新手開(kāi)車(chē)的上路技巧
下面是關(guān)于競爭上崗筆試試題，附帶答案，詳情請您參考：
一、單項選擇題（本題共20題，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫(xiě)字母填入括號內，每題1分，共20分。）
1、2006年我國稅收收入和財政收入分別達 D 萬(wàn)億元。
A、2.76、2.93 B、3.17、3.13 C、3. 67、3.93 D、3.76、3.93
2、新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》從 D 開(kāi)始實(shí)施。
A、2007年1月1日 B、2007年7月1日
C、2007年10月1日 D、2008年1月1日
3、《中華人民共和國物權法》從 C 開(kāi)始實(shí)施。
A、2007年1月1日 B、2007年7月1日
C、2007年10月1日 D、2008年1月1日
4、2007年3月26日，胡書(shū)記主席與（ D ）總統共同出席了在該國舉行的“中國年”開(kāi)幕式。
A、法國 B、德國 C、韓國 D、俄羅斯
5、（ C ）飛機、太行發(fā)動(dòng)機和新一代空空導彈的研究成功，標志著(zhù)我國成為世界上第四個(gè)能同時(shí)自主研發(fā)先進(jìn)戰斗機、航空發(fā)動(dòng)機和導彈的國家。
A、殲－8 B、殲－9 C、殲－10 D、殲－11
6、自2006年1月1日起，凡年所得達到（ ）萬(wàn)元以上的個(gè)人，不論是否足額繳納了稅款，均應在年度結束后 C 個(gè)月內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A、10、2 B、12、2 C、12、3 D、15、3
7、某新辦小型商貿企業(yè)于2006年3月份進(jìn)入一般納稅人輔導期，稅務(wù)機關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數量20份，該企業(yè)2006年3月最后一次購買(mǎi)發(fā)票使用12份，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該企業(yè)4月份首次可以領(lǐng)購發(fā)票的數量為
B 份。
A、20 B、12 C、8 D、4
8、某非標準條包裝卷煙每包25支，每條12包，不含增值稅調撥價(jià)每條70元，則該卷煙每標準箱消費稅額為 B 。
A、3500元 B、3650元 C、5250元 D、5400元
9、某社會(huì )團體本月代售大型演唱會(huì )門(mén)票收入31000元，其中包括代售手續費1000元，其應代扣代繳營(yíng)業(yè)稅為 B 。
A、9000元 B、930元 C、1500元 D、1550元
10、某銅礦2006年11月開(kāi)采銅礦石50000噸，全部對外銷(xiāo)售。該銅礦屬于三等礦，單位稅額為每噸1.4元，則其本月應納的資源稅為 D 。
A、2.8萬(wàn)元 B、4.2萬(wàn)元 C、4.9萬(wàn)元 D、7萬(wàn)元
11、某人為改善居住條件將已居住4年的住房出售，該房評估價(jià)格為30萬(wàn)元，繳納的相關(guān)稅費為2萬(wàn)元，售價(jià)為52萬(wàn)元。應繳納的土地增值稅是 A 萬(wàn)元。
A、3.2 B、6.4 C、8 D、7.3
12、某大型工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為10000萬(wàn)元，還建有一座內部醫院、一個(gè)幼兒園、一個(gè)對外營(yíng)業(yè)的招待所，房產(chǎn)原值分別為400萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元。當地規定允許減除房產(chǎn)原值的20%，其應繳納的房產(chǎn)稅是
A 萬(wàn)元。
A、100.8 B、105.6 C、104.64 D、101.76
13、根據印花稅暫行條例及其實(shí)施細則的規定，對 B 一次貼花數額較大，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可允許3年內分次貼足印花；經(jīng)營(yíng)期不足3年的企業(yè)，應在經(jīng)營(yíng)期內貼足印花。
A、企業(yè)的借款合同 B、企業(yè)記載資金的賬簿
C、企業(yè)的財產(chǎn)保險合同 D、企業(yè)的產(chǎn)權轉移書(shū)據
14、某公司2006年轉讓甲企業(yè)股票取得股權轉讓收益100萬(wàn)元，轉讓乙企業(yè)股票損失30萬(wàn)元。該公司2002年曾發(fā)生股權轉讓損失40萬(wàn)元，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規定，一直沒(méi)有在所得稅前予以扣除。則該公司2006年應計入應納稅所得額的投資收益為
C 萬(wàn)元。
A、70 B、60 C、30 D、100
15、按現行規定，在計算應納稅所得額時(shí)不允許扣除的借款利息支出是 D 。
A、企業(yè)用于對外投資的借款利息
B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后發(fā)生的利息
C、企業(yè)流動(dòng)資金借款按不超過(guò)金融機構同期同類(lèi)貸款利率計算的利息
D、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)其注冊資本50%以上的部分的利息
16、某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷(xiāo)售其位于我國境內商品房一棟，成本費用為200萬(wàn)元不含傭金，代銷(xiāo)合同規定銷(xiāo)售價(jià)為300萬(wàn)元，境外公司實(shí)際以400萬(wàn)元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續費為50萬(wàn)元能提供有效憑證。該外商投資企業(yè)的應納稅所得額為
B 。
A、150 B、160 C、50 D、200
17、對下列個(gè)人所得計算應納稅額時(shí)不適用附加減除規定的是 B 。
A、特許權使用費所得 B、利息、股息、紅利所得
C、財產(chǎn)租賃所得 D、稿酬所得
18、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地 B 的，應當在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續。
A、連續超過(guò)180天 B、累計超過(guò)180天
C、連續超過(guò)90天 D、累計超過(guò)90天
19、土地增值稅由（ B ）的稅務(wù)機關(guān)負責征收。
A、房地產(chǎn)合同簽訂地 B、房地產(chǎn)所在地
C、產(chǎn)權人居住地 D、產(chǎn)權人戶(hù)口所在地
20、對于人民幣升值，下列說(shuō)法正確的是（ D ）。
A、容易引發(fā)通貨膨脹 B、促進(jìn)了我國外向型經(jīng)濟發(fā)展
C、有利于擴大出口貿易 D、有利于進(jìn)口貿易
CCFJZS
2007-5-1 1:02:00
二、多項選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選擇正確的多個(gè)答案，將其英文大寫(xiě)字母填入括號內。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分，共30分。）
1、胡書(shū)記總書(shū)記在中紀委第七次全會(huì )上強調指出，必須全面加強 ABCD 建設，弘揚新風(fēng)正氣，抵制歪風(fēng)邪氣。
A、思想作風(fēng) B、學(xué)風(fēng)、工作作風(fēng) C、領(lǐng)導作風(fēng) D、干部生活作風(fēng)
2、新《中華人民共和國車(chē)船稅暫行條例》規定，下列 CD 車(chē)輛可免稅。
A、農用車(chē) B、政府機關(guān)用車(chē) C、軍隊專(zhuān)用車(chē) D、武警專(zhuān)用車(chē)
3、《公務(wù)員法》規定，公務(wù)員必須遵守紀律，不得有 ABD 行為。
A．拒絕執行上級作出的命令和決定 B．違反職業(yè)道德、社會(huì )公德
C．執法有錯誤的命令或決定 D．弄虛作假，誤導、欺騙領(lǐng)導和公眾
4、溫總理在政府報告中指出推進(jìn)財稅體制改革的內容有（ABCD ）。
A. 改革預算管理制度 B加快公共財政體系建設
C.建立規范的政府非稅收入體系 D.制定全面實(shí)施增值稅轉型方案和措施
5. 溫總理在政府報告中指出 ，實(shí)現2007年經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的目標和任務(wù)，必須把握好以下（ ABCD ）政策原則。
A、穩定、完善和落實(shí)政策 B.加強和改善宏觀(guān)調控
C.大力提高經(jīng)濟增長(cháng)質(zhì)量和效益 D.更加重視社會(huì )發(fā)展和改善民生
6、省局張金水局長(cháng)指出，檢驗稅收征管質(zhì)量和效率的標準就是（ABCD）。
A．執法規范 B.征收率高 C.成本降低 D.社會(huì )滿(mǎn)意
7、下列各項中，可以抵扣增值稅的有B C D。
A、供貨方向商業(yè)企業(yè)支付的各種返回收入
B、增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額
C、增值稅小規模納稅人購置稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款所含的增值稅額
D、納稅人持有丟失海關(guān)完稅憑證的證明
8、下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據的有A B C D。
A、 銷(xiāo)售應稅消費品開(kāi)具的普通發(fā)票上的價(jià)款
B、 白酒的包裝物押金
C、 銷(xiāo)售貨物收取的運費
D、 用于換取消費資料的應稅消費品的加權平均價(jià)格
9、下列各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是 A D 。
A、納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅
B、對納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而征收的滯納金
C、納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D、經(jīng)國家稅務(wù)局正式批準的當期免抵的增值稅額
10、判斷一項轉讓房地產(chǎn)的行為是否屬于土地增值稅的征稅范圍，其標準包括A C D。
A、轉讓的土地的使用權是否為國家所有
B、轉讓的土地的使用權是否為國家或農村集體所有
C、土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物的產(chǎn)權是否發(fā)生轉讓
D、是否取得收入
11、下列各項中，有關(guān)城鎮土地使用稅減免的表述不正確的是 A C 。
A、對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行不含國家外匯管理局所屬分支機構自用的土地，免征
B、對企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地，在廠(chǎng)區以外、與社會(huì )公用地段未加隔離的，暫免征
C、自2000年起，對醫療機構自用的土地免征3年
D、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅
12、下列有關(guān)房產(chǎn)稅規定的表述中，正確的有 A D 。
A、基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅
B、因大修理導致連續停用半年以上的房產(chǎn)，在修理期間免征房產(chǎn)稅
C、王先生自有兩棟普通住宅和一棟別墅，只對其中一處免征房產(chǎn)稅
D、高校后勤實(shí)體自用房免征房產(chǎn)稅
13、按照我國現行稅法，單位轉讓房地產(chǎn)時(shí)應該繳納的稅種有A B D。
A、土地增值稅 B、印花稅 C、房產(chǎn)稅 D、營(yíng)業(yè)稅
14、從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以根據實(shí)際需要，報經(jīng)當地稅務(wù)機關(guān)批準，逐年計提不超過(guò)3%的壞賬準備，從該年度應納稅所得額中扣除，計提的依據是 A B
C 。
A、年末放款余額不包括銀行間拆借 B、年末應收賬款
C、應收票據 D、預付賬款
15、國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規章中對非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設定的處罰為 A C D。
A、非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違法行為設定罰款不得超過(guò)1000元
B、非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)違法行為設定罰款不得超過(guò)10000元
C、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有違法所得的，設定罰款不得超過(guò)違法所得的3倍，但最高不得超過(guò)30000元
D、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有違法所得的，設定罰款不得超過(guò)10000元
CCFJZS
2007-5-1 1:03:00
三、判斷題（本題型共10題。正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示，每小題1分，本題共10分。）
1、自2006年1月1日起個(gè)人所得稅和內資企業(yè)所得稅的計稅工資扣除標準調高到每月1600元。 ×
2、盧展工同志在省紀委二次會(huì )議上強調要增強法治、宗旨、責任和創(chuàng )新意識。（ ×）
3、今年我省稅收工作的要求是突出質(zhì)量效率、重在持續提升、破解管理難題、構建文明和諧。 √
4、2006年我局組織入庫的稅款（含國、地稅）已突破8000萬(wàn)元。（ × ）
5、當出口的貨物是應稅消費品時(shí)，其退還增值稅要按規定的退稅率計算；其退還消費稅則按該應稅消費品所適用的消費稅稅率計算。凡劃分不清適用稅率的由于企業(yè)的原因一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。
√
6、營(yíng)業(yè)稅的納稅人購進(jìn)貨物所含的增值稅，在任何情況下都不能扣減營(yíng)業(yè)稅，因為增值稅和營(yíng)業(yè)稅是不同的稅種。 ×
7、納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規定的范圍、項目和標準取得的各種補貼收入，免征企業(yè)所得稅。 ×
8、企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，在接受時(shí)不作收入處理，在經(jīng)營(yíng)中或將來(lái)處置時(shí)按規定結轉。 X
9、外資企業(yè)購買(mǎi)國產(chǎn)設備可以按規定抵免企業(yè)所得稅，對于稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，屬于設備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅額基數，屬于設備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。
√
10、納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。 ×
CCFJZS
2007-5-1 1:03:00
四、計算題（本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點(diǎn)后兩位。）
一甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的國營(yíng)酒廠(chǎng)，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1、從農民手中收購高粱一批，開(kāi)出的收購憑證上注明的收購價(jià)款為28萬(wàn)元，支
付運輸費用1萬(wàn)元，取得運輸企業(yè)開(kāi)具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付；
2、自制糧食白酒一批，內銷(xiāo)30000斤，含稅銷(xiāo)售價(jià)每斤8元，外銷(xiāo)20000斤，離岸價(jià)為每斤2美元，另支付運輸費用2萬(wàn)元，美元對人民幣的匯率為1:8.3；
3、將價(jià)值15萬(wàn)元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬(wàn)斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時(shí)取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當地無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；
4、甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬(wàn)斤，取得不含稅銷(xiāo)售額26萬(wàn)元，另支付給運輸單位銷(xiāo)貨運輸費用12000元，取得普通運費發(fā)票；從小規模企業(yè)購入農產(chǎn)品一批，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元；
5、售黃酒2噸，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為6000元；
6、以外購散裝薯類(lèi)白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價(jià)值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價(jià)值為12000元；
7、出售禮品酒4萬(wàn)斤，每斤不含稅銷(xiāo)售價(jià)為6元；
8、月初留抵的進(jìn)項稅額為3萬(wàn)元。
要求：計算甲企業(yè)本月應退稅額、免抵增值稅額和應該繳納的消費稅額，以及乙企業(yè)應代扣代繳的消費稅白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數點(diǎn)后3位數。
1、答案：
1不予退稅的金額=2×8.3×2×17%-13%=1.328萬(wàn)元
增值稅進(jìn)項稅剔除不予退稅的進(jìn)項稅額以后：
28×13%+1+2+1.2 ×7%+0.51+30×13%+20×17%-1.328=10.416萬(wàn)元－1分
增值稅銷(xiāo)項稅額：3×8/1.17 ×17%+26×17%+0.6×17%+4×6×17%=12.089萬(wàn)元 －1分
本月應該繳納的增值稅=12.089-10.416-3=-1.327萬(wàn)元 －1分
免抵退稅額=2×2×8.3×13%=4.316萬(wàn)元 －1分
當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額時(shí)，當期應退稅額=當期期末留抵稅額
該企業(yè)應退稅額=1.327萬(wàn)元 －1分
當期免抵稅額=4.316-1.327=2.989萬(wàn)元 －1分
2內銷(xiāo)白酒應納消費稅=3×0.5+3×8/1.17 ×25%=6.628萬(wàn)元－0.5分
外銷(xiāo)白酒免交消費稅
批發(fā)售出白酒應納消費稅=5×0.5+26×25%=9萬(wàn)元－0.5分
銷(xiāo)售黃酒應納消費稅=2×240=480元－0.5分
銷(xiāo)售禮品酒應納稅=4×0.5+6×4×15%=5.6萬(wàn)元－0.5分
合計應納消費稅=6.628+9+0.048+5.6=21.276萬(wàn)元
3乙企業(yè)應代扣代繳的消費稅=8×0.5+[15+1.5+3/1-25%]×25%=10.5萬(wàn)元－1分
二某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1、向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入8萬(wàn)元；
2、為電信部門(mén)代收電話(huà)費取得手續費收入14萬(wàn)元；
3、4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元賣(mài)出；
4、2005年3月31日向某商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。
請計算該銀行2006年第2季度應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
答案：
1、其貸款利息應繳營(yíng)業(yè)稅為：
�。�600＋8+（1500×5.4%×1）/4］×5%=31.4萬(wàn)元－1分
2、其代理業(yè)務(wù)收取的手續費應繳納的營(yíng)業(yè)稅以其代理手續費收入為營(yíng)業(yè)額計稅應納營(yíng)業(yè)稅=14×5%=0.7萬(wàn)元－1分
3、其轉讓有價(jià)證券營(yíng)業(yè)額為賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)的金額
應納營(yíng)業(yè)稅=860-800 ×5%=3萬(wàn)元－1分
該銀行2006年第2季度應繳納的營(yíng)業(yè)稅：31.4+0.7+3=35.1萬(wàn)元－1分
三某市屬化妝品廠(chǎng)是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，會(huì )計利潤為8萬(wàn)元，企業(yè)以此為基礎向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元。
注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行年終審查，發(fā)現與應納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內容如下：
1、應納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬(wàn)元。經(jīng)審查，股份公司所在地區適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；
2、企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資總額110萬(wàn)元，并按照規定的比例計算提取了職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊職工為100人，當地政府規定人均月計稅工資標準為800元；
3、應納稅所得額中含國庫券利息收入4萬(wàn)元，國家發(fā)行的金融債券利息收入5萬(wàn)元；
4、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中，列支有上交的稅收滯納金1萬(wàn)元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬(wàn)元；
5、2005年10月銷(xiāo)售化妝品（消費稅稅率為30%）收取產(chǎn)品服務(wù)費2.34萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票。企業(yè)將此項收入沖減了應付福利費；
6、“管理費用”賬戶(hù)中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元；
7、2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠(chǎng)房出租合同，將本廠(chǎng)廠(chǎng)房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬(wàn)元。企業(yè)對此項業(yè)務(wù)的會(huì )計處理方法是：
借：銀行存款 1 000 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000
8、“其他應付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒(méi)有返還，另有20
000元是向與企業(yè)有長(cháng)期固定購銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。
要求：
1根據該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報的應納稅所得額是否正確？錯在何處？
2核定該企業(yè)2005年應該繳納的企業(yè)所得稅。
答案：
1企業(yè)自行申報的應納稅所得額錯誤。
�、購墓煞莨痉只氐墓上⑹杖胍鸭{稅款可以扣除
抵免稅額=64 600÷1－15%×15%=11400元－1分
�、谟嫸惞べY=100×800×12=960 000元
實(shí)發(fā)工資超標準=1100000－960000=140000元－0.5分
�、勐毠す�(huì )經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費超標準=140000×2%+14%+1.5%=24500元－0.5分
�、馨凑找幎�，國債利息40000元免征企業(yè)所得稅，應從所得額中扣除；國家發(fā)行的金融債券利息收入50000元應繳納所得稅。－1分
�、荨盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中支出的稅收滯納金10000元和支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助30000
元不能在稅前扣除，應調增應納稅所得額。－1分
�、奘盏降漠a(chǎn)品服務(wù)費應作收入處理，按規定繳納有關(guān)稅費。
應補繳增值稅=23400÷1+17%×17%=3400元－0.5分
應補繳消費稅=23400÷1+17%×30%=6000元－0.5分
應補繳城建稅、教育附加=3400+6000×7%+3%=940元－0.5分
.
應調增所得額=23400-6000-940=16460元－0.5分
�、甙凑斩惙ㄒ幎�，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按收入的規定標準計算扣除，超標準的部分不能在稅前扣除。
業(yè)務(wù)招待費超標準=150000-12000000×5‰=90000元－分0.5
�、喑鲎夥课菅a繳營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5萬(wàn)元－0.5分
補繳城建稅和教育費附加＝5X（7%＋3%）＝0.5（萬(wàn)元）－0.5分
�、嵊馄诎b物押金20000元應計入收入總額，向與企業(yè)有長(cháng)期固定購銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的合理押金可不計入收入總額。－1分
2 2005年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅：
�、賾{稅所得額=80000+140000+24500－40000+10000+30000+16460+90000－50000－5000+20000=315960元
�、诠灿嫅U納企業(yè)所得稅=315960×33%－11400=92866.8元－1分
四王某是中國公民，2006年王某取得的收入如下：
1、月工資2300元，其中獨生子女補貼200元，托兒補助費300元，洗理費100元，書(shū)報費100元；
2、年終一次性獎金收入20000元；
3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元；
4、購買(mǎi)彩票中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過(guò)教育部捐給某農村小學(xué)；
5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見(jiàn)義勇為獎10000元；
6、參與電視臺舉辦的有獎競猜活動(dòng)，取得獎金1000元；
7、1月份，對自有的一套住房進(jìn)行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場(chǎng)價(jià)格對外出租，月租金為2000元；
8、在報紙上分10次連載一篇小說(shuō)，每次取得稿酬收入200元；10月1日，將連載的小說(shuō)出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元；
工資、薪金所得前五級個(gè)人所得稅稅率表
級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數
1 不超過(guò)500元的 5 0
2 超過(guò)500—2000元的部分 10 25
3 超過(guò)2000—5000元的部分 15 125
4 超過(guò)5000—20000元的部分 20 375
5 超過(guò)20000—40000元的部分 25 1375
要求：分別計算王某上述各項收入應該繳納的個(gè)人所得稅。
答案：
1、每月工資薪金所得應納稅=2300-200-300-1600×5%=10元－0.5分
2、年終一次性獎金所得應納稅=20000×10%-25=1975元 －0.5分
3、利息收入應納稅=2000-300-200 ×20%=300元 －0.5分
4、彩票中獎所得應納稅＝50000-20000 ×20%=6000元 －0.5分
5、市政府頒發(fā)的見(jiàn)義勇為獎免稅。－0.5分
6、有獎競猜活動(dòng)獎金應納稅1000×20%=200元 －0.5分
7、3—8月租金收入每月應納稅=2000-800-800 ×10%=40元 －1分
9月租金收入應納稅=2000-200-800 ×10%=100元
10—12月租金收入每月應納稅=2000-800 ×10%=120元
8、小說(shuō)連載應納稅=10×200-800 ×20%×1-30%=168元 －0.5分
小說(shuō)出版應納稅=5000×1-20%×20%×1-30%=560元 －0.5分
CCFJZS
2007-5-1 1:04:00
四、計算題（本題型共4小題，第1小題8分，第2小題4分，第3小題9分，第4小題5分，本題型共26分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點(diǎn)后兩位。）
一甲企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的國營(yíng)酒廠(chǎng)，是增值稅一般納稅人，2006年3月該企業(yè)發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1、從農民手中收購高粱一批，開(kāi)出的收購憑證上注明的收購價(jià)款為28萬(wàn)元，支
付運輸費用1萬(wàn)元，取得運輸企業(yè)開(kāi)具的運費憑證，貨已驗收入庫，款項尚未支付；
2、自制糧食白酒一批，內銷(xiāo)30000斤，含稅銷(xiāo)售價(jià)每斤8元，外銷(xiāo)20000斤，離岸價(jià)為每斤2美元，另支付運輸費用2萬(wàn)元，美元對人民幣的匯率為1:8.3；
3、將價(jià)值15萬(wàn)元的高粱委托給乙企業(yè)加工成糧食白酒，乙企業(yè)在加工過(guò)程中代墊輔助材料款15000元，糧食白酒8萬(wàn)斤加工完畢，甲企業(yè)收回白酒時(shí)取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的糧食白酒當地無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格；
4、甲企業(yè)將收回的糧食白酒深加工后批發(fā)售出5萬(wàn)斤，取得不含稅銷(xiāo)售額26萬(wàn)元，另支付給運輸單位銷(xiāo)貨運輸費用12000元，取得普通運費發(fā)票；從小規模企業(yè)購入農產(chǎn)品一批，取得發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元；
5、售黃酒2噸，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為6000元；
6、以外購散裝薯類(lèi)白酒生產(chǎn)禮品酒，期初庫存外購散裝白酒2000斤，不含稅價(jià)值為8000元，本月購入50000斤，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，月末庫存外購散裝白酒3000斤，不含稅價(jià)值為12000元；
7、出售禮品酒4萬(wàn)斤，每斤不含稅銷(xiāo)售價(jià)為6元；
8、月初留抵的進(jìn)項稅額為3萬(wàn)元。
要求：計算甲企業(yè)本月應退稅額、免抵增值稅額和應該繳納的消費稅額，以及乙企業(yè)應代扣代繳的消費稅白酒的增值稅退稅率為13%，本題保留小數點(diǎn)后3位數。
1、答案：
1不予退稅的金額=2×8.3×2×17%-13%=1.328萬(wàn)元
增值稅進(jìn)項稅剔除不予退稅的進(jìn)項稅額以后：
28×13%+1+2+1.2 ×7%+0.51+30×13%+20×17%-1.328=10.416萬(wàn)元－1分
增值稅銷(xiāo)項稅額：3×8/1.17 ×17%+26×17%+0.6×17%+4×6×17%=12.089萬(wàn)元 －1分
本月應該繳納的增值稅=12.089-10.416-3=-1.327萬(wàn)元 －1分
免抵退稅額=2×2×8.3×13%=4.316萬(wàn)元 －1分
當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額時(shí)，當期應退稅額=當期期末留抵稅額
該企業(yè)應退稅額=1.327萬(wàn)元 －1分
當期免抵稅額=4.316-1.327=2.989萬(wàn)元 －1分
2內銷(xiāo)白酒應納消費稅=3×0.5+3×8/1.17 ×25%=6.628萬(wàn)元－0.5分
外銷(xiāo)白酒免交消費稅
批發(fā)售出白酒應納消費稅=5×0.5+26×25%=9萬(wàn)元－0.5分
銷(xiāo)售黃酒應納消費稅=2×240=480元－0.5分
銷(xiāo)售禮品酒應納稅=4×0.5+6×4×15%=5.6萬(wàn)元－0.5分
合計應納消費稅=6.628+9+0.048+5.6=21.276萬(wàn)元
3乙企業(yè)應代扣代繳的消費稅=8×0.5+[15+1.5+3/1-25%]×25%=10.5萬(wàn)元－1分
二某市商業(yè)銀行2006年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
1、向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入8萬(wàn)元；
2、為電信部門(mén)代收電話(huà)費取得手續費收入14萬(wàn)元；
3、4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元賣(mài)出；
4、2005年3月31日向某商場(chǎng)定期貸款1500萬(wàn)元，貸款期限為1年，年利率5.4%，該貸款至2006年6月30日仍未收回，商場(chǎng)也未向銀行支付利息。
請計算該銀行2006年第2季度應繳納的營(yíng)業(yè)稅。
答案：
1、其貸款利息應繳營(yíng)業(yè)稅為：
�。�600＋8+（1500×5.4%×1）/4］×5%=31.4萬(wàn)元－1分
2、其代理業(yè)務(wù)收取的手續費應繳納的營(yíng)業(yè)稅以其代理手續費收入為營(yíng)業(yè)額計稅應納營(yíng)業(yè)稅=14×5%=0.7萬(wàn)元－1分
3、其轉讓有價(jià)證券營(yíng)業(yè)額為賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)的金額
應納營(yíng)業(yè)稅=860-800 ×5%=3萬(wàn)元－1分
該銀行2006年第2季度應繳納的營(yíng)業(yè)稅：31.4+0.7+3=35.1萬(wàn)元－1分
三某市屬化妝品廠(chǎng)是增值稅一般納稅人。2005年度，企業(yè)實(shí)現產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，會(huì )計利潤為8萬(wàn)元，企業(yè)以此為基礎向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元。
注冊會(huì )計師對企業(yè)進(jìn)行年終審查，發(fā)現與應納稅所得額有關(guān)業(yè)務(wù)內容如下：
1、應納稅所得額中含從股份公司分回的股息6.46萬(wàn)元。經(jīng)審查，股份公司所在地區適用的企業(yè)所得稅稅率為15％；
2、企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資總額110萬(wàn)元，并按照規定的比例計算提取了職工工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。經(jīng)核定企業(yè)全年平均在冊職工為100人，當地政府規定人均月計稅工資標準為800元；
3、應納稅所得額中含國庫券利息收入4萬(wàn)元，國家發(fā)行的金融債券利息收入5萬(wàn)元；
4、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中，列支有上交的稅收滯納金1萬(wàn)元，向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助支出3萬(wàn)元；
5、2005年10月銷(xiāo)售化妝品（消費稅稅率為30%）收取產(chǎn)品服務(wù)費2.34萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票。企業(yè)將此項收入沖減了應付福利費；
6、“管理費用”賬戶(hù)中，列支了全年與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元；
7、2005年3月1日，與乙企業(yè)簽訂廠(chǎng)房出租合同，將本廠(chǎng)廠(chǎng)房出租給乙企業(yè)，并收取一年的租金收入100萬(wàn)元。企業(yè)對此項業(yè)務(wù)的會(huì )計處理方法是：
借：銀行存款 1 000 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 000
8、“其他應付款——包裝物押金”貸方余額為50 000元，其中20 000元已逾期1年沒(méi)有返還，另有20
000元是向與企業(yè)有長(cháng)期固定購銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取可循環(huán)使用包裝物的合理押金。
要求：
1根據該企業(yè)上述資料，分別分析企業(yè)2005年度申報的應納稅所得額是否正確？錯在何處？
2核定該企業(yè)2005年應該繳納的企業(yè)所得稅。
答案：
1企業(yè)自行申報的應納稅所得額錯誤。
�、購墓煞莨痉只氐墓上⑹杖胍鸭{稅款可以扣除
抵免稅額=64 600÷1－15%×15%=11400元－1分
�、谟嫸惞べY=100×800×12=960 000元
實(shí)發(fā)工資超標準=1100000－960000=140000元－0.5分
�、勐毠す�(huì )經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費超標準=140000×2%+14%+1.5%=24500元－0.5分
�、馨凑找幎�，國債利息40000元免征企業(yè)所得稅，應從所得額中扣除；國家發(fā)行的金融債券利息收入50000元應繳納所得稅。－1分
�、荨盃I(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中支出的稅收滯納金10000元和支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的贊助30000
元不能在稅前扣除，應調增應納稅所得額。－1分
�、奘盏降漠a(chǎn)品服務(wù)費應作收入處理，按規定繳納有關(guān)稅費。
應補繳增值稅=23400÷1+17%×17%=3400元－0.5分
應補繳消費稅=23400÷1+17%×30%=6000元－0.5分
應補繳城建稅、教育附加=3400+6000×7%+3%=940元－0.5分
.
應調增所得額=23400-6000-940=16460元－0.5分
�、甙凑斩惙ㄒ幎�，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費按收入的規定標準計算扣除，超標準的部分不能在稅前扣除。
業(yè)務(wù)招待費超標準=150000-12000000×5‰=90000元－分0.5
�、喑鲎夥课菅a繳營(yíng)業(yè)稅=100×5%=5萬(wàn)元－0.5分
補繳城建稅和教育費附加＝5X（7%＋3%）＝0.5（萬(wàn)元）－0.5分
�、嵊馄诎b物押金20000元應計入收入總額，向與企業(yè)有長(cháng)期固定購銷(xiāo)關(guān)系的客戶(hù)收取的可循環(huán)使用包裝物的合理押金可不計入收入總額。－1分
2 2005年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅：
�、賾{稅所得額=80000+140000+24500－40000+10000+30000+16460+90000－50000－5000+20000=315960元
�、诠灿嫅U納企業(yè)所得稅=315960×33%－11400=92866.8元－1分
四王某是中國公民，2006年王某取得的收入如下：
1、月工資2300元，其中獨生子女補貼200元，托兒補助費300元，洗理費100元，書(shū)報費100元；
2、年終一次性獎金收入20000元；
3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育儲蓄存款利息300元，國庫券利息200元；
4、購買(mǎi)彩票中獎，取得收入50000元，將其中20000元通過(guò)教育部捐給某農村小學(xué)；
5、因出面制止某人的違法犯罪行為，獲得市政府頒發(fā)的見(jiàn)義勇為獎10000元；
6、參與電視臺舉辦的有獎競猜活動(dòng)，取得獎金1000元；
7、1月份，對自有的一套住房進(jìn)行修繕，發(fā)生支出5000元，3月1日，房屋修繕完畢，按市場(chǎng)價(jià)格對外出租，月租金為2000元；
8、在報紙上分10次連載一篇小說(shuō)，每次取得稿酬收入200元；10月1日，將連載的小說(shuō)出版發(fā)行，取得稿酬收入5000元；
工資、薪金所得前五級個(gè)人所得稅稅率表
級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數
1 不超過(guò)500元的 5 0
2 超過(guò)500—2000元的部分 10 25
3 超過(guò)2000—5000元的部分 15 125
4 超過(guò)5000—20000元的部分 20 375
5 超過(guò)20000—40000元的部分 25 1375
要求：分別計算王某上述各項收入應該繳納的個(gè)人所得稅。
答案：
1、每月工資薪金所得應納稅=2300-200-300-1600×5%=10元－0.5分
2、年終一次性獎金所得應納稅=20000×10%-25=1975元 －0.5分
3、利息收入應納稅=2000-300-200 ×20%=300元 －0.5分
4、彩票中獎所得應納稅＝50000-20000 ×20%=6000元 －0.5分
5、市政府頒發(fā)的見(jiàn)義勇為獎免稅。－0.5分
6、有獎競猜活動(dòng)獎金應納稅1000×20%=200元 －0.5分
7、3—8月租金收入每月應納稅=2000-800-800 ×10%=40元 －1分
9月租金收入應納稅=2000-200-800 ×10%=100元
10—12月租金收入每月應納稅=2000-800 ×10%=120元
8、小說(shuō)連載應納稅=10×200-800 ×20%×1-30%=168元 －0.5分
小說(shuō)出版應納稅=5000×1-20%×20%×1-30%=560元 －0.5分
【新手開(kāi)車(chē)的上路技巧】相關(guān)文章：
新手上路開(kāi)車(chē)的技巧05-27
新手開(kāi)車(chē)上路的技巧04-09
新手開(kāi)車(chē)上路技巧02-18
新手的開(kāi)車(chē)上路技巧05-06
新手上路開(kāi)車(chē)技巧12-29
新手上路開(kāi)車(chē)起步技巧02-26