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基金從業(yè)《基金法律法規》知識點(diǎn)復習
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考點(diǎn)一：基金信息披露
基金信息披露可分為：基金募集信息披露、運作信息披露和臨時(shí)信息披露。
(一)基金募集信息披露
基金募集信息披露可分為首次募集信息披露和存續期募集信息披露。首次募集信息披露主要包括基金份額發(fā)售前至基金合同生效期間進(jìn)行的信息披露。存續期募集信息披露主要指開(kāi)放式基金在基金合同生效后每6個(gè)月披露一次更新的招募說(shuō)明書(shū)。
(二)基金運作信息披露
基金運作信息披露文件包括：基金份額上市交易公告書(shū)、基金資產(chǎn)凈值和份額凈值報告、基金年度報告、半年度報告、季度報告。
(三)基金臨時(shí)信息披露
基金臨時(shí)信息披露是不定期的披露，是對重大影響事件進(jìn)行的披露。
五、XBRL在基金信息披露中的應用
在基金信息披露中應用XBRL(可擴展商業(yè)報告語(yǔ)言)，有利于促進(jìn)信息披露的規范化、透明化和電子化，提高信息編報、傳送和使用的效率和質(zhì)量。對于編制信息披露文件的基金管理公司及進(jìn)行財務(wù)信息復核的托管銀行，采用XBRL將有助于其梳理內部信息系統和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現流程再造，促進(jìn)業(yè)務(wù)效率和內部控制水平的全面提高;對于分析評價(jià)機構等基金信息服務(wù)中介，將可望以更低成本和以更便捷的方式獲得高質(zhì)量的公開(kāi)信息;對于投資者，將更容易獲得有用的信息，便于其進(jìn)行投資決策;對于監管部門(mén)，借助于XBRL技術(shù)，可以進(jìn)一步提高研究的深度和廣度，提升監管效率和科學(xué)決策水平。
六、我國基金信息披露制度體系
我國基金信息披露制度體系可分為國家法律、部門(mén)規章、規范性文件與自律性規則四個(gè)層次。
(一)基金信息披露的國家法律
我國法律對基金信息披露的規范主要體現在2004年6月1日起施行的《中華人民共和國證券投資基金法》(簡(jiǎn)稱(chēng)《證券投資基金法》)中�！蹲C券投資基金法》規定，基金管理人、基金托管人和其他基金信息披露義務(wù)人應當依法披露基金信息，保證所披露信息的真實(shí)性、準確性和完整性�；鹦畔⑴读x務(wù)人應當確保應予披露的基金信息在基金監管機構規定的時(shí)間內披露，并保證投資者能夠按照基金合同約定的時(shí)間和方式查閱或者復制公開(kāi)披露的信息資料。
(二)基金信息披露的部門(mén)規章
基金信息披露的部門(mén)規章主要體現在于2004年7月1日起施行的《證券投資基金信息披露管理辦法》中。
(三)基金信息披露的規范性文件
基金信息披露的規范性文件主要包括三類(lèi)：基金信息披露內容與格式準則、基金信息披露編報規則、基金信息披露XBRL模板和相關(guān)標引規范�！痘鹦畔⑴禭BRL標引規范》是根據我國會(huì )計準則和基金披露法規定義的詞匯表，于2008年由中國證監會(huì )發(fā)布實(shí)施的規范性文件�；鹦畔⑴禭BRL模板是根據我國會(huì )計準則和基金披露法規要求，將各類(lèi)披露文件進(jìn)一步表格化，并為各類(lèi)信息元素加注XBRL編號。
(四)基金信息披露的自律性規則
如證券交易所的基金上市規則。
考點(diǎn)二：基金會(huì )計核算
基金管理公司是證券投資基金會(huì )計核算的責任主體，對所管理的基金應當以每只基金為會(huì )計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶(hù)設置、資金劃撥、財簿記錄等方面相互獨立。
知識點(diǎn)一 基金會(huì )計核算的特點(diǎn)
(1)會(huì )計主體是證券投資基金。
(2)會(huì )計分期細化到日。目前我國的基金會(huì )計核算均已細化到日。
(3)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔的金融負債通常歸類(lèi)為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債。
知識點(diǎn)二 基金會(huì )計核算的主要內容
(1)證券交易及其清算的核算;
(2)持有證券的上市公司行為的核算;
(3)各類(lèi)資產(chǎn)的利息核算：
(4)基金費用的核算;
(5)開(kāi)放式基金份額的核算：
(6)基金資產(chǎn)估值的核算;
(7)本期利潤及利潤分配的核算;
(8)基金財務(wù)會(huì )計報告：
(9)基金會(huì )計核算的復核。
考點(diǎn)三：基金費用
在基金運作過(guò)程中經(jīng)常提到的費用包括兩大類(lèi)：
(1)基金銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的由基金投資者自己承擔的費用，主要是申購費、贖回費及基金轉換費。
(2)基金管理過(guò)程中發(fā)生的費用，主要有基金管理費、基金托管費、信息披露費等，這些費用由基金承擔。對于不收取申購費、贖回費的貨幣市場(chǎng)基金，還可以按照規定的比例從基金資產(chǎn)中計提一定的費用，專(zhuān)門(mén)用于本基金的銷(xiāo)售和對基金持有人的服務(wù)。兩者的區別：第一類(lèi)是由投資者承擔(直接)。第二類(lèi)則是由基金資產(chǎn)承擔(變相的由投資者承擔)。
知識點(diǎn)一基金費用的種類(lèi)
B類(lèi)費用：
(1)基金管理人的管理費。
(2)基金托管人的托管費。
(3)銷(xiāo)售服務(wù)費。
(4)基金合同生效后的信息披露費用。
(5)基金合同生效后的會(huì )計師費和律師費。
(6)基金份額持有人大會(huì )費用。
(7)基金的證券交易費用。
(8)按照國家有關(guān)規定和基金合同約定，可以在基金財產(chǎn)中列支的其他費用。
知識點(diǎn)二 各種費用的計提標準及計提方式
(一)基金管理費、基金托管費和基金銷(xiāo)售服務(wù)費
基金管理費是指基金管理人管理基金資產(chǎn)而向基金收取的費用。它是固定比率的，沒(méi)有業(yè)績(jì)提成。
1.計提標準
基金管理費率通常與基金規模成反比，與風(fēng)險成正比�；鹨幠Ｔ酱�，基金管理費率越低;基金風(fēng)險程度越高，基金管理費率越高。不同類(lèi)別、不同國家或地區的基金，管理費率不完全相同。
單從基金類(lèi)型看，證券衍生工具基金管理費率最高。如認股權證基金的管理費率約為1.5%～2.5%：股票基金居中，約為1%～1.5%;債券基金約為0.5%～1.5%;貨幣市場(chǎng)基金最低，管理費率約為0.25%～1%。目前，我國股票基金大部分按照1.5%的比例計提基金管理費，債券型基金的管理費率一般低于1%，貨幣市場(chǎng)基金的管理費率為0.33%�；鹜泄苜M收取的比例與基金規模、基金類(lèi)型有一定關(guān)系。
目前，我國封閉式基金按照0.25%的比例計提基金托管費，開(kāi)放式基金根據基金合同的規定比例計提，通常低于0.25%;股票型基金的托管費率要高于債券型基金及貨幣市場(chǎng)基金的托管費率。
基金銷(xiāo)售服務(wù)費目前只有貨幣市場(chǎng)基金可以從基金資產(chǎn)列支，費率大約為0.25%。
2.計提方法和主付方式
目前，我國的基金管理費、托管費以及基金銷(xiāo)售服務(wù)費均是按前一日基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計提，按月支付。
(二)基金交易費
基金交易費指基金在進(jìn)行證券買(mǎi)賣(mài)交易時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費用。目前，我國證券投資基金的交易費用主要包括印花稅、交易傭金、過(guò)戶(hù)費、經(jīng)手費、證管費。
(三)基金運作費
基金運作費是指保證基金正常運作而發(fā)生的應由基金承擔的費用。發(fā)生的費用大于基金凈值十萬(wàn)分之一的，應采用預提或待攤的方法計入基金損益。發(fā)生的費用小于基金凈值十萬(wàn)分之一的，應于發(fā)生時(shí)直接計入基金損益。
知識點(diǎn)三 不列入基金費用的項目
下列費用不列入基金費用：
(1)基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行義務(wù)導致的費用支出或基金財產(chǎn)的損失;
(2)基金管理人和基金托管人處理與基金運作無(wú)關(guān)的事項發(fā)生的費用;
(3)基金合同生效前的相關(guān)費用，包括但不限于驗資費、會(huì )計師和律師費、信息披露費等費用。
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