注冊會(huì )計師《財務(wù)成本》練習題：計算題

　　在平平淡淡的日常中，我們都離不開(kāi)練習題，只有多做題，學(xué)習成績(jì)才能提上來(lái)。學(xué)習就是一個(gè)反復反復再反復的過(guò)程，多做題。一份好的習題都具備什么特點(diǎn)呢？下面是小編為大家整理的注冊會(huì )計師《財務(wù)成本》練習題：計算題，歡迎閱讀與收藏。

　　注冊會(huì )計師《財務(wù)成本》練習題：計算題 1

　　1、F公司向銀行借入短期借款10萬(wàn)元，支付銀行貸款利息的方式，銀行提出三種方案：

　　(1)如采用收款法付息，利息率為14%；

　　(2)如采用貼現法付息，利息率為12%；

　　(3)如采用加息法付息，利息率為10%。

　　要求：選擇最優(yōu)的利息支付方式，并說(shuō)明理由。

　　2、某公司擬采購一批零件，供應商報價(jià)如下：

　　(1)立即付款，價(jià)格為9600元；

　　(2)40天內付款，價(jià)格為9700元；

　　(3)41至80天內付款，價(jià)格為9850元；

　　(4)81至120天內付款，價(jià)格為10000元。

　　要求：對以下互不相關(guān)的兩問(wèn)進(jìn)行回答：

　　(1)假設銀行短期貸款利率為12%，每年按360天計算，計算放棄現金折扣的成本(比率)，并確定對該公司最有利的付款日期和價(jià)格。

　　(2)若目前有一短期有價(jià)證券投資機會(huì )，報酬率為30%，確定對該公司最有利的付款日期和價(jià)格。

　　參考答案：

　　1、【答案】

　　(1)采取收款法時(shí)，有效年利率=報價(jià)利率=14%

　　(2)采取貼現法時(shí)，有效年利率=(10×12%)÷[10×(1-12%)]=13、64%

　　(3)采取加息法時(shí)，有效年利率=(10×10%)÷(10÷2)=20%

　　因為貼現法付息的有效年利率13、64%最小，所以選擇貼現法付息。

　　2、【答案】(1)

　�、倭⒓锤犊睿�

　　折扣率=(10000-9600)/10000=4%

　　放棄折扣成本=[4%/(1-4%)]×[360/(120-0)]=12、5%

　�、�40天付款：

　　折扣率=(10000-9700)/10000=3%

　　放棄折扣成本=[3%/(1-3%)]×[360/(120-40)]=13、92%

　�、�80天付款：

　　折扣率=(10000-9850)/10000=1、5%

　　放棄折扣成本=[1、5%/(1-1、5%)]×[360/(120-80)]=13、71%

　�、茏钣欣�的是第40天付款9700元。

　　放棄現金折扣的成本率，是利用現金折扣的收益率，應選擇大于貸款利率且利用現金折扣收益率較高的付款期。

　　(2)應選擇第120天付款10000元。

　　注冊會(huì )計師《財務(wù)成本》練習題：計算題 2

　　1.西山公司2011年度和2012年度與長(cháng)期股權投資相關(guān)的資料如下：

　�。�1）2011年度有關(guān)資料：

　�、�1月1日，西山公司以銀行存款5 000萬(wàn)元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為48 000萬(wàn)元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報價(jià)，其公允價(jià)值不能可靠確定。

　�、�4月26日，甲公司宣告分派現金股利3 500萬(wàn)元。

　�、�5月12日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。

　�、芗坠�司2011年度實(shí)現凈利潤6 000萬(wàn)元。

　�。�2）2012年度有關(guān)資料：

　�、�1月1日，西山公司以銀行存款9 810萬(wàn)元和一項公允價(jià)值為380萬(wàn)元的專(zhuān)利權（成本為450萬(wàn)元，累計攤銷(xiāo)為120萬(wàn)元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權股份。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50 500萬(wàn)元，公允價(jià)值為51 000萬(wàn)元。其差額全部源自存貨的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值。西山公司取得甲公司該部分有表決權股份后，按照甲公司章程有關(guān)規定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

　�、�4月28日，甲公司宣告分派現現金股利4 000萬(wàn)元。

　�、�5月7日，西山公司收到甲公司分派的現金股利，款項已收存銀行。

　�、芗坠�司2012年度實(shí)現凈利潤8 000萬(wàn)元，年初持有的存貨已對外出售60%。

　�。�3）其他資料：

　�、傥魃焦�司除對甲公司進(jìn)行長(cháng)期股權投資外，無(wú)其他長(cháng)期股權投資。

　�、谖魃焦�司和甲公司采用相一致的會(huì )計政策和會(huì )計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。

　�、畚魃焦�司對甲公司的長(cháng)期股權投資在2011年度和2012年度均未出現減值跡象。

　�、芪魃焦�司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　�。�1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(cháng)期股權投資的方法。

　�。�2）逐項編制西山公司2011年度與長(cháng)期股權投資有關(guān)的會(huì )計分錄。

　�。�3）逐項編制西山公司2012年度與長(cháng)期股權投資有關(guān)的會(huì )計分錄。

　�。�4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長(cháng)期股權投資”項目的期末數。

　�。ā伴L(cháng)期股權投資”科目要求寫(xiě)出明細科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】

　�。�1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長(cháng)期股權投資的方法。

　　2011年度：成本法

　　2012年度：權益法

　�。�2）逐項編制西山公司2011年度與長(cháng)期股權投資有關(guān)的會(huì )計分錄。

　　2011年1月1日：

　　借：長(cháng)期股權投資 5000

　　貸：銀行存款 5000

　　2011年4月26日：

　　西山公司應確認的現金股利=3500×10%=350（萬(wàn)元）

　　借：應收股利 350

　　貸：投資收益 350

　　2011年5 月12 日：

　　借：銀行存款 350

　　貸：應收股利 350

　�。�3）逐項編制西山公司2012年度與長(cháng)期股權投資有關(guān)的會(huì )計分錄。

　　2012年1月1日：

　　借：長(cháng)期股權投資——成本 10190

　　累計攤銷(xiāo) 120

　　貸：銀行存款 9810

　　無(wú)形資產(chǎn) 450

　　營(yíng)業(yè)外收入 50

　　原股權投資10%的投資成本5000萬(wàn)元大于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬(wàn)元（48000×10%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬(wàn)元；新股權投資20%的投資成本10190萬(wàn)元小于應享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬(wàn)元（51000×20%），產(chǎn)生負商譽(yù)10萬(wàn)元，綜合考慮的結果是正商譽(yù)190萬(wàn)元，所以不需要調整。

　　對于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：

　　兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬(wàn)元（51000-48000），其中實(shí)現凈利潤6000萬(wàn)元，分配現金股利3500萬(wàn)元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬(wàn)元），調整分錄為：

　　借：長(cháng)期股權投資——損益調整 600

　　——其他權益變動(dòng) 50

　　貸：長(cháng)期股權投資——成本 350

　　盈余公積 25

　　利潤分配——未分配利潤 225

　　資本公積——其他資本公積 50

　　2012年4月28日：

　　西山公司享有現金股利=4000×30%=1200（萬(wàn)元）

　　借：應收股利 1200

　　貸：長(cháng)期股權投資——損益調整 600

　　——成本 600

　　2012年5月7日：

　　借：銀行存款 1200

　　貸：應收股利 1200

　　甲公司經(jīng)調整后的凈利潤=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬(wàn)元）

　　西山公司應確認的金額=7700×30%=2310（萬(wàn)元）

　　借：長(cháng)期股權投資——損益調整 2310

　　貸：投資收益 2310

　�。�4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長(cháng)期股權投資”項目的期末數。

　　2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長(cháng)期股權投資”項目的期末數

　　=5000+10190+600+50-350-1200+2310

　　=16600（萬(wàn)元）

　　【試題點(diǎn)評】本題考核“長(cháng)期股權投資成本法轉權益法”知識點(diǎn)，屬于長(cháng)期股權投資的基礎考點(diǎn)，難度不大。

　　2.甲公司2012年度實(shí)現利潤總額10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%；預計未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì )發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會(huì )計處理與稅法規定存在差異的有：

　�。�1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬(wàn)元和9000萬(wàn)元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬(wàn)元，該批存貨跌價(jià)準備年初、年末貸方余額分別為940萬(wàn)元和880萬(wàn)元，當年轉回存貨跌價(jià)準備60萬(wàn)元，稅法規定，該筆準備金在計算應納稅所得額時(shí)不包括在內。

　�。�2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬(wàn)元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2011年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規定，類(lèi)似固定資產(chǎn)采用年數總和法計提的折舊準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，企業(yè)在納稅申報時(shí)按照年數總和法將該折舊調整為2000萬(wàn)元。

　�。�3）12月31日，甲公司根據收到的稅務(wù)部門(mén)罰款通知，將應繳罰款300萬(wàn)元確認為營(yíng)業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規定，企業(yè)該類(lèi)罰款不允許在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　�。�4）當年實(shí)際發(fā)生的廣告費用為25740萬(wàn)元，款項尚未支付。稅法規定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷(xiāo)售收入為170000萬(wàn)元。

　�。�5）通過(guò)紅十字會(huì )向地震災區捐贈現金500萬(wàn)元，已計入營(yíng)業(yè)外支出。稅法規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠�，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　要求：

　�。�1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債在2012年年末的賬面價(jià)值、計稅基礎，及其相關(guān)的暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過(guò)程）。

　�。�2）逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。

　�。�3）分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。

　�。�4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關(guān)的會(huì )計分錄。

　　【答案】

　�。�1）事項一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120（萬(wàn)元），計稅基礎為9000萬(wàn)元�？傻挚蹠簳r(shí)性差異余額=9000-8120=880（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220（萬(wàn)元）。

　　事項二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-1200=4800（萬(wàn)元），計稅基礎=6000-6000×5/15=4000（萬(wàn)元），應納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800（萬(wàn)元），遞延所得稅負債的余額=800×25%=200（萬(wàn)元）。

　　事項三：2012年年末其他應付款的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計稅基礎也為300萬(wàn)元；不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來(lái)核算，賬面價(jià)值為25740萬(wàn)元，計稅基礎=25740-（25740-170000×15%）=25500（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=25740-25500=240（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60（萬(wàn)元）。

　�。�2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬(wàn)元，期初余額235萬(wàn)元，本期應轉回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬(wàn)元）。

　　事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬(wàn)元，期初余額為0，所以本期應確認遞延所得稅負債200萬(wàn)元。

　　事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬(wàn)元，期初余額為0萬(wàn)元，所以本期應確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。

　�。�3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬(wàn)元），應交所得稅=9680×25%=2420（萬(wàn)元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬(wàn)元）。

　�。�4）會(huì )計分錄為：

　　借：所得稅費用2575

　　遞延所得稅資產(chǎn)45

　　貸：應交稅費--應交所得稅2420

　　遞延所得稅負債200

【注冊會(huì )計師《財務(wù)成本》練習題：計算題】相關(guān)文章：

注冊會(huì )計師《財務(wù)成本管理》考試計算題08-09

注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本管理》計算題試題02-24

注冊會(huì )計師《財務(wù)管理成本》計算題練習11-21

注冊會(huì )計師《財務(wù)成本管理》考試真題計算題12-04

注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本管理》計算題試題及答案07-28

注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本管理》計算題真題及答案10-11

注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本管理》計算題及試題答案08-28

注冊會(huì )計師考試《財務(wù)成本》練習題03-10

注冊會(huì )計師考試財務(wù)成本精選練習題10-19