最新助理理財規劃師考試復習筆記
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房產(chǎn)稅 ——我國目前稅制
課稅對象：房產(chǎn)
計稅依據：房產(chǎn) 價(jià)格或租金收入
納稅人：所有人、經(jīng)營(yíng)人
(1)納稅義務(wù)人
產(chǎn)權所有人：境內擁有房屋產(chǎn)權的 單位、個(gè)人
1)產(chǎn)權所有人
國家(全民)所有的：經(jīng)營(yíng)單位
集體、個(gè)人所有的的：?jiǎn)挝�、個(gè)人
2)產(chǎn)權出典的：承典人
產(chǎn)權出典：
3)產(chǎn)權所有人/承典人 不在本地、產(chǎn)權未確定、租典糾紛的：房產(chǎn)代管人、使用人
(2)征稅對象：
房產(chǎn)：包括不可分割的附屬設施，不包括 獨立的 建筑物
開(kāi)發(fā)建造的商品房：出售前，不征稅;但實(shí)際已經(jīng) 使用、出租、出售的，征收
(3)征稅范圍：
位于 城市、縣城、建制鎮、工礦區的 房屋
不包括 農村房屋
同“城鎮土地使用稅”
個(gè)人所有 非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
個(gè)人所有的 出租的居民用房，暫按優(yōu)惠稅率 4%
(4)計稅依據：
從價(jià)計稅：計稅價(jià)值、房產(chǎn)余值，即 原值一次扣減 10%—30%后的 余值
從租計稅：租金收入
以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的 計稅依據：
共擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的：按房產(chǎn)余值
不承擔經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、只收取固定收入的：按出租收入
融資租賃房屋的：按房產(chǎn)余值
營(yíng)業(yè)稅
課稅對象：境內 提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，單一環(huán)節稅
1、納稅義務(wù)人：
單位、個(gè)人(境內 提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn))
“境內”的具體規定：
(1)境內勞務(wù)：提供、接受 的單位或個(gè)人 在境內
(2)無(wú)形資產(chǎn)：接受 的單位或個(gè)人 在境內(專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、商譽(yù))
(3)土地使用權：轉讓或出租 的土地 在境內
(4)不動(dòng)產(chǎn)：銷(xiāo)售或出租 的不動(dòng)產(chǎn) 在境內
2、扣繳義務(wù)人
涉及個(gè)人理財規劃的 主要有：
(1)境外 單位個(gè)人、境內行為、境內未設機構：代理人、受讓人、購買(mǎi)者
(2)單位個(gè)人 演出、他人售票：售票者
(3)個(gè)人轉讓 無(wú)形資產(chǎn)：受讓人
(4)其他
3、稅目
按 行業(yè)、類(lèi)別 設置，9類(lèi)
A、應稅勞務(wù)：7個(gè) 行業(yè)稅目
非應稅勞務(wù)：加工、修理修配 勞務(wù)， 聘用員工 提供的勞務(wù)
B、無(wú)形資產(chǎn) 1個(gè)稅目(專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、商譽(yù)， 土地使用權 )
C、不動(dòng)產(chǎn) 1個(gè)稅目
“境內”的具體規定：
(1)境內勞務(wù)：提供、接受 的單位或個(gè)人 在境內
(2)無(wú)形資產(chǎn)：接受 的單位或個(gè)人 在境內
(3)土地使用權：轉讓或出租 的土地 在境內
(4)不動(dòng)產(chǎn)：銷(xiāo)售或出租 的不動(dòng)產(chǎn) 在境內
4、稅率：比例稅率
3% 四個(gè)：交通運輸、建筑、郵電通訊、文化體育
5% 四個(gè)：服務(wù)、金融保險、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)
20% 一個(gè)：娛樂(lè )業(yè)( 臺球、保齡球 5% )
兼營(yíng)行為：兼營(yíng)不同 稅目的，分別核算，否則 從高稅率
優(yōu)惠稅率：“服務(wù)業(yè) ——租賃業(yè)”5%，個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租 居民住房 的，暫按 3% 稅率
5、計稅依據：
(1)一般：營(yíng)業(yè)額 (人民幣計算營(yíng)業(yè)額、外幣折算)
人民幣計算，外匯折合人民幣
(2)特殊 4類(lèi) 營(yíng)業(yè)額：
演出：余額 收入 — 費用(全部票價(jià)收入、包場(chǎng)收入 — 演出場(chǎng)所、演出公司、經(jīng)紀人)
不動(dòng)產(chǎn)及土地：余額 收入 — 費用(全部收入 — 原價(jià)、作價(jià) )
金融經(jīng)紀(中間業(yè)務(wù))：手續費(傭金)
代理業(yè)：實(shí)際收取的報酬
所得稅類(lèi)：
國家對 法人、自然人 在一定期間(一年)獲取的 所得額 課征的稅收。
所得額：
法人、自然人、其他社會(huì )團體 在一定時(shí)期內
由于 勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)、投資、轉讓 特許權 財產(chǎn) 而取得的
勞務(wù)報酬、利潤、資本利得、及其他一切純收益。
屬于直接稅，一般不宜向他人轉嫁，納稅人往往直接負擔稅款
世界各國普遍開(kāi)征的稅種，經(jīng)濟發(fā)達國家的主要稅種。
2、按征稅對象(稅種)分類(lèi)
法人企業(yè)：企業(yè)所得稅(公司所得稅)：
自然人：個(gè)人所得稅、社會(huì )保險稅(工薪稅)：
各國普遍包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、社會(huì )保險稅：
我國目前：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(社會(huì )保險費、非稅)
3、企業(yè)所得稅(公司所得稅)：
對 法人企業(yè)的 凈收益 課征
凈收益：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入 扣除成本費用損失等 法定扣除項目 后的余額。
課征方式：一般采用 綜合所得稅制類(lèi)型。對企業(yè)的全部所得 加總起來(lái) 按統一的稅率征收。
4、個(gè)人所得稅：自然人
對自然人(個(gè)人)取得的 各類(lèi)所得 課征的稅收
課征方法：三種，分類(lèi)、綜合、混合。
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