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2016年高級會(huì )計師考試輔導資料
有關(guān)方面在內部控制中的職責作用
一、董事會(huì )
董事會(huì )直接影響控制環(huán)境這一控制基礎，其在內部控制中的重要職責表現為：科學(xué)選擇恰當的管理層并對其進(jìn)行監督;清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險管理和內部控制的范圍;知道并同意單位的最大風(fēng)險承受能力;及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險以及管理層是否恰當地予以應對。
董事會(huì )負責單位內部控制的建立健全和有效實(shí)施。
【案例13】某公司董事長(cháng)發(fā)言：(1)我建議由總會(huì )計師李某全權負責建立健全和有效實(shí)施集團內部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。(2)應當成立履行內部控制監督檢查職能的專(zhuān)門(mén)機構，直接對集團公司總經(jīng)理負責，定期或不定期對內部控制執行情況進(jìn)行檢查評價(jià)，不斷完善集團公司內部控制。
【答案】(1)由總會(huì )計師全權負責建立健全和有效實(shí)施集團內部控制的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：董事會(huì )對建立健全和有效執行內部控制負總責。
(2)履行內控監督檢查職能的專(zhuān)門(mén)機構直接對總經(jīng)理負責的觀(guān)點(diǎn)不恰當。
理由：履行內控監督檢查職能的專(zhuān)門(mén)機構應當對董事會(huì )或審計委員會(huì )負責。
二、審計委員會(huì )
審計委員會(huì )是董事會(huì )下設的專(zhuān)業(yè)委員會(huì )，其在內部控制中的職責一般包括：審查內部控制的設計，監督內部控制有效實(shí)施和單位開(kāi)展內部控制自我評價(jià)情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關(guān)事宜等。
審計委員會(huì )負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
【案例14】建議在董事會(huì )下增設審計委員會(huì )，由總會(huì )計師兼任委員會(huì )主任。
【答案】總會(huì )計師兼任委員會(huì )主任不當。
理由：審計委員會(huì )負責人應具備相應的獨立性。
三、管理層
管理層直接對一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負責�？偨�(jīng)理在內部控制中承擔重要責任，其職責包括：為高級管理人員提供領(lǐng)導和指引;定期與主要職能部門(mén)營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、人力資源等部門(mén)的高級管理人員進(jìn)行會(huì )談，以便對他們的職責，包括他們如何管理風(fēng)險等進(jìn)行核查。
管理層負責組織領(lǐng)導單位內部控制的日常運行。
四、風(fēng)險管理部門(mén)
風(fēng)險管理部門(mén)及其人員的職責包括：建立風(fēng)險管理政策;確定各業(yè)務(wù)單元對于風(fēng)險管理的權力和義務(wù);提高整個(gè)單位的風(fēng)險管理能力;指導風(fēng)險管理與其他經(jīng)營(yíng)計劃和管理活動(dòng)的整合;建立一套通用的風(fēng)險管理語(yǔ)言;幫助管理人員制訂風(fēng)險管理報告規程;向董事會(huì )或管理層等報告單位風(fēng)險管理進(jìn)展和暴露的問(wèn)題。
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