的未來(lái)租賃付款補償的，應將其遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于租賃期;售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應予遞延，并在租賃期內攤銷(xiāo)。(了解即可)
【知識點(diǎn)2：提供勞務(wù)收入的確認】
勞務(wù)交易能夠可靠估計
本期確認的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認的收入
本期確認的成本=勞務(wù)總成本×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認的成本
勞務(wù)交易不能可靠估計
已發(fā)生勞務(wù)成本預計能得到補償的，按已發(fā)生的能夠得到補償的勞務(wù)成本的金額確認為勞務(wù)收入，并結轉已發(fā)生成本;若預計不能得到補償的，不確認收入但應將已發(fā)生的勞務(wù)成本轉入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
特殊勞務(wù)收入確認的會(huì )計處理
安裝費：根據完工進(jìn)度確認收入;宣傳媒介：開(kāi)始出現在公眾面前時(shí)確認收入;特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件：完工進(jìn)度;包括在商品售價(jià)內可區分的服務(wù)費：期間內分期確認;藝術(shù)表演，招待宴會(huì )和其他特殊活動(dòng)：發(fā)生時(shí)確認;特許權：交付或轉移資產(chǎn)/后續服務(wù)的在提供服務(wù)時(shí)
授予獎勵積分：
授予時(shí)將取得的貨款或應收款項在本次實(shí)現的收入與獎勵積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，獎勵積分的公允價(jià)值確認為遞延收益，其余部分作當期收入;
客戶(hù)兌換獎勵積分時(shí)，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的所兌換積分相關(guān)的部分確認為收入。
確認收入的金額=遞延收益*(被兌換用于換取獎勵積分的數額/預期客戶(hù)將兌換的積分總數
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