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高級理財規劃師考點(diǎn)精選：財務(wù)安全
導語(yǔ)：財務(wù)安全就是保證財務(wù)過(guò)程中的安全，即財務(wù)報表的安全與財務(wù)資金的安全。大家跟著(zhù)百分網(wǎng)小編一起來(lái)看看相關(guān)的考試知識點(diǎn)吧。
個(gè)人或家庭 對自己的財務(wù)狀況 有充分的信心，
認為現有的財富 足以應對 未來(lái)的 財務(wù)支出、其他生活目標 的實(shí)現， 不會(huì )出現 大的財務(wù)危機。
核心要點(diǎn)：信心、足以應對、財務(wù)危機
具體衡量指標：八項
收入、潛力、現金、住房、保險、投資、社保、養老
保障財務(wù)安全 是個(gè)人理財規劃要解決的 首要問(wèn)題，只有實(shí)現財務(wù)安全，才能達到 人生各階段 收入支出 的基本平衡。
財務(wù)會(huì )計內部控制管理
1.財務(wù)會(huì )計內部控制管理上的安全問(wèn)題
會(huì )計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個(gè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的一種經(jīng)濟管理工作。財務(wù)會(huì )計上的安全工作，似乎方方面面都是圍繞著(zhù)現金及其等價(jià)物的安全而進(jìn)行的，于是財務(wù)安全被人們考慮到的只是現金安全也就不足為怪了。潛在的財務(wù)管理工作上的安全對現金安全的影響很少有人注意到，一旦財務(wù)會(huì )計的管理上出現安全漏洞，要比現金的丟失更加可怕�，F金的丟失是可以計量的，而因財務(wù)會(huì )計工作管理上的失誤而損失的現金則是不可計量的，而且尤其以?xún)炔靠刂乒芾沓霈F混亂產(chǎn)生的損失最嚴重。
在實(shí)際會(huì )計工作中，會(huì )計基礎工作不規范，單位會(huì )計內部控制就存在著(zhù)許多弱點(diǎn)，如財務(wù)人員分工不明確，財務(wù)手續不健全，會(huì )計與出納員分工不明確，內部財務(wù)管理控制混亂等，特別是在基層單位，由于人員少，往往出納員、會(huì )計、采購員身兼數職，采購與付款、銷(xiāo)售與收款不分家。這些弱點(diǎn)在國際上也普遍存在，有時(shí)甚至是造成企業(yè)破產(chǎn)的根本原因，堡壘先從內部攻破，無(wú)論國際還是國內，無(wú)一例外。有些單位往往忽視這些，任憑會(huì )計內部控制失控的現象愈演愈烈，對于財務(wù)內部控制管理上的各種嚴重事故不予重視，導致千里之堤潰于蟻穴的慘痛教訓。
2.財務(wù)會(huì )計內部控制管理上的安全防范
單位應當以財務(wù)會(huì )計內部控制安全為起點(diǎn)，在加強內部控制制度學(xué)習的基礎上，建立符合實(shí)際情況的內部控制制度，加強財務(wù)管理工作，提高領(lǐng)導及財務(wù)人員對內部控制的重視程度，解決財務(wù)內部控制工作中的實(shí)際問(wèn)題，達到財務(wù)會(huì )計管理工作上水平、經(jīng)濟效益上層次的高水準的財務(wù)內部控制會(huì )計安全保證。
3財務(wù)會(huì )計核算人員素質(zhì)
1.財務(wù)會(huì )計核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)上的安全問(wèn)題
會(huì )計制度和準則的相繼出臺，使會(huì )計工作人員在工作中有了業(yè)務(wù)處理的依據，但是，會(huì )計工作人員在處理具體業(yè)務(wù)的實(shí)際工作中理解和運用的如何呢?雖然財政部三令五申要求會(huì )計人員上崗持有會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，會(huì )計主管人員要具備一定的學(xué)歷、學(xué)識水平，以保證會(huì )計隊伍的素質(zhì)，更好地完成會(huì )計核算工作，可是會(huì )計人員無(wú)證上崗的情況依舊屢見(jiàn)不鮮，會(huì )計人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)漏洞百出。許多單位因會(huì )計人員業(yè)務(wù)不精，少計算成本，虛增利潤，多繳稅;多計算成本，少納稅，查出來(lái)被罰等現象時(shí)有發(fā)生，這都會(huì )使單位蒙受損失，不合格的會(huì )計人員把本應清晰的業(yè)務(wù)處理得一團亂，而管理者并不知道是核算上出的問(wèn)題。例如，筆者曾經(jīng)審計過(guò)的一個(gè)根據計劃任務(wù)報賬的內部基層單位的財務(wù)情況，內部報賬單位的業(yè)務(wù)對于一個(gè)財務(wù)會(huì )計人員來(lái)說(shuō)是再簡(jiǎn)單不過(guò)的了，而當年該部門(mén)的收支結余情況，會(huì )計提供不出來(lái)，部門(mén)負責人不知道，甚至于出納員連庫存現金余額多少都不清楚!該部門(mén)由于距離單位遠，人員少，財務(wù)核算業(yè)務(wù)量小，在財務(wù)會(huì )計人員短缺的情況下，只好由兩名不懂財務(wù)會(huì )計知識的人負責核算和出納工作，造成財務(wù)核算混亂。內部審計人員用了三天的時(shí)間，根據原始單據，逐筆進(jìn)行核算后得出超支2萬(wàn)多元，現金盤(pán)虧1000多元的結論，幸虧業(yè)務(wù)量不大，否則后果不堪設想 !可見(jiàn)一個(gè)單位會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對于財務(wù)安全的重要性有多大。
2.財務(wù)會(huì )計核算人員業(yè)務(wù)素質(zhì)上的安全對策
單位在使用會(huì )計人員時(shí)，一定要注意其是否具備會(huì )計從業(yè)資格，對會(huì )計核算工作人員定期加強業(yè)務(wù)知識培訓以適應會(huì )計知識更新的需要。有的單位領(lǐng)導認為會(huì )計培訓費用大，但從會(huì )計業(yè)務(wù)素質(zhì)安全的角度來(lái)看，培訓后處理好會(huì )計核算業(yè)務(wù)帶來(lái)的效益，會(huì )比投入的培訓費用大的多。不斷提高會(huì )計核算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高會(huì )計執業(yè)業(yè)務(wù)能力，使財務(wù)會(huì )計工作能更好地為經(jīng)濟建設服務(wù)。作為會(huì )計核算人員，也一定要在掌握我們財務(wù)會(huì )計知識的同時(shí)，掌握相關(guān)專(zhuān)業(yè)的基本知識，這樣就會(huì )更有力于進(jìn)行會(huì )計核算與管理。例如，進(jìn)行工程項目會(huì )計核算的會(huì )計人員，對核算的工程項目業(yè)務(wù)知識要了解其基本情況，公路工程核算要知道公路的基本概況，路基、路面等分項工程的主要材料費的構成等要做到心中有數，不致于把一些不切實(shí)際的費用擠入工程成本中來(lái);而從事水運工程的財務(wù)核算人員，對從事港口工程和航道疏浚工程各自的主要資金投向也應清楚，避免在核算中不能合理地進(jìn)行財務(wù)核算與管理，造成會(huì )計核算中不應有的錯誤，使資金的利用率大大降低。這些都是會(huì )計核算人員應具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是財務(wù)會(huì )計人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)后創(chuàng )造出的價(jià)值對財務(wù)安全工作的貢獻。
3.財務(wù)會(huì )計核算人員道德素質(zhì)上的安全問(wèn)題
不懂會(huì )計業(yè)務(wù)的人員從事會(huì )計工作造成的經(jīng)濟損失可怕，而懂得會(huì )計業(yè)務(wù)知識的人，由于職業(yè)道德素質(zhì)的低下，利用自己掌握的專(zhuān)業(yè)知識，不按會(huì )計法及會(huì )計準則的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，以“技術(shù)”手段進(jìn)行會(huì )計造假、提供虛假會(huì )計信息等違法亂紀，造成的財務(wù)會(huì )計安全事故會(huì )更加可怕。會(huì )計職業(yè)道德上存在的問(wèn)題主要表現在以下幾個(gè)方面。
第一方面，會(huì )計職業(yè)道德觀(guān)念淡薄。在現實(shí)生活中，一些會(huì )計人員在國家、社會(huì )公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時(shí)不能堅持會(huì )計準則，甚至通同作弊，為違法亂紀活動(dòng)出謀劃策，直接參與偽造、變造虛假會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表。當單位負責人授意會(huì )計人員提供虛假會(huì )計信息時(shí)，會(huì )計人員面臨職業(yè)道德沖突的選擇時(shí)，財務(wù)會(huì )計人員的職業(yè)道德素質(zhì)對會(huì )計的安全起到非常重要的因素。根據有關(guān)方面對一千多名在崗會(huì )計人員進(jìn)行的問(wèn)卷調查表明：有16.87%的會(huì )計人員認為應當做到堅持原則;有61.27%的會(huì )計人員認為應當按單位負責人意見(jiàn)辦，同時(shí)做好會(huì )計上的“技術(shù)處理”;有21.86%的會(huì )計人員認為應當直接按單位負責人的意見(jiàn)辦(見(jiàn)《會(huì )計職業(yè)道德》第29頁(yè)，項懷誠主編)。由此可見(jiàn)，會(huì )計職業(yè)道德素質(zhì)對財務(wù)安全的重要性。
第二方面，追求私利，監守自盜。一些會(huì )計人員個(gè)人主義、拜金主義、享樂(lè )主義膨脹，喪失了最起碼的法制觀(guān)念，會(huì )計職業(yè)道德淪喪，故意偽造、變造、隱匿、毀損會(huì )計資料，利用職務(wù)之便貪腐、挪用公款，以身拭法，走上了違法亂紀的經(jīng)濟型犯罪之路。會(huì )計人員利用單位財務(wù)會(huì )計制度不嚴密、會(huì )計內控出現漏洞的機會(huì )，利用自己的會(huì )計工作之便，貪腐盜竊挪用巨額公款的案件屢見(jiàn)不鮮。反映出在現階段加強會(huì )計職業(yè)道德建設的緊迫性。
第三方面，違背準則，弄虛作假，特別是會(huì )計信息失真。會(huì )計信息失真的原因：經(jīng)營(yíng)者違法干預會(huì )計工作;會(huì )計基礎工作和內部控制制度薄弱;假賬嚴重;執法環(huán)境差，會(huì )計監督弱化;部分中介機構積極參與等。會(huì )計人員因素具體表現形式是：個(gè)人貪腐、挪用;討好經(jīng)營(yíng)者而弄虛作假;難以違背經(jīng)營(yíng)者的“指令”而做假等。導致會(huì )計信息質(zhì)量控制不嚴密，即財務(wù)基礎工作混亂;單位內部審計機構的“再控制”職能受限失控。外部審計監督缺乏剛性，具體表現形式是會(huì )計(審計)事務(wù)所執業(yè)環(huán)境不好，質(zhì)量不高，受各種利益驅使。一些注冊會(huì )計師在獨立審計業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有嚴格執行獨立、客觀(guān)、公正的職業(yè)道德準則，出具了不恰當的審計報告，客觀(guān)上認同了會(huì )計上做假行為，充當了被審計單位會(huì )計信息失真的保護傘。有的注冊會(huì )計師明知委托人的會(huì )計報表有重大錯報和故意造假的行為，卻不予指明，還加以虛假陳述，出具虛假的審計報告。在我國證券交易市場(chǎng)上，發(fā)生的會(huì )計報告失真案件引起的嚴重后果，足以說(shuō)明會(huì )計職業(yè)道德安全已嚴重影響了財務(wù)安全并影響著(zhù)社會(huì )安全。
4.財務(wù)會(huì )計核算人員道德素質(zhì)上的安全對策
針對會(huì )計人員的道德素質(zhì)低下致使會(huì )計信息失真，不僅會(huì )給單位造成經(jīng)濟損失，而且會(huì )擾亂社會(huì )經(jīng)濟秩序，給會(huì )計行業(yè)造成的安全隱患之大的實(shí)際情況，必須加強會(huì )計人員職業(yè)道德教育，加大對會(huì )計造假上的處罰力度，杜絕會(huì )計信息失真的發(fā)生。會(huì )計是誠信行業(yè)，會(huì )計失去誠信，弄虛作假，欺詐舞弊，關(guān)系會(huì )計賴(lài)以生存的基礎就會(huì )隨之崩潰，會(huì )計行業(yè)的生命力也隨之完結。
現階段會(huì )計職業(yè)道德內容主要包括：愛(ài)崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀(guān)公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)等。這是對會(huì )計人員體現專(zhuān)業(yè)功能和社會(huì )功能的高度概括，需要會(huì )計人員在實(shí)踐工作中自覺(jué)遵循、不斷充實(shí)和發(fā)揚光大。會(huì )計職業(yè)道德的實(shí)施途徑，應當實(shí)行自我修養與外部監督相結合，宣傳教育與檢查懲戒相結合，行業(yè)自律與輿論監督、政府監督相結合，以德規范會(huì )計職業(yè)與依法監管會(huì )計職業(yè)相結合。在發(fā)揮職業(yè)道德自身應有功能的同時(shí)，輔之以經(jīng)濟、行政、法律等手段，發(fā)揮行業(yè)組織、政府部門(mén)、新聞媒介、社會(huì )公眾等方面的作用，標本兼治，齊抓共管，在提高會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，提高會(huì )計人員道德素質(zhì)，不做假賬，以良好的職業(yè)道德完成好會(huì )計工作職責，在會(huì )計人員素質(zhì)上保證財務(wù)工作的安全可靠。
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