2017中級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》考前模擬題
綜合分析題
本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿(mǎn)分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無(wú)多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。
案例一
2015年2月，審計人員在對A公司審計過(guò)程中，獲得資料或信息如下：
資料一：需求部門(mén)提出采購需求，采購部門(mén)提出采購申請，采購部門(mén)負責采購業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，到貨后，由財務(wù)部付款會(huì )計進(jìn)行驗收，付款申請按合同規定一般有30天和60天支付兩種情形，付款需要采購部門(mén)、需求部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責人聯(lián)簽，超出規定金額的需報經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì )審批。
資料二：經(jīng)抽查部分采購業(yè)務(wù)，經(jīng)核對請購單與訂購單一致，請購單由采購部門(mén)、需求部門(mén)、財會(huì )部門(mén)負責人審批，請購單和訂購單未連續編號。通過(guò)分析應付賬款和預付賬款變動(dòng)情況，未發(fā)現高估資產(chǎn)或低估負債的異常，抽取的賬款，均有對應的合同、請購單、審批郵件、發(fā)票等原始單據。
資料三：應付賬款2014年末余額為3020萬(wàn)元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中 共設置21個(gè)賬戶(hù)。有關(guān)賬戶(hù)的情況如下：(1)應付A供應商1500萬(wàn)元，為期末貸方余額; (2)供應商B的期末貸方余額為500萬(wàn)元，該余額已連續結轉4年，期間一直無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生; (3)供應商C的期末借方余額為150萬(wàn)元;(4)供應商D的期末貸方余額為500萬(wàn)元。其他17個(gè)賬戶(hù)均為30萬(wàn)元以下的貸方余額，共計670萬(wàn)元。
資料四：審計人員抽查了企業(yè)的固定資產(chǎn)明細賬，并追溯至資料所有權證、采購發(fā)票等。經(jīng)查2014年10月采購一項資產(chǎn)，原值60萬(wàn)元，5年期直線(xiàn)法計提折舊，無(wú)殘值，2014年計提折舊額3萬(wàn)元。有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊，一項經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)未計提折舊，已提足折舊仍繼續使用的一項固定資產(chǎn)未計提折舊。
1.針對“資料一”，下列違背職責分工的是( )
A.需求部門(mén)提出采購需求
B. 采購部門(mén)提出采購申請
C. 采購部門(mén)負責采購業(yè)務(wù)審批、合同訂立和審核，
D. 到貨后，由財務(wù)部付款會(huì )計進(jìn)行驗收
2. 針對“資料二”，通過(guò)分析應付賬款和預付賬款變動(dòng)情況，未發(fā)現高估資產(chǎn)或低估負債的異常，抽取的賬款，均有對應的合同、請購單、審批郵件、發(fā)票等原始單據，是在驗證資產(chǎn)的下列內容( )
A.真實(shí)性
B.完整性
C.截止期正確性
D.分類(lèi)正確性
3. 針對“資料三”，審計人員認為應付賬款余額應為( )
A.2670萬(wàn)元
B.3170萬(wàn)元
C. 3020萬(wàn)元
D.2520萬(wàn)元
4. 針對“資料三”，審計人員應建議對財務(wù)報表的調整事項包括( )
A.調減應付賬款貸方余額350萬(wàn)元
B. 調增預付賬款借方余額150萬(wàn)元
C.調增營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元
D.調增應付賬款貸方余額150萬(wàn)元
5. 針對“資料四”，審計人員認為下列處理錯誤的有( )
A.已提足折舊仍繼續使用的一項固定資產(chǎn)未計提折舊
B. 有三筆閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊
C. 一項經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)未計提折舊
D. 2014年10月所采購資料當年計提折舊額3萬(wàn)元
案例二
審計人員對A公司財務(wù)收支等情況進(jìn)行了審計。資料1. 審計人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員和審閱相關(guān)內部控制的規定，對A公司內部控制進(jìn)行了調查了解、描述，并對其有效性進(jìn)行了測試。經(jīng)走訪(fǎng)、觀(guān)察發(fā)現信用評價(jià)與應收賬款處理均由應收會(huì )計完成，銷(xiāo)售退回和折讓業(yè)務(wù)的審批、賬務(wù)處理由會(huì )計主管完成，應收款項的總賬記錄和發(fā)票開(kāi)具由出納人員負責。審計過(guò)程中，審計人員對應收賬款進(jìn)行了函證，根據回函內容，編制了應收賬款函證匯總分析表。資料2.審計人員針對營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月?tīng)I業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化;計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無(wú)明顯變化;抽取12月開(kāi)具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬;抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬相核對。審計人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬時(shí)，發(fā)現有多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。審計人員在審查應收賬款明細賬時(shí)，發(fā)現一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。
6. 針對“資料1”，審計人員所進(jìn)行的內控測試包括( )
A.對A公司內部控制進(jìn)行了調查了解、描述
B.對內部控制有效性進(jìn)行了測試。
C.經(jīng)走訪(fǎng)、觀(guān)察發(fā)現信用評價(jià)與應收賬款處理均由應收會(huì )計完成
D.對應收賬款進(jìn)行了函證
7. 針對“資料1”，A公司違背內部控制原則的是( )
A.信用評價(jià)與應收賬款處理均由應收會(huì )計完成
B.銷(xiāo)售退回和折讓業(yè)務(wù)的審批、賬務(wù)處理由會(huì )計主管完成
C. 應收款項的總賬記錄和發(fā)票開(kāi)具由出納人員負責
D.收款與總賬記錄由出納人員負責
8. “資料2”中，屬于分析性復核方法的有( )：
A.比較各月?tīng)I業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化
B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無(wú)明顯變化
C.對多筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證
D.抽取金額較大的銷(xiāo)貨發(fā)票，與銷(xiāo)售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細賬相核對
9. 本案例資料中，審計人員取得的下列審計證據，可靠性依次遞減的是( )
A.函證回函、營(yíng)業(yè)收入明細賬、監盤(pán)記錄
B.函證回函、監盤(pán)記錄、銷(xiāo)售合同
C.監盤(pán)記錄、銷(xiāo)貨發(fā)票、詢(xún)問(wèn)筆錄
D.監盤(pán)記錄、談話(huà)錄音、退貨憑證
10.根據給定資料，下列關(guān)于函證表述正確的有( )
A.肯定式詢(xún)證函如未能在規定時(shí)期內回復，應再寄出第二次詢(xún)證函
B.二次函證仍無(wú)回復的可能的原因是賬款已還，不愿再回復
C.二次函證仍無(wú)回復的應再次發(fā)函詢(xún)證
D.二次函證仍無(wú)回復的可能的原因是企業(yè)虛構戶(hù)名，捏造賬款，虛增營(yíng)業(yè)收入與利潤
案例三
資料1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內部控制進(jìn)行調查時(shí)了解到：(1)出納員同時(shí)負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄;(2)為便于及時(shí)支付款項，支票和印章由出納員統一保管;(3)3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)，會(huì )計人員可以直接辦理，3萬(wàn)元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會(huì )計主管審批后方可辦理;(4)會(huì )計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。
資料2：審計人員對庫存現金實(shí)施了監盤(pán)，具體安排是：審計人員提前一天將有關(guān)監盤(pán)要求告知出納員;監盤(pán)時(shí)間安排在當日營(yíng)業(yè)終了后;監盤(pán)時(shí)要求會(huì )計主管、出納員在場(chǎng);由審計人員親自清點(diǎn)現金和相關(guān)票據，并填制庫存現金盤(pán)點(diǎn)表。
資料3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節表上反映二者調節相符。經(jīng)查被審計單位銀行存款的收款500元錯記為借方，付款3000元，錯記為借方。審計人員對銀行存款進(jìn)行了函證。
11.針對資料1，符合內部控制相關(guān)要求的有( )：
A.出納員同時(shí)負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄
B.支票和印章由出納員統一保管
C.會(huì )計人員直接辦理3萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)
D.會(huì )計主管定期編制銀行存款余額調節表
12. 針對資料2，下列錯誤的是( )
A. 審計人員提前一天將有關(guān)監盤(pán)要求告知出納員;
B. 監盤(pán)時(shí)間安排在當日營(yíng)業(yè)終了后;
C. 監盤(pán)時(shí)要求會(huì )計主管、出納員在場(chǎng);
D. 由審計人員親自清點(diǎn)現金和相關(guān)票據，并填制庫存現金盤(pán)點(diǎn)表。
13. 針對資料2，現金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區別在于( )
A.存貨盤(pán)點(diǎn)采用突擊方式
B.現金盤(pán)點(diǎn)采用突擊方式
C.現金和存貨盤(pán)點(diǎn)均采用突擊式方式
D.現金盤(pán)點(diǎn)采取預告方式
14.針對資料3，審計人員不應實(shí)施的審計程序有( )
A.直接認定其銀行存款余額錯誤
B.向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證
C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調節表進(jìn)行復核
D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節表
15.針對資料3，審計人員認為銀行存款日記賬余額應( )
A.調減2500元 B.調減5000元
C.調增2500元 D.調增5000元
綜合分析題答案
案例一：
1 CD 2 A 3 A 4.ABC 5.BCD
案例二：
6ABC 7 ABCD 8 AB 9 BC 10 ABD
案例三：
11 AD 12 AD 13 B 14 AC 15.B
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