2017年高級會(huì )計師《高級會(huì )計實(shí)務(wù)》沖刺試題
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案例分析題
有關(guān)人員的發(fā)言要點(diǎn)如下：
——總經(jīng)理甲：兩點(diǎn)說(shuō)明：(1)加強內部控制建設十分重要，可以完全杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團可持續發(fā)展的重要舉措。(2)建立健全和實(shí)施內部控制是我們高級管理層的責任，跟企業(yè)普通員工沒(méi)有多大關(guān)系，所以我們高管應該盡職盡責履行應有的責任。
——常務(wù)副總經(jīng)理乙：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著(zhù)各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量?jì)瓤刭|(zhì)量和效果的重要標準。建議重點(diǎn)關(guān)注分析固有風(fēng)險，而對于剩余風(fēng)險并不重要，無(wú)需關(guān)注。在分析潛在風(fēng)險的過(guò)程中，應該重點(diǎn)采用定量分析的方法，量化風(fēng)險，而定性分析涉及到大量的主觀(guān)判斷，分析結果無(wú)法量化，不便進(jìn)行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。
——總會(huì )計師丙：要做到不相容職務(wù)相互分離，不相容職務(wù)一般包括：授權批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì )計記錄、會(huì )計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。具體到會(huì )計部門(mén)，我認為出納和登記銀行存款、庫存現金日記賬的人員必須分離。
——協(xié)管人事的副總經(jīng)理�。耗壳吧a(chǎn)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員缺口較大，建議對新入職的員工免去崗前培訓，直接上崗，在實(shí)際工作中成長(cháng)。企業(yè)應該定期進(jìn)行考核，對于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動(dòng)合同。
——董事長(cháng)戊：最后提三點(diǎn)意見(jiàn)：(1)堅持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。(2)加強監督。日常監督和專(zhuān)項監督相結合。(3)充分發(fā)揮內部審計的作用。財務(wù)部門(mén)下設內部審計部門(mén)，由財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導。
要求：
從企業(yè)內部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理甲、常務(wù)副總經(jīng)理乙、總會(huì )計師丙、協(xié)管人事的副總經(jīng)理丁以及董事長(cháng)戊在會(huì )議發(fā)言中的觀(guān)點(diǎn)有何不當之處?并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
——總經(jīng)理甲：
(1)認為內部控制可以杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀等現象發(fā)生的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：內部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考慮，只能合理保證有關(guān)目標的實(shí)現，不能完全杜絕上述現象的發(fā)生。
(2)建立健全內部控制跟普通員工沒(méi)有關(guān)系的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：內部控制是由企業(yè)各個(gè)層級的人員共同實(shí)施，從企業(yè)負責人到各個(gè)業(yè)務(wù)分部、職能部門(mén)的負責人，直至企業(yè)每一個(gè)普通員工，都對實(shí)施內部控制負有責任。
——常務(wù)副總經(jīng)理乙：
(1)無(wú)需關(guān)注剩余的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：剩余風(fēng)險是指采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度，應該重點(diǎn)進(jìn)行分析。
(2) 盡量避免采用定性分析的方法的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。
——總會(huì )計師丙：
出納和登記銀行存款、庫存現金日記賬的人員必須分離的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：出納可以登記銀行存款、庫存現金日記賬。
——協(xié)管人事的副總經(jīng)理�。�
(1) 對新入職的員工免去崗前培訓直接上崗的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：對于新入職的員工應該進(jìn)行嚴格的考察和崗前的培訓，考察合格且試用期滿(mǎn)后，方可正式上崗。
(2) 對于考核不能勝任崗位要求的員工直接解除員工勞動(dòng)合同的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：對于考核不能勝任崗位要求的員工，應當及時(shí)暫停其工作，安排再培訓，或調整工作崗位，安排轉崗培訓;仍不能滿(mǎn)足崗位職責要求的，應當按照規定的權限和程序解除勞動(dòng)合同。
——董事長(cháng)戊：
(1) 重要的控制，不重要的不控制的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：重要性原則是在兼顧全面的基礎上來(lái)實(shí)施。
(2) 財務(wù)部門(mén)下設內部審計部門(mén)，由財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：為充分發(fā)揮內部審計部門(mén)的作用，應該在董事會(huì )下設審計委員會(huì )，由審計委員會(huì )直接領(lǐng)導內部審計部門(mén)。
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