初級審計師考試《審計專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識》案例分析

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　　案例分析

　　(一)資料

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　1.2008年2月8日，甲公司從二級市場(chǎng)購入股票180萬(wàn)股，支付價(jià)款2830萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利126萬(wàn)元)，另發(fā)生交易費用4萬(wàn)元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　2.2008年3月份發(fā)生的耗費有：計提車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊l0萬(wàn)元，發(fā)生車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費30萬(wàn)元，預提短期借款利息20萬(wàn)元，支付印花稅0.5萬(wàn)元。

　　3.2008年4月16日，甲公司將一項專(zhuān)利權出售，取得價(jià)款30萬(wàn)元，該交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專(zhuān)利權系2006年4月18日購入，買(mǎi)價(jià)70萬(wàn)元，相關(guān)費用2萬(wàn)元。該專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

　　4.2008年6月30日，甲公司庫存A材料的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本20萬(wàn)元，估計銷(xiāo)售費用及稅金為2萬(wàn)元;由于A(yíng)材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格下降為110萬(wàn)元。假定A材料此前未計提存貨跌價(jià)準備。

　　5.2009年3月20日，股東大會(huì )批準了董事會(huì )2008年度利潤分配預案，宣告向投資者分派現金股利60萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.2008年2月8日，甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為：

　　A.2708萬(wàn)元

　　B.2704萬(wàn)元

　　C.2830萬(wàn)元

　　D.2834萬(wàn)元

　　答案：B

　　2.2008年3月甲公司期間費用總額為：

　　A.50.5萬(wàn)元

　　B.50萬(wàn)元

　　C.100.5萬(wàn)元

　　D.30萬(wàn)元

　　答案：A

　　3.2008年4月16日，甲公司轉讓專(zhuān)利權形成的凈損失為：

　　A.12萬(wàn)元

　　B.13.2萬(wàn)元

　　C.13.5萬(wàn)元

　　D.14.7萬(wàn)元

　　答案：D

　　解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7

　　4.2008年6月30日，甲公司A材料應計提的存貨跌價(jià)準備金額為：

　　A.-10萬(wàn)元

　　B.0

　　C.10萬(wàn)元

　　D.12萬(wàn)元

　　答案：D

　　5.2009年3月20日，甲公司宣告分派現金股利引起資產(chǎn)負債表項目金額變動(dòng)的有：

　　A.“貨幣資金”項目減少60萬(wàn)元

　　B.“未分配利潤”項目年初余額減少60萬(wàn)元

　　C.“應付股利”項目增加60萬(wàn)元

　　D.“未分配利潤”項目期末余額減少60萬(wàn)元

　　答案：CD

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