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高級經(jīng)濟師考試考點(diǎn)：所得稅類(lèi)及主要稅種
導語(yǔ)：所得稅類(lèi)指對納稅人在一定時(shí)期獲得的各種所得征稅的一類(lèi)稅種，是國際上極為流行的一種稅。所得稅的課稅對象是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他各種所得。應納稅額的多少，決定于所得額的有無(wú)和大小，是高級經(jīng)濟師的重要考試內容，下面是其知識點(diǎn)，一起來(lái)復習下吧：
(1)企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是對我國各類(lèi)內資企業(yè)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。是調整和規范國家與企業(yè)之間分配關(guān)系的重要形式。
�、偌{稅人。所有實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的內資企業(yè)以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的組織都是企業(yè)所得稅的納稅人。
�、谡n稅對象和計稅依據。以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得或其他所得為課稅對象，以應納稅所得額為計稅依據。應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去國家準予扣除的各種項目后的余額。
�、鄱惵�。統一實(shí)行33%的比例稅率。對小型微利企業(yè)，視年利潤額的多少，分別暫按27%或18%的照顧稅率執行。
�、芗{稅辦法。實(shí)現按年計算、分月或者分季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。除鐵道、民航、郵電系統由總機構統一納稅外，一般納稅人均在其所在地納稅。中央企業(yè)及中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由國家稅務(wù)總局負責征收，地方企業(yè)及地方企事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)和股份制企業(yè)的所得稅，由地方稅務(wù)局負責征收。
(2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
這是對外商投資企業(yè)和在我國境內的外國企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。外商投資企業(yè)指在我國境內設立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，通常稱(chēng)為“三資企業(yè)”。外國企業(yè)指在我國境內設立機構、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，以及雖未設立機構、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內，就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)只就來(lái)源于中國境內的所得繳納所得稅。實(shí)行30%比例稅率，另按應納稅所得額征收3%的地方所得稅。為了吸引外資，引進(jìn)技術(shù)，擴大對外經(jīng)濟合作與交流，規定了種種優(yōu)惠政策，主要有：①特區政策，即設在經(jīng)濟特區、沿海經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區的外資企業(yè)，分別減按15%和24%的稅率繳納所得稅。②“兩免三減”政策，即對生產(chǎn)性外資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從獲利年度起，前兩年免征所得稅，后三年減半征收所得稅。③再投資退稅政策，即外資企業(yè)用分得的利潤再投資的，可退還其投資部分已納稅款的40%.
(3)個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅是對個(gè)人所得征收的一種稅。
�、偌{稅人。分為居民和非居民。居民指在我國境內有住所，或者無(wú)住所，但在境內居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，其收入無(wú)論是來(lái)自國內或國外，都要依法納稅。非居民指在我國境內無(wú)住所又不居住或者在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，僅就其來(lái)自國內的收入依法納稅。
�、谡n稅對象。為個(gè)人取得的各類(lèi)應稅所得，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，承包、承租者的經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得以及財政部門(mén)確定的其他所得。
�、鄱惵�。個(gè)人所得稅按照所得類(lèi)別，實(shí)行分類(lèi)稅率。如工資、薪金所得實(shí)行5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承包、承租所得實(shí)行5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率;其他所得均實(shí)行20%的比例稅率。對稿酬所得按應納稅額減征30%，而對勞務(wù)報酬一次收入超過(guò)2萬(wàn)元的部分加征五成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征十成。
�、苜M用減除的標準。計算應納稅所得額時(shí)，需減除生計、贍養和其他合理的費用。減除費用的標準按所得類(lèi)別規定，如：工資、薪金所得，國內人員每月可減除費用800元，外籍人員每月可減除費用為4000元;個(gè)體工商戶(hù)每年的經(jīng)營(yíng)所得可減除成本、費用及損失;承包、承租者的經(jīng)營(yíng)所得每月可減除必要費用800元;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%;財產(chǎn)轉讓所得可減除財產(chǎn)原值和合理費用等。對利息、股息、紅利所得及偶然所得和其他所得則沒(méi)有減除費用的規定。
�、輵{稅額的計算。各類(lèi)所得分別按月、按年或按次計征，各類(lèi)所得扣除規定的減除費用后的余額為應納稅所得額，再乘以適用稅率，即為應納稅額。
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