2017年高級會(huì )計師考試模擬試題及答案：業(yè)務(wù)層面控制

　　導語(yǔ)：高級會(huì )計師有較高的政策理論水平和豐富的經(jīng)濟工作實(shí)踐經(jīng)驗，能夠解決重要經(jīng)濟活動(dòng)中的實(shí)際問(wèn)題，提出有價(jià)值的政策性意見(jiàn)，在加強經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益、社會(huì )效益提供重大作用。下面和小編來(lái)看看2017年高級會(huì )計師考試模擬試題及答案：業(yè)務(wù)層面控制。希望對大家有所幫助。

　　【模擬試題】

　　甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝制造公司。為認真貫徹落實(shí)財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開(kāi)內部控制體系建設專(zhuān)題會(huì )議。在專(zhuān)題會(huì )議上，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　　董事長(cháng)：董事會(huì )對內部控制的建立健全和有效實(shí)施負責，定期召開(kāi)董事會(huì )議，商討內部控制建設中的重大問(wèn)題并作出決策。

　　籌資部經(jīng)理：為了規范企業(yè)的籌資活動(dòng)，應當對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據未經(jīng)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng)。制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。

　　市場(chǎng)部經(jīng)理：我會(huì )對客戶(hù)的信用狀況作充分評估，并在確認符合條件后簽訂銷(xiāo)售合同。

　　生產(chǎn)部經(jīng)理：由于企業(yè)的部分業(yè)務(wù)要外包給專(zhuān)業(yè)的承包商，這些主要與生產(chǎn)部和市場(chǎng)部息息相關(guān)，企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包決策應當由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場(chǎng)部經(jīng)理進(jìn)行決策審批。重大的業(yè)務(wù)外部方案提交董事會(huì )審批。

　　財務(wù)部經(jīng)理：注冊會(huì )計師對財務(wù)報告內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，對內部控制審計過(guò)程中注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，不需要進(jìn)行披露。不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見(jiàn)的審計報告。

　　內部控制評價(jià)工作組負責人：內部控制評價(jià)部門(mén)根據有關(guān)資料撰寫(xiě)內部控制評價(jià)報告。報經(jīng)董事會(huì )批準后對外披露。

　　要求：根據《企業(yè)內部控制基本規范》及其配套指引等有關(guān)規定的要求，逐項判斷公司管理層成員的發(fā)言是否存在不當之處，分別指出不當之處，并逐項說(shuō)明理由。

　　【正確答案】

　　(1)董事長(cháng)的發(fā)言不存在不當之處。(1.5分)

　　(2)籌資部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：制定的全部籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。(1分)

　　理由：重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。(1分)

　　(3)市場(chǎng)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：市場(chǎng)部經(jīng)理同時(shí)負責客戶(hù)信用調查和銷(xiāo)售合同審批簽訂不當。(1分)

　　理由：客戶(hù)信用調查和銷(xiāo)售合同審批簽訂屬于不相容職責，應當分離。(1分)

　　(4)生產(chǎn)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處：企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)外包決策應當由生產(chǎn)部經(jīng)理和市場(chǎng)部經(jīng)理進(jìn)行決策審批，存在不當之處。(1分)

　　理由：企業(yè)應當根據年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度，結合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實(shí)施方案，按照規定的權限和程序審核批準�？倳�(huì )計師或分管會(huì )計工作的負責人應當參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。(1分)

　　(5)財務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言存在不當之處。(0.5分)

　　不當之處一：注冊會(huì )計師對內部控制審計過(guò)程中注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，不需要進(jìn)行披露。存在不當之處。(1分)

　　理由：注冊會(huì )計師對內部控制審計過(guò)程中注意到的非財務(wù)報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。(1分)

　　不當之處二：不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具否定意見(jiàn)的審計報告。(1分)

　　理由：注冊會(huì )計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。(1分)

　　(6)內部控制評價(jià)工作組負責人的發(fā)言不存在不當之處。(1.5分)

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