高級會(huì )計師考試知識點(diǎn)：企業(yè)內部控制體系建設

　　高級會(huì )計師須遵守中華人民共和國憲法和法律，具有良好的職業(yè)道德，對業(yè)務(wù)能力上應具有堅實(shí)的專(zhuān)業(yè)理論知識，掌握國內外現代的經(jīng)濟管理科學(xué)方法并了解發(fā)展趨勢。下面梳理了高級會(huì )計師考試知識點(diǎn)：企業(yè)內部控制體系建設，供大家參考借鑒。

　　企業(yè)內部控制體系建設

　　一、企業(yè)內部控制的組織形式

　�。ㄒ唬┒�事會(huì )對內部控制的建立健全和有效實(shí)施負責，定期召開(kāi)董事會(huì )議，商討內部控制建設中的重大問(wèn)題并作出決策。

　�。ǘ�）董事會(huì )下設的審計委員會(huì )在內部控制中的職責一般包括審查企業(yè)內部控制設計、監督內部控制有效實(shí)施、領(lǐng)導開(kāi)展內部控制自我評價(jià)、與中介機構進(jìn)行溝通協(xié)調等。

　�。ㄈ�）監事會(huì )對董事會(huì )建立與實(shí)施內部控制進(jìn)行監督。

　�。ㄋ模┙�(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內部控制的日常運行。

　�。ㄎ澹┢髽I(yè)可以根據需要成立專(zhuān)門(mén)的內部控制工作團隊，以項目組的形式運作；也可以成立內部控制專(zhuān)職機構（或崗位），專(zhuān)門(mén)負責內部控制在企業(yè)內部各部門(mén)間的組織協(xié)調和日常性事務(wù)工作。

　�。�六）內部審計部門(mén)在評價(jià)內部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著(zhù)關(guān)鍵作用。

　�。ㄆ撸┴敃�(huì )部門(mén)在保證與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制有效性方面，發(fā)揮著(zhù)十分重要的作用，不僅僅局限于財務(wù)活動(dòng)，而是貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。

　�。ò耍┢髽I(yè)內部其他各職能部門(mén)（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應當在建立與實(shí)施內部控制過(guò)程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以根據需要在各職能部門(mén)（或業(yè)務(wù)單位）內部設立內部控制崗位，專(zhuān)門(mén)負責與本部門(mén)相關(guān)的內部控制工作，并定期與內部控制職能部門(mén)進(jìn)行溝通。

　　二、企業(yè)層面控制

　　企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實(shí)現具有重大影響，與內部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內部監督直接相關(guān)的控制。企業(yè)內部控制應用指引目前規范了5類(lèi)與內部環(huán)境直接相關(guān)的有關(guān)控制，包括組織架構、發(fā)展戰略、人力資源、社會(huì )責任、企業(yè)文化等方面的控制。

　　企業(yè)在建立健全上述與內部環(huán)境直接相關(guān)的控制時(shí)，應按相關(guān)內部控制應用指引的要求，確定主要風(fēng)險，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定并運用相關(guān)控制措施。具體

　　內容參見(jiàn)相關(guān)內部控制應用指引。

　　三、業(yè)務(wù)層面控制

　　業(yè)務(wù)層面控制，是指綜合運用各種控制手段和方法，對具體業(yè)務(wù)和事項實(shí)施的控制。

　　企業(yè)內部控制應用指引針對多數企業(yè)普遍存在的業(yè)務(wù)控制，規范了13項涉及業(yè)務(wù)層面的有關(guān)控制，具體包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、研究與開(kāi)發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面頸算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統等。企業(yè)在建立健全上述業(yè)務(wù)層面控制時(shí)，應按相關(guān)內部控制應用指引的要求，確定主要風(fēng)險，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定并運用相關(guān)控制措施。具體內容參見(jiàn)相關(guān)內部控制應用指引。

　　四、內部控制信息系統建設

　　利用信息化手段整合和優(yōu)化內部控制系統，是企業(yè)內部控制體系建設的重要內容。

　�。ㄒ唬﹥炔靠刂菩畔⑾到y建設的基本模式

　　企業(yè)應當根據自身的信息技術(shù)條件和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本企業(yè)實(shí)際的內部控制信息系統建設模式，力求以較低的成本實(shí)現較好的控制效果。

　　1.獨立模式，即建立獨立運行的內部控制信息系統

　　2.整合模式，即利用現有管理系統進(jìn)行整合

　　3.附加模式，即在現有管理系統中增加內部控制管理功能

　�。ǘ�）內部控制信息系統建設的主要步驟

　　1.內部控制體系建立

　　2.內部控制信息系統建設可行性分析

　　3.對企業(yè)現有信息系統進(jìn)行更新改造

　　4.全面建成內部控制信息系統

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