2016中級會(huì )計實(shí)務(wù)考試知識點(diǎn):工資計稅基

　　【例題】單項選擇題

　　甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬(wàn)元，2012年12月31日尚未支付。稅法規定，當期計入成本費用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元。則甲公司2012年12月31日應付職工薪酬的計稅基礎為(　　)萬(wàn)元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　正確答案：A

　　知識點(diǎn)：負債的計稅基礎

　　答案解析：

　　應付職工薪酬2012年12月31日計稅基礎=賬面價(jià)值5600-未來(lái)期間計算應納稅所得額時(shí)按照稅法規定可予抵扣的金額0=5600(萬(wàn)元)。

　　【深入解析】

　　題中說(shuō)稅法規定當期計入成本費用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元，那也就是說(shuō)這5600萬(wàn)元中在本期可以稅前扣除4000萬(wàn)元，多的1600萬(wàn)元，在以后期間是不能稅前扣除的，所以這里可以在未來(lái)期間稅前扣除的金額為0，而負債的計稅基礎=賬面價(jià)值-未來(lái)可予稅前扣除的金額，所以這里計稅基礎=賬面價(jià)值。

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