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初級審計師《理論與實(shí)務(wù)》練習試題及答案解析
一、單項選擇題
1 調查表法是指( )利用事先設計好的標準化格式的調查表來(lái)反映被審計單位內部控制狀況的方法。
A.會(huì )計人員
B.審計人員
C.管理者
D.統計人員
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內部控制測評的方法——調查表法”的掌握。調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來(lái)反映被審計單位內部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個(gè)審計項目的內部控制提出一系列問(wèn)題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調查表中列出的問(wèn)題逐項給予“是”或“否”的回答。因此，本題的正確答案為B。
2 被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動(dòng)是( )。
A.不予理睬
B.提起行政訴訟
C.提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決
D.申請行政復議
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計決定書(shū)的運用”的熟悉。被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。本題選項B、D是在被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的情況下，可以采取的行動(dòng)。因此，本題的正確答案為C。
3 在國家審計報告的審定程序中，審計報告經(jīng)過(guò)復核后，由審計機關(guān)審定。一般審計事項的審計報告，可以由( )審定。
A.審計機關(guān)主管領(lǐng)導
B.審計小組組長(cháng)
C.本級人民政府
D.審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會(huì )議
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計報告的審定程序”的了解。在國家審計報告的審定程序中，審計報告經(jīng)過(guò)復核后，由審計機關(guān)審定。一般審計事項的審計報告，可以由審計機關(guān)主管領(lǐng)導審定;重大事項的審計報告，應由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會(huì )議審定。因此，本題的正確答案為A。
4 當注冊會(huì )計師出具保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)，應當在( )中使用“除……的影響外”等術(shù)語(yǔ)。
A.引言段
B.審計意見(jiàn)段
C.管理層對財務(wù)報表的責任段
D.注冊會(huì )計師的責任段
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“社會(huì )審計報告的類(lèi)型——非標準審計報告”的了解。當出具保留意見(jiàn)的審計報告時(shí)，注冊會(huì )計師應當在審計意見(jiàn)段中使用“除……的影響外”等術(shù)語(yǔ)。如果因審計范圍受到限制，注冊會(huì )計師還應當在注冊會(huì )計師的責任段中提及這一情況。因此，本題的正確答案為B。
5 觀(guān)察法是數據收集方法之一，下列審計事項中，適合使用觀(guān)察法的是( )。
A.后續追蹤的審計事項
B.處于立項階段的審計事項
C.正在準備的審計事項
D.正在進(jìn)行的審計事項
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計的數據收集方法——觀(guān)察法”的了解。觀(guān)察法是指審計人員通過(guò)實(shí)地察看審計項目的進(jìn)度、資金的使用情況、使用效果以及相關(guān)環(huán)境等，以增進(jìn)對審計項目運行情況的了解，獲得第一手資料的過(guò)程。觀(guān)察法既可以用于對通過(guò)其他方法獲得的審計證據進(jìn)行補充，證實(shí)審計證據，也可以用于直接收集相關(guān)證據。觀(guān)察法可以比較準確地獲得審計項目如何運行的信息，適用于正在進(jìn)行中的審計事項。因此，本題的正確答案為D。
6 在采用案例分析法的定性分析方法時(shí)，關(guān)鍵是要選擇具有( )的案例。
A.代表性
B.可靠性
C.時(shí)效性
D.針對性
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計的數據收集方法——定性分析法”的了解。案例分析是審計人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說(shuō)明審計事項的一般性問(wèn)題，或者對審計事項中的復雜問(wèn)題進(jìn)行深入的理解和說(shuō)明。案例分析的結果可以用來(lái)證實(shí)已存在的問(wèn)題，還可驗證通過(guò)其他方法得出的結論，也可幫助審計人員深入地進(jìn)行因果分析。案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性。因此，本題的正確答案為A。
7 計算機審計的涵義非常廣泛。從廣義上來(lái)看，計算機審計是在( )環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱(chēng)。
A.網(wǎng)絡(luò )技術(shù)
B.信息技術(shù)
C.網(wǎng)絡(luò )空間信息技術(shù)
D.程序設計技術(shù)
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“計算機審計的涵義”的熟悉。計算機審計的涵義非常廣泛。從廣義上來(lái)看，計算機審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱(chēng);從狹義上來(lái)看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。目此，本題的正確答案為B。
8 ( )是對所采集的被審計單位的源數據，進(jìn)行一系列的操作，使之規范化的過(guò)程。
A.數據清理
B.數據整合
C.數據整理
D.數據轉換
【正確答案】A
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“電子數據審計——數據清理”的熟悉。本題選項D“數據轉換”是指對數據清理后得到的數據進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉換，得到適合審計分析數據的過(guò)程。因此，本題的正確答案為A。
9 信息系統測試的方法有很多種，下列選項中，不屬于信息系統測試方法的是( )。
A.嵌入審計模塊法
B.虛擬實(shí)體法
C.程序代碼檢查法
D.時(shí)間序列分析法
【正確答案】D
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“信息系統測試的方法”的熟悉。信息系統測試的方法包括測試數據法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實(shí)體法、受控處理法、受控再處理法和程序代碼檢查法。因此，本題的正確答案為D。
10 通過(guò)加密技術(shù)限制未經(jīng)授權的人員接觸機密數據和文件，以實(shí)現對軟件的加密控制。這種方法屬于( )。
A.組織控制
B.輸入控制
C.技術(shù)安全控制
D.信息系統開(kāi)發(fā)維護控制
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“信息系統內部控制審計”的熟悉。信息系統內部控制審計包括一般控制審計和應廚控制審計。本題選項A、C、D屬于一般控制審計。選項B屬于應用控制審計。技術(shù)安全控制包括是否通過(guò)加密技術(shù)限制未經(jīng)授權的人員接觸機密數據和文件，以實(shí)現對軟件的加密控制。還應該檢查是否有系統硬軟件和數據文件的災難補救計劃，是否定期或在重要操作前對數據進(jìn)行備份，減少意外導致?lián)p失的可能性。因此，本題的正確答案為C。
二、多項選擇題
1 審計機關(guān)的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現在( )。
A.主要內容
B.報告主體
C.報告對象
D.報告格式
E.法律效力
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計機關(guān)的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實(shí)施審計后，就審計實(shí)施情況和審計結果向派出的審計機關(guān)提出的書(shū)面報告。審計機關(guān)的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計意見(jiàn)的審計結論性法律文書(shū)。兩者在以下方面存在著(zhù)明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 下列選項中，屬于審計工作報告的內容的是( )。
A.對本級預算執行情況的總體評價(jià)
B.人大常委會(huì )要求報告的其他事項
C.審計后政府及各部門(mén)的整改情況
D.開(kāi)展本年度預算執行審計工作的基本情況
E.本級預算執行審計的基本情況及審計機關(guān)對其的總體評價(jià)
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計工作報告的內容”的熟悉。審計工作報告的主要內容包括：①開(kāi)展本年度預算執行審計工作的基本情況;②對本級預算執行情況的總體評價(jià);③本級預算執行中存在的主要問(wèn)題及糾正和處理情況;④審計后政府及各部門(mén)(單位)的整改情況;⑤加強預算管理的意見(jiàn);⑥人大常委會(huì )要求報告的其他事項。本題選項E屬于審計結果報告的主要內容。因此，本題的正確答案為ABCD。
3 數據采集是指根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進(jìn)行采集的工作。做好數據采集工作對下一步的審計工作非常重要，數據采集的特征有( )。
A.多樣性
B.選擇性
C.目的性
D.隨機性
E.靈活性
【正確答案】B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“數據采集的特征”的熟悉。數據采集的特征有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點(diǎn)。因此，本題的正確答案為BC。
【試題答案】 ABD
【解析】 本題考查重點(diǎn)是對“審計質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
4 審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。下列選項中，關(guān)于審計質(zhì)量管理的意義，說(shuō)法正確的有( )。
A.提高審計監督的權威性
B.降低審計風(fēng)險
C.有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成
D.為國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理提供可靠信息
E.有利于落實(shí)審計工作責任制
【正確答案】A,B,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
5 下列選項中，屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制中的職責分工的是( )。
A.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統計和財會(huì )部門(mén)相互獨立
B.批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
C.生產(chǎn)統計報表編制與審核相互獨立
D.人員調配單的編制與審批相互獨立
E.工資結算匯總表的編制與審核相互獨立
【正確答案】A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結算、工資領(lǐng)取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門(mén)，按照規定流程和手續共同完成，各部門(mén)和部門(mén)內部各有關(guān)崗位應有明確的分工。①人力資源管理、工資領(lǐng)取、統計和財會(huì )部門(mén)相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數;④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應發(fā)工資;⑤工資結算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總人數和應發(fā)工資;⑥產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時(shí);⑦生產(chǎn)統計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。本題選項B屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。
6 對應付債券審查的要點(diǎn)包括( )。
A.審查債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)
B.確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會(huì )計報表中披露的正確性
C.債券償還情況的審查
D.查閱融資合同及其他有關(guān)文件，驗證應付融資租賃費計算是否正確
E.審查發(fā)行債券的合法性
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“應付債券審查的要點(diǎn)”的掌握。對應付債券審查的要點(diǎn)包括：①債券溢價(jià)或折價(jià)攤銷(xiāo)的審查;②驗證應付債券期末余額的真實(shí)性;③發(fā)行收入完整性的審查;④債券發(fā)行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會(huì )計報表中披露的正確性。本題選項D屬于長(cháng)期應付款計價(jià)正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。
7 國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德有( )。
A.在履行職責時(shí)，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益
B.認真履行職責，維護國家審計的權威
C.參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關(guān)規定的時(shí)間和質(zhì)量要求
D.不得對沒(méi)有證據支持的、未核清事實(shí)的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發(fā)表審計意見(jiàn)
E.辦理審計事項時(shí)，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規定回避
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“國家審計人員應該遵守的職業(yè)道德”的掌握。國家審計人員職業(yè)道德要求的基本內容包括：①在辦理審計事項時(shí)，客觀(guān)公正、實(shí)事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執行任務(wù)時(shí)，保持應有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會(huì )團體和個(gè)人的干涉;③辦理審計事項時(shí)，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規定回避;④在執行任務(wù)時(shí)，忠誠老實(shí)，不得隱瞞或者曲解事實(shí);⑤在執行職務(wù)特別是做出審計評價(jià)、提出處理處罰意見(jiàn)時(shí)，做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀(guān)公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒(méi)有證據支持的、未核清事實(shí)的、法律依據不當的和超越審計職責范圍的事項發(fā)表審計意見(jiàn);⑦參加繼續教育、崗位培訓，達到審計機關(guān)規定的時(shí)間和質(zhì)量要求;③對其執行職務(wù)時(shí)知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)，在執行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無(wú)關(guān)的目的;⑨遵守國家的法律、法規和規章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權威，不得有損害審計機關(guān)形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權益。本題選項A屬于內部審計人員應遵守的職業(yè)道德。因此，本題的正確答案為BCDE。
8 審計取證的具體方法中的分析性復核取證方法，主要包括( )。
A.與往年毛利率比較
B.與行業(yè)數據比較
C.數據間關(guān)系研究
D.實(shí)際和預算比較
E.財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“審計取證的具體方法——分析性復核”的掌握。分析性復核指審計人員對被審計單位有關(guān)數據進(jìn)行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進(jìn)行比較和分析，并對異常項目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調查。主要包括：多期比較、實(shí)際和預算比較、與行業(yè)數據比較、數據間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。
9 內部控制要素中的風(fēng)險評估包括( )。
A.風(fēng)險識別
B.風(fēng)險分析
C.控制風(fēng)險
D.風(fēng)險預防
E.提高可控風(fēng)險
【正確答案】A,B,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內部控制要素——風(fēng)險評估”的熟悉。風(fēng)險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內部和外部風(fēng)險的確認，它包括風(fēng)險識別和風(fēng)險分析。因此，本題的正確答案為AB。
10 負債籌資的審計目標有( )。
A.證實(shí)舉債籌資在會(huì )計報表中披露的正確性
B.證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性
C.證實(shí)投入資本過(guò)賬和匯總正確性
D.證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性
E.證實(shí)舉債資金的真實(shí)性
【正確答案】A,D,E,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“籌資與投資循環(huán)審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實(shí)舉債資金的真實(shí)性;②證實(shí)舉債資金的完整性;③證實(shí)所有權;④證實(shí)舉債籌資的合法性;⑤證實(shí)分類(lèi)正確性;⑥證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性;⑦證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)過(guò)賬和匯總正確性;⑧證實(shí)舉債籌資在會(huì )計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬于資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。
三、案例分析題
2009年5月，某市審計局派出審計組對某重點(diǎn)國有企業(yè)2008年度財務(wù)收支進(jìn)行審計，有關(guān)審計情況如下：
(1)由于市場(chǎng)競爭激烈，近年來(lái)該國有企業(yè)利潤受到市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。
(2)審計組調查該企業(yè)的內部控制情況后，認為該企業(yè)內部控制較為健全合理，準備依賴(lài)內部控制進(jìn)行審計，并據此將控制風(fēng)險評估為低水平。
(3)審計組在現場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的過(guò)程中發(fā)現，該企業(yè)內部控制并不是十分有效，原來(lái)評估的控制風(fēng)險水平應定為中等水平，審計實(shí)施方案也應當進(jìn)行相應的調整。
1 審計組對內部控制進(jìn)行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有( )。
A.錄音法
B.調查表法
C.文字說(shuō)明法
D.流程圖法
【正確答案】B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內部控制測評的方法”的掌握。審計人員對被審計單位內部控制的調查結果，應以書(shū)面形式記錄或描述出來(lái)，常用的方法有調查表法、文字說(shuō)明法、流程圖法。因此，本題的正確答案為BCD。
2 審計組對被審計單位進(jìn)行內部控制測評，其目的是( )。
A.評價(jià)被審計單位內部控制的合理性，據以確定會(huì )計和其他經(jīng)濟信息的可依賴(lài)性
B.確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)和重點(diǎn)等的影響，為制定和修改審計方案提供科學(xué)依據
C.節約審計成本，保證審計質(zhì)量
D.幫助被審計單位提高經(jīng)濟效益
【正確答案】B,C,D,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內部控制測評的作用”的了解。內部控制測評的作用包括：①評價(jià)被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會(huì )計和其他經(jīng)濟信息的可依賴(lài)性。②評估控制風(fēng)險水平，據以確定對實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響，為制定和修改審計方案提供科學(xué)依據。③減少審計工作量，節約審計成本，保證審計質(zhì)量。④向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟效益。所以，本題選項A的說(shuō)法不正確。因此，本題的正確答案為BCD。
3 “資料3”中提到的“中等水平”表明( )。
A.內部控制健全且執行情況良好
B.內部控制比較健全，尚存在著(zhù)一定的薄弱環(huán)節或缺陷
C.內部控制設置極不健全
D.雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行
【正確答案】B
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“控制風(fēng)險的水平”的掌握�？刂骑L(fēng)險的水平，可以用高、中、低的概念來(lái)表示，也可以將控制風(fēng)險量化為百分比來(lái)表示�！百Y料3”中提到的“中等水平”是指中等控制風(fēng)險。此種情況表明內部控制比較健全，尚存在著(zhù)一定的薄弱環(huán)節或缺陷，它們在某種程度上會(huì )影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計資料的真實(shí)性和正確性。本題選項A是低控制風(fēng)險所表明的內部控制情況。選項C、D是高控制風(fēng)險說(shuō)表明的內部控制情況。因此，本題的正確答案為B。
4 由于審計人員將原來(lái)的評估控制風(fēng)險水平更改為中等水平，內部控制測試的范圍應( )。
A.縮小
B.不變
C.擴大
D.不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試
【正確答案】C
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內部控制測試范圍的確定”的掌握。一般情況下，內部控制測試的范圍直接受審計人員對控制風(fēng)險估計水平的影響。如果將控制風(fēng)險評價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內部控制的可依賴(lài)程度很高。所以，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍。因此，本題的正確答案為C。
5 下列選項中，關(guān)于內部控制測評結果的利用，說(shuō)法錯誤的是( )。
A.內部控制測評的結果可以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)
B.內部控制測評的結果可以為制定審計目標提供依據
C.內部控制測評的結果可以為審計結論提供科學(xué)的依據
D.根據內部控制測評的結果，可以向被審計單位提出改進(jìn)內部控制的建議
【正確答案】B,C,
試題解析:
本題考查重點(diǎn)是對“內部控制測評結果的利用”的了解。內部控制測評的結果可以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、重點(diǎn)和方法，還可以向被審計單位提出改進(jìn)內部控制的建議。因此，本題的正確答案為BC。
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