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江蘇會(huì )計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規試題及答案
四、會(huì )計從業(yè)資格考試案例分析題
8月，財政部門(mén)在對某事業(yè)單位的檢查中發(fā)現下列情況：
(1)部分會(huì )計憑證與后附發(fā)票上的金額不一致，且發(fā)票上未填寫(xiě)單位名稱(chēng)，涉及金額重大。
(2)由于人手緊張，會(huì )計王某同時(shí)兼任該單位出納。
(3)該會(huì )計機構負責人張某是該單位負責人李某的妻子。
(4)該單位設有兩套賬簿，一套賬簿用于向外報送財務(wù)數據，另一套賬簿用于內部核算。
根據以上情況，請回答下題：
51 上述各事項中，違反《中華人民共和國會(huì )計法》的規定的有( )。
A.事項(1)
B.事項(2)
C.事項(3)
D.事項(4)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
ABCD項均違反《中華人民共和國會(huì )計法》的規定。
52 針對事項(1)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，責令限期改正
B.對該單位處3 000元以上5萬(wàn)元以下罰款
C.對直接負責的主管人員處2 000元以上2萬(wàn)元以下罰款
D.由于情節嚴重，吊銷(xiāo)直接責任人員的會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
縣級以上政府財政部門(mén)根據上述違法行為的性質(zhì)、情節及危害的程度，在責令限期改正的同時(shí)，可以對單位并處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2 000元以上2萬(wàn)元以下的罰款，會(huì )計人員有上述違法行為之一，情節嚴重的，由縣級以上政府財政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。故全選。
53 針對事項(2)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.王某可以同時(shí)兼任會(huì )計和出納
B.王某不可以同時(shí)兼任會(huì )計和出納
C.王某同時(shí)兼任會(huì )計和出納，不符合設置會(huì )計工作崗位的基本原則
D.違反了設置會(huì )計工作崗位基本原則中的內部牽制制度的要求
會(huì )計證參考答案：B,C,D
參考解析：
王某不可以同時(shí)兼任會(huì )計和出納，故A項錯誤、
54 針對事項(3)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.張某不得擔任該單位的會(huì )計機構負責人
B.張某可以擔任該單位的會(huì )計機構負責人
C.不符合《會(huì )計基礎工作規范》中回避制度的相關(guān)規定
D.張某不得在該單位擔任任何職務(wù)
參考答案：A,C
參考解析：
單位負責人的直系親屬不能擔任該單位會(huì )計機構負責人，不符合回避制度，故AC項正確。
55 針對事項(4)，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.符合《中華人民共和國會(huì )計法》的規定
B.屬于私設賬簿的行為，違反了《中華人民共和國會(huì )計法》的規定
C.可對該單位處3 000元以上5萬(wàn)元以下罰款
D.可對該單位處5 000元以上5萬(wàn)元以下罰款
參考答案：B,C
參考解析：
該單位設有兩套賬簿，屬于私設賬簿的行為，違反了《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，可對該單位處3000元以上5萬(wàn)元以下罰款。故選BC。
偉達公司2012年共實(shí)現稅前收入總額1 800萬(wàn)元(其中包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1 600萬(wàn)元，國庫券利息收入200萬(wàn)元)，發(fā)生各項成本費用共計1 250萬(wàn)元。其中：合理的工資薪金總額175萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費90萬(wàn)元，職工福利費45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費3萬(wàn)元，公費經(jīng)費9萬(wàn)元，稅收滯納金15萬(wàn)元，提取的各項準備金支出100萬(wàn)元(均未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準)，其他成本費用支出均符合稅法規定。(企業(yè)所得稅稅率為25%)
根據以上資料，回答題：
56 根據《企業(yè)所得稅法》規定，偉達公司2012年底的收入總額為( )。
A.1 600萬(wàn)元
B.1 800萬(wàn)元
C.350萬(wàn)元
D.550萬(wàn)元
參考答案：B
參考解析：
偉達公司2012年底的收入總額為1 800萬(wàn)元。
57 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為8萬(wàn)元
B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為54萬(wàn)元
C.超過(guò)允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費，準予在以后納稅年度結轉扣除
D.超過(guò)允許稅前扣除部分的業(yè)務(wù)招待費，不得在以后納稅年度結轉扣除
參考答案：A,D
參考解析：
業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。即90×60%=54(萬(wàn)元)>1 600×0.5%=8(萬(wàn)元)，故允許扣除8萬(wàn)元，超過(guò)部分不得扣除。
58 關(guān)于職工教育經(jīng)費和工會(huì )經(jīng)費，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出為3萬(wàn)元
B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出為4.375萬(wàn)元
C.允許稅前扣除的工會(huì )經(jīng)費為3.5萬(wàn)元
D.允許稅前扣除的工會(huì )經(jīng)費為9萬(wàn)元
參考答案：A,C
參考解析：
允許扣除的工會(huì )經(jīng)費為175×2%=3.5萬(wàn)元，允許扣除的職工教育經(jīng)費為175×2.5%=4.375萬(wàn)元>實(shí)際發(fā)生的3萬(wàn)元，故職工教育經(jīng)費允許扣除3萬(wàn)元。
59 關(guān)于稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說(shuō)法中錯誤的是( )。
A.企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬(wàn)元不得稅前扣除
B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬(wàn)元
C.未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定的準備金支出不得稅前扣除
D.符合會(huì )計準則規定的準備金可以稅前扣除
參考答案：B,D
參考解析：
企業(yè)交納的稅收滯納金15萬(wàn)元不得稅前扣除;未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定的準備金支出不得稅前扣除。
60 關(guān)于所得稅的計算，下列說(shuō)法錯誤的是( )。
A.偉達公司的應納稅所得額為573萬(wàn)元
B.偉達公司的應納稅所得額為458萬(wàn)元
C.偉達公司的應納所得稅為114.5萬(wàn)元
D.偉達公司的應納所得稅為143.25萬(wàn)元
參考答案：B,C
參考解析：
偉達公司的應納稅所得額為：(1 800—200—1 250+90一8+9—3.5+15+100+45—175×14%)=573萬(wàn)元。偉達公司的應納所得稅為：573×25%=143.25萬(wàn)元。
甲公司向乙公司購買(mǎi)一批原材料，使用了一張出票金額為50萬(wàn)元的銀行匯票，該匯票的收款人為乙公司。實(shí)際結算時(shí)材料價(jià)款為55萬(wàn)元。征得甲公司同意，乙公司在匯票實(shí)際結算金額欄內填寫(xiě)55萬(wàn)元，向銀行提示付款，不料銀行不予受理。隨后甲公司向乙公司開(kāi)具已經(jīng)由甲企業(yè)銀行承兌的銀行承兌匯票支付55萬(wàn)元貨款，乙公司將銀行承兌匯票背書(shū)轉讓給丙公司，丙公司又背書(shū)轉讓給丁公司。
要求：根據上述資料，同答題。
61 下列關(guān)于銀行匯票的表述，正確的有( )。
A.銀行不可以拒絕受理案例中的銀行匯票
B.銀行匯票的實(shí)際結算金額應當小于等于出票金額
C.銀行匯票的出票人是甲企業(yè)
D.銀行匯票不可以用于原材料的購買(mǎi)結算
參考答案：B
參考解析：
銀行匯票的實(shí)際結算金額應當小于等于出票金額。
62 下列有關(guān)銀行承兌匯票表述中，錯誤的有( )。
A.銀行承兌匯票可以全國通用
B.銀行承兌匯票的承兌人是持票企業(yè)的銀行
C.銀行承兌匯票在背書(shū)轉讓時(shí)需要有銀行的確認
D.銀行承兌匯票的有效期最長(cháng)不得超過(guò)6個(gè)月
參考答案：B,C
參考解析：
選項B，銀行承兌匯票的承兌人是付款人企業(yè)的銀行;選項C，銀行承兌匯票在背書(shū)轉讓時(shí)不需有銀行的確認。
63 案例中，丁公司可以( )。
A.是銀行承兌匯票的收款人
B.擁有對銀行承兌匯票的付款請求權和追索權
C.再把銀行承兌匯票背書(shū)轉讓其他企業(yè)
D.再把銀行承兌匯票背書(shū)轉讓給甲企業(yè)
參考答案：B,C,D
參考解析：
收款人擁有對銀行承兌匯票的付款請求權和追索權。只要出票人或背書(shū)人在票據上沒(méi)記載“不得轉讓”等類(lèi)似文句以禁止票據權利的轉讓?zhuān)涂杀硶?shū)轉讓給其他企業(yè)。
64 案例中，乙公司應當是( )。
A.銀行匯票的收款人
B.銀行承兌匯票的收款人
C.銀行承兌匯票的背書(shū)人
D.銀行承兌匯票的被背書(shū)人
參考答案：A,B,C
參考解析：
甲公司向乙公司購買(mǎi)一批原材料，乙公司應當是銀行匯票的收款人。隨后甲公司向乙公司開(kāi)具已經(jīng)由甲企業(yè)銀行承兌的銀行承兌匯票支付55萬(wàn)元貨款，這時(shí)乙公司應當是銀行承兌匯票的收款人。乙公司將銀行承兌匯票背書(shū)轉讓給丙公司，這時(shí)乙公司應當是銀行承兌匯票的背書(shū)人。
65 銀行匯票的提示付款期限自出票日起( )提示付款。
A.15天
B.20天
C.一個(gè)月
D.兩個(gè)月
參考答案：C
參考解析：
銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
A公司是在B市設立的一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。2013年5月，A公司接到通知，B市財政局將對該公司會(huì )計工作情況進(jìn)行檢查。公司董事長(cháng)兼總經(jīng)理王某不以為然，認為作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不受《中華人民共和國會(huì )計法》的約束，財政部門(mén)無(wú)權對本公司進(jìn)行檢查。
要求：根據上述資料，回答第題。
66 關(guān)于會(huì )計監督，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.縣級以上的財政部門(mén)有權對各單位會(huì )計工作行使臨督權，并依法對違反會(huì )計行為實(shí)施行政處罰
B.縣級以上的審計部門(mén)有權對各單位會(huì )計工作行使監督權，并依法對違反會(huì )計行為實(shí)施行政處罰
C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不受《中華人民共和國會(huì )計法》的約束，財政部門(mén)也無(wú)權對A公司進(jìn)行檢查
D.中外合資企業(yè)無(wú)權拒絕財政部門(mén)對其會(huì )計工作的監督檢查
參考答案：A,D
參考解析：
根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，縣級以上政府財政部門(mén)為各單位會(huì )計工作的監督檢查部門(mén)，對各單位會(huì )計工作行使監督權。財政部門(mén)有權依法對中外企業(yè)的會(huì )計工作進(jìn)行監督檢查。
67 下列關(guān)于單位內部會(huì )計監督制度，不符合要求的是( )。
A.會(huì )計事項的審批人員與財物保管人員應職責權限明確，并相互分離、相互制約
B.對會(huì )計資料定期進(jìn)行內部審計的辦法和程序應當明確
C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確
D.重大對外投資應當明確其決策和執行程序，并體現相互監督、相互制約的要求
參考答案：A
參考解析：
選項A，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。
68 財政部門(mén)的監督屬于( )。
A.政府會(huì )計監督
B.內部會(huì )計臨督
C.社會(huì )監督
D.行政監督
參考答案：A
參考解析：
財政部門(mén)的監督屬于政府會(huì )計監督。財政部門(mén)是《中華人民共和國會(huì )計法》的執法主體，是會(huì )計工作的政府監督實(shí)施主體。
69 我國會(huì )計監督體系包括( )。
A.單位內部會(huì )計監督
B.政府會(huì )計監督
C.國家會(huì )計監督
D.社會(huì )會(huì )計監督
參考答案：A,B,D
參考解析：
會(huì )計監督是會(huì )計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監督體系的重要組成部分。目前我國已形成了三位一體的會(huì )計監督體系，包括單位內部監督、以政府財政部門(mén)為主體的政府監督和以注冊會(huì )計師為主體的社會(huì )監督。
70 財政部門(mén)依法對各單位實(shí)施監督的情況有( )。
A.對單位會(huì )計核算情況的檢查
B.對單位會(huì )計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查
C.對單位依法設置會(huì )計賬簿的檢查
D.對單位會(huì )計資料真實(shí)性、完整性的檢查
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
根據《中華人民共和國會(huì )計法》的規定，財政部門(mén)可以依法對各單位的下列情況實(shí)施監督：①對單位依法設置會(huì )計賬簿的檢查;②對單位會(huì )計資料真實(shí)性、完整性的檢查;③對單位會(huì )計核算情況的檢查;④對單位會(huì )計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查;⑤對會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內容的檢查。
郭某畢業(yè)于某大學(xué)，自從參加工作以來(lái)一直擔任辦公室文秘，恪盡職守，兢兢業(yè)業(yè)，深受公司領(lǐng)導和同事們的好評。由于單位會(huì )計部門(mén)人手奇缺，公司領(lǐng)導要求郭某擔任財務(wù)部門(mén)的出納工作。領(lǐng)導認為，雖然郭某沒(méi)有取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，但出納并不屬于會(huì )計崗位，郭某工作能力強，很快就能適應。郭某從事出納工作半年后，參加了當年全省會(huì )計從業(yè)資格的統一考試，并取得了會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。后郭某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)會(huì )計工作者。幾年后，郭某的丈夫在一家私營(yíng)電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次要求下，郭某將在工作中接觸到公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會(huì )計資料復印件提供給其丈夫，給公司造成了一定的損失，但尚不構成犯罪。公司認為她不宜繼續擔任會(huì )計工作。
要求：據據資料回答題。
71 根據《會(huì )計從業(yè)資格管理辦法》規定，會(huì )計從業(yè)資格適用范圍中的工作崗位，包括( )。
A.稽核崗位
B.總會(huì )計師崗位
C.工資核算崗位
D.內部審計崗位
參考答案：A,B,C
參考解析：
根據《會(huì )計基礎工作規范》和有關(guān)制度的規定。會(huì )計工作崗位一般分為：總會(huì )計師(或行使總會(huì )計師職權)崗位;會(huì )計機構負責人(會(huì )計主管人員)崗位;出納崗位; 稽核崗位;資本、基金核算崗位;收入、支出、債權債務(wù)核算崗位;工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算崗位;財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位;總賬崗位;對外財務(wù)會(huì )計報告編制崗位：會(huì )計電算化崗位;會(huì )計檔案管理崗位。
72 公司領(lǐng)導任用郭某擔任出納的行為，下列觀(guān)點(diǎn)正確的是( )。
A.領(lǐng)導的決定不違反會(huì )計法律的規定
B.郭某應該實(shí)習1個(gè)月后上崗，不能立刻上崗
C.郭某應當取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)后才能從事出納工作
D.出納崗位屬于會(huì )計從業(yè)資格的適用范圍
參考答案：C,D
參考解析：
《中華人民共和國會(huì )計法》第38條規定：“從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)�！�
73 郭某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)會(huì )計
工作者。體現了她具有( )的會(huì )計職業(yè)道德。
A.愛(ài)崗敬業(yè)
B.客觀(guān)公正
C.提高技能
D.參與管理
參考答案：A,C,D
參考解析：
對于會(huì )計職業(yè)活動(dòng)而言，客觀(guān)主要包括兩層含義：①真實(shí)性，即以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)為依據，對會(huì )計事項進(jìn)行確認、計量、記錄和報告;②可靠性，即會(huì )計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法，與題中郭某的行為無(wú)關(guān)。
74 郭某將公司新產(chǎn)品的研發(fā)資料復印件給其丈夫，給公司造成一定的損失，違背了( )的會(huì )計職業(yè)道德。
A.客觀(guān)公正
B.辦事公道
C.廉潔自律
D.強化服務(wù)
參考答案：C
參考解析：
廉潔就是不貪錢(qián)財，不收賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過(guò)程。
75 對郭某違反會(huì )計職業(yè)道德的行為，可由( )給予處罰。
A.財政部門(mén)
B.人民法院
C.本公司
D.會(huì )計職業(yè)組織
參考答案：A,C,D
參考解析：
只有追究刑事責任，才由司法機關(guān)依照《刑法》的規定追究。
丁老師(中國居民)2013年1月取得以下收入：
(1)月工資薪金9 000元。
(2)國債到期，取得利息收入3 500元。
(3)編寫(xiě)教材一本，取得一次性稿酬8 000元。
(4)出租商鋪，每月租金6 000元。
(5)參加某專(zhuān)業(yè)學(xué)術(shù)性報道，取得一次性勞務(wù)報酬3 000元。
要求：根據上述資料，回答問(wèn)題。
76 丁老師1月工資薪金所得應納稅額是( )元。
A.270
B.545
C.845
D.1 245
參考答案：B
參考解析：
丁老師取得工資薪金收入9 000元/月，應納稅所得稅=每月收入額-3 500元：9 000-3 500=5 500(元)，屬于第三等級，丁老師1月工資薪金所得稅額=5 500×20%-555=545(元)。
77 丁老師1月國債利息收入所得應納稅額是( )元。
A.0
B.175
C.350
D.700
參考答案：A
參考解析：
國債利息收入免交個(gè)人所得稅。
78 丁老師1月一次性稿酬收入所得應納稅額是( )元。
A.896
B.1 008
C.1 280
D.1 600
參考答案：A
參考解析：
丁老師1月一次性稿酬收入所得稅額=8 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)。
79 丁老師1月租金收入所得應納稅額是( )元。
A.480
B.960
C.1 040
D.1 200
參考答案：B
參考解析：
出租商鋪，每月租金6 000元。超過(guò)4 000元，應納稅所得額=6 000×(1-20%)=4 800(元)。丁老師1月租金收入所得稅額=4 800×20%=960(元)。
80 丁老師1月一次性勞務(wù)報酬收入所得應納稅額是( )元。
A.0
B.440
C.480
D.10
參考答案：B
參考解析：
丁老師1月一次性勞務(wù)報酬收入所得稅額=(3 000-800)×20%=440(元)。
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