2018初級會(huì )計師考試《經(jīng)濟法》模擬試題及答案
一、單項選擇題
1、根據稅收法律制度的規定，下列各項中，屬于超率累進(jìn)稅率的是( )。
A、資源稅
B、城鎮土地使用稅
C、印花稅
D、土地增值稅
正確答案：D
解析：我國土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率的計算方法。
2、根據消費稅法律制度的規定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起一定時(shí)間內申報繳納消費稅，該時(shí)間為( )。
A、7日
B、10日
C、15日
D、30日
正確答案：C
解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起至15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
3、某市甲公司2014年3月份應繳增值稅90000元，實(shí)際繳納增值稅80000元;應繳納消費稅70000元，實(shí)際繳納消費稅60000元;應繳營(yíng)業(yè)稅50000元，實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅40000元。該公司3月份應納教育費附加是( )元。
A、6300
B、5400
C、6000
D、5000
正確答案：B
解析：該公司3月份應納教育費附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。
依據：2016年教材第六章第357頁(yè)。
4、某公司2014年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬(wàn)元，并向對方支付差額300萬(wàn)元;第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬(wàn)元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值200萬(wàn)元，并收取差額400萬(wàn)元。已知當地人民政府規定的契稅稅率為3%，該公司該兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)應繳納契稅( )萬(wàn)元。
A、(500+600)×3%=33
B、300×3%=9
C、400×3%=12
D、(300+400)×3%=21
正確答案：B
解析：房屋交換以交換房屋的價(jià)格差額為契稅的計稅依據，并由多交付貨幣、實(shí)物等經(jīng)濟利益的一方為納稅人。應納稅額=300×3%=9(萬(wàn)元)。
依據：2016年教材第六章第309頁(yè)。
5、根據規定，下列各項中，可以辦理存款人借款轉存和借款歸還的存款賬戶(hù)是( )。
A、基本存款賬戶(hù)
B、一般存款賬戶(hù)
C、臨時(shí)存款賬戶(hù)
D、專(zhuān)用存款賬戶(hù)
正確答案：B
解析：根據規定，一般存款賬戶(hù)是指存款人在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機構開(kāi)立的用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的銀行結算賬戶(hù)。
依據：2016年教材第三章第104頁(yè)。
6、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A、依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
B、在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
C、在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
正確答案：C
解析：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區)法律、法規成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
依據：2016年教材第五章第234頁(yè)。
7、某公司為增值稅小規模納稅人，2015年5月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入20600元，當月銷(xiāo)售一臺使用過(guò)的2009年購進(jìn)的用于生產(chǎn)的機器設備，收取價(jià)稅合計金額30900元，該設備購買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款40000元。則該公司5月應繳納增值稅( )元。
A、1500
B、1200
C、300
D、0
正確答案：B
解析：應繳納增值稅=20600÷(1+3%)×3%+30900÷(1+3%)×2%=1200(元)。依據：2016年教材第四章第177頁(yè)。
8、根據《房產(chǎn)稅暫行條例》的規定，下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是( )。
A、房產(chǎn)產(chǎn)權出租的，承租人為房產(chǎn)稅的納稅人
B、房產(chǎn)產(chǎn)權屬于個(gè)人所有的，個(gè)人為房產(chǎn)稅的納稅人
C、房產(chǎn)產(chǎn)權屬于集體所有的，集體單位為房產(chǎn)稅的納稅人
D、房產(chǎn)產(chǎn)權屬于國家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為房產(chǎn)稅的納稅人
正確答案：A
解析：房產(chǎn)產(chǎn)權出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。
依據：2016年教材第六章第302頁(yè)。
9、小王向知名作家甲購買(mǎi)甲出版的書(shū)籍的著(zhù)作權，并簽訂合同，由此形成的法律關(guān)系客體是( )。
A、小王取得著(zhù)作權的權利，支付價(jià)款的義務(wù)
B、甲出版的書(shū)籍
C、甲出版書(shū)籍的著(zhù)作權
D、甲取得價(jià)款的權利，交付著(zhù)作權的義務(wù)
正確答案：C
解析：雙方簽訂買(mǎi)賣(mài)合同形成法律關(guān)系的客體是甲出版書(shū)籍的著(zhù)作權。
依據：2016年教材第一章第6頁(yè)。
10、2012年11月I9日，中國人民銀行作出銀行刷卡手續費標準調整規定，下列關(guān)于銀行卡結算收費的表述中，錯誤的是( )。
A、餐飲、賓館、娛樂(lè )、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車(chē)銷(xiāo)售等行業(yè)為交易金額的1.25%，其中，房地產(chǎn)、汽車(chē)銷(xiāo)售封頂為每筆100元
B、百貨、批發(fā)、社會(huì )培訓、中介服務(wù)、旅行社及景區門(mén)票等一般類(lèi)行業(yè)為交易金額的0.78%，其中批發(fā)類(lèi)為每筆26元
C、超市、大型倉儲式賣(mài)場(chǎng)、水電煤氣繳費、加油、交通運輸售票等民生類(lèi)行業(yè)為交易金額的0.38%
D、公立醫院和公立學(xué)校等公益類(lèi)行業(yè)按照服務(wù)成本收取費用
正確答案：A
解析：本題考核銀行卡結算收費。餐飲、賓館、娛樂(lè )、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車(chē)銷(xiāo)售等行業(yè)為交易金額的1.25%，其中，房地產(chǎn)、汽車(chē)銷(xiāo)售封頂為每筆80元，因此選項A錯誤。
依據：2016年教材第三章第117頁(yè)。
11、下列各種文件中，送達當事人以后即發(fā)生效力的是( )。
A、行政復議決定書(shū)
B、仲裁裁決書(shū)
C、仲裁調解書(shū)
D、民事訴訟二審判決書(shū)
正確答案：A
解析：(1)行政復議書(shū)一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。(2)仲裁裁決書(shū)自作出之日其發(fā)生法律效力。(3)仲裁調解書(shū)經(jīng)雙方當事人簽收后，即發(fā)生法律效力。(4)二審法院判決后即產(chǎn)生法律效力。
依據：2016年教材第七章第398頁(yè)。
12、下列各項說(shuō)法中，不正確的是( )。
A、某汽車(chē)代理商銷(xiāo)售汽車(chē)同時(shí)提供按揭服務(wù)，取得收入，應分別計算增值稅和營(yíng)業(yè)稅
B、納稅人單獨提供林木管護勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅
C、水利工程單位向用戶(hù)收取的水利工程水費，應繳納營(yíng)業(yè)稅
D、納稅人提供礦山爆破、穿孔、表面附著(zhù)物剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構筑勞務(wù)，應當繳納營(yíng)業(yè)稅
正確答案：A
解析：選項A屬于混合銷(xiāo)售應征收增值稅。依據：2016年教材第四章第216頁(yè)。
13、下列各項中，不屬于票據特征的是( )。
A、完全有價(jià)證券
B、要式證券
C、文義證券
D、信用證券
正確答案：D
解析：信用證券不屬于票據的特征范疇，而是屬于票據的功能。
依據：2016年教材第三章第131頁(yè)。
14、某汽車(chē)制造廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年10月進(jìn)口汽車(chē)配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費6萬(wàn)元，取得承運部門(mén)開(kāi)具的運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)口汽車(chē)配件的關(guān)稅稅率為10%。則該汽車(chē)制造廠(chǎng)2015年10月進(jìn)口汽車(chē)配件應繳納的增值稅額為( )萬(wàn)元。
A、26.93
B、27.63
C、28.05
D、31.88
正確答案：A
解析：進(jìn)口環(huán)節繳納的增值稅=144×(1+10%)×17%=26.93(萬(wàn)元)。海關(guān)核定價(jià)格中的運費不包括從海關(guān)到境內的這部分，本題中6萬(wàn)元運費是從海關(guān)運往企業(yè)的，所以是不計入組成計稅價(jià)格的。依據：2016年教材第四章第178頁(yè)。
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于個(gè)人所得稅應納稅額計算的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、退休人員再任職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應稅項目繳納個(gè)人所得稅
B、個(gè)人兼職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應稅項目繳納個(gè)人所得稅
C、個(gè)人取得通訊補貼收入——并入“工資、薪金”所得計征個(gè)人所得稅
D、對在中國境內無(wú)住所的個(gè)人一次取得數月獎金或年終加薪 ——可單獨作為一個(gè)月的工資、薪金所得計算納稅
正確答案：BCD
解析：退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個(gè)人所得稅。
依據：2016年教材第五章第266頁(yè)。
2、下述關(guān)于自產(chǎn)自用或委托加工應稅消費品的銷(xiāo)售額表述中，正確的有( )。
A、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅
B、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅
C、組成計稅價(jià)格計算公式：組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1+消費稅稅率)
D、委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅
正確答案：ABD
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費品的銷(xiāo)售價(jià)格計算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計稅價(jià)格計算納稅。組成計稅價(jià)格計算公式：組成計稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)。
依據：2016年教材第四章第207頁(yè)。
3、下列選項中，屬于我國民法商法法律部門(mén)的有( )。
A、公司法
B、證券法
C、刑法
D、票據法
正確答案：ABD
解析：商法可以看作是民法中的一個(gè)特殊部分，主要包括公司、破產(chǎn)、證券、期貨、保險、票據、海商等方面的法律。
依據：2016年教材第一章第14頁(yè)。
4、李某是一名享有3個(gè)月醫療期的職工，從2014年4月18日第一次病休。根據勞動(dòng)合同法律制度的規定，下列各項中，表述正確的有( )。
A、李某的醫療期應在4月18日至7月17日3個(gè)月內的時(shí)間段確定
B、李某的醫療期應在4月18日至10月17日6個(gè)月內的時(shí)間段確定
C、若李某到8月12日已累計病休3個(gè)月，即視為醫療期滿(mǎn)
D、李某在醫療期滿(mǎn)后再次病休，則不能享受醫療期待遇
正確答案：BCD
解析：醫療期3個(gè)月的按6個(gè)月內累計病休時(shí)間計算，所以選項A的表述錯誤，B表述正確。依據：2016年教材第二章第81頁(yè)。
5、下列選項中，屬于適用法的效力原則的有( )。
A、新法優(yōu)于舊法
B、經(jīng)濟特區法規的變通規定優(yōu)先
C、自治條例和單行條例的變通規定優(yōu)先
D、特別法優(yōu)于一般法
正確答案：ABCD
解析：ABCD均屬于適用法的效力原則。
依據：2016年教材第一章第11頁(yè)。
6、根據支付結算法律制度的規定，下列關(guān)于票據提示付款期限的表述中，正確的有( )。
A、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月
B、商業(yè)承兌匯票的提示付款期限為自出票日起10日
C、銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長(cháng)不得超過(guò)2個(gè)月
D、支票的提示付款期限為自出票日起10日
正確答案：ACD
解析：根據規定，商業(yè)承兌匯票的提示付款期限為自匯票到期日起10日，而并非是出票日起10日。銀行匯票、銀行本票和支票的提示付款期限表述均是正確的。
依據：2016年教材第三章第136頁(yè)。
7、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷(xiāo)售自制應稅消費品繳納消費稅的有( )。
A、由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品
B、受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應稅消費品
C、由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應稅消費品
D、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品
正確答案：ABC
解析：委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應稅消費品，不論在財務(wù)上是否作為銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷(xiāo)售自制應稅消費品繳納消費稅。依據：2016年教材第四章第194頁(yè)。
三、綜合題
某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的外貿公司，2014年5月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費分別為9萬(wàn)元、1.38萬(wàn)元，向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款;
(2)進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買(mǎi)價(jià)220萬(wàn)元、支付與該進(jìn)口化妝品有關(guān)的專(zhuān)利費4萬(wàn)元、支付采購代理人的買(mǎi)方傭金6萬(wàn)元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬(wàn)元、裝卸費用和保險費用11萬(wàn)元;
(3)2012年6月1日，經(jīng)批準進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為10%)，海關(guān)規定的監管年限為5年;2014年5月31日，公司研發(fā)項目完成后，將已計提折舊200萬(wàn)元的免稅設備出售給國內另一家企業(yè);
(4)經(jīng)批準進(jìn)口服裝一批，成交價(jià)格為境外離岸價(jià)格(FOB)2.6萬(wàn)美元，境外運費及保險費共計0.4萬(wàn)美元。
(提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率60%，化妝品關(guān)稅稅率20%，進(jìn)口的服裝關(guān)稅稅率為20%，匯率1美元=6.8元人民幣)
要求：根據上述資料，回答下列小題：
(1)、小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節應繳納關(guān)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A、15×30×60%=270萬(wàn)元
B、(15×30+9)×60%=275.4萬(wàn)元
C、(15×30+1.38)×60%=270.83萬(wàn)元
D、(15×30+9+1.38)×60%=276.23萬(wàn)元
正確答案：D
解析：一般貿易項下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運抵我國關(guān)境內輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構成的一種價(jià)格，所以關(guān)稅的完稅價(jià)格=15×30+9+1.38=460.38(萬(wàn)元);應繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)。
依據：2016年教材第六章第300頁(yè)。
(2)、進(jìn)口化妝品環(huán)節應繳納關(guān)稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A、(220+4+6)×20%=46萬(wàn)元
B、(220+20+11)×20%=50.2萬(wàn)元
C、(220+4+20+11)×20%=51萬(wàn)元
D、(220+4+6+20+11)×20%=52.2萬(wàn)元
正確答案：C
解析：向境外采購代理人支付的買(mǎi)方傭金不計入完稅價(jià)格。進(jìn)口化妝品應繳納關(guān)稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬(wàn)元)。
依據：2016年教材第六章第300頁(yè)。
(3)、進(jìn)口科研設備應補關(guān)稅是( )萬(wàn)元。
A、24
B、32
C、48
D、80
正確答案：C
解析：進(jìn)口科研設備應補關(guān)稅=800×10%×[1-2×12÷(5×12)]=48(萬(wàn)元)
【提示】本小題屬于拓展性練習，了解即可。
依據：2016年教材第六章第299頁(yè)。
(4)、進(jìn)口服裝應納關(guān)稅是( )萬(wàn)元。
A、3.54
B、17.68
C、5.8
D、4.08
正確答案：D
解析：進(jìn)口服裝應納關(guān)稅=(2.6+0.4)×6.8×20%=4.08(萬(wàn)元)
依據：2016年教材第六章第300頁(yè)。
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