2015年初級會(huì )計師考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》模擬試題（十）答案及解析
一、單項選擇題
1
[答案] C
[解析] 差旅費和業(yè)務(wù)招待費應直接計入當期損益，不屬于企業(yè)為職工支付的薪酬。
[該題針對“職工薪酬”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] A
[解析] 從職工工資中代扣職工房租的分錄為：
借：應付職工薪酬
貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)
3
[答案] B
[解析] 企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應稅項目，其所支付的增值稅額應計入購入貨物的成本。
4
[答案] B
[解析] 企業(yè)銷(xiāo)售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，計算的營(yíng)業(yè)稅應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費—應交營(yíng)業(yè)稅”科目。
5
[答案] D
[解析] 銀行承兌匯票到期企業(yè)無(wú)力支付等同于銀行給企業(yè)提供貸款，應將該應付票據的票面金額轉作短期借款。
6
[答案] C
[解析] 企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時(shí)，應貸記“其他應付款”科目。
7
[答案] A
8
[答案] A
[解析] 預收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預收的款項直接計入“應收賬款”科目的貸方。
9
[答案] D
[解析] 企業(yè)交納未交的增值稅時(shí)應借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目。
10
[答案] D
[解析] 印花稅、車(chē)船稅和土地使用稅一般都應計入“管理費用”。
[該題針對“應交稅費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] A
[解析] 長(cháng)期借款的利息費用屬于籌建期間的、且不符合資本化條件的應該計入“管理費用”。
12
[答案] A
[解析] 到期不能兌付的商業(yè)承兌匯票應轉入“應付賬款”，到期不能兌付的銀行承兌匯票應轉入“短期借款”。
[該題針對“商業(yè)承兌匯票”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
13
[答案] D
[該題針對“營(yíng)業(yè)稅金及附加”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
14
[答案] C
[解析] 企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生的消費稅和營(yíng)業(yè)稅應計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，影響當期損益;企業(yè)計提所得稅計入“所得稅費用”科目，所得稅費用是損益類(lèi)項目，影響當期損益;一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項稅額不影響損益。
[該題針對“應交稅費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
15
[答案] A
[解析] 企業(yè)的應付賬款確實(shí)無(wú)法支付，經(jīng)確認后轉作“營(yíng)業(yè)外收入”。
[該題針對“營(yíng)業(yè)外收入”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
16
[答案] D
[解析] 關(guān)于選項D對于借款發(fā)生的利息費用符合資本化條件的才能夠計入到相關(guān)資產(chǎn)的成本中，但一般都是經(jīng)過(guò)較長(cháng)時(shí)間的，即一般都是在一年以上，但短期借款是期限一般都是在一年以下的借款，因此不會(huì )涉及到在建工程科目。
17
[答案] B
[解析] 委托加工應納消費稅產(chǎn)品收回后用于連續加工應稅消費品的，其由受托方代扣代繳的消費稅應計入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方。
18
[答案] D
[解析] 該債券屬于分期付息，計提利息時(shí)不增加應付債券的賬面價(jià)值。
19
[答案] B
[解析] 委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷(xiāo)售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本;委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產(chǎn)應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費—應交消費稅”科目。
二、多項選擇題
1
[答案] ABCD
[解析] 按規定，“應交稅費—應交增值稅”多欄式明細賬分別設置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷(xiāo)項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉出”等專(zhuān)欄。
[該題針對“應交稅費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] ABCD
[解析] 應付職工薪酬包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利，所以醫務(wù)人員工資、住房公積金、工會(huì )經(jīng)費和辭退福利均屬于應付職工薪酬。
3
[答案] AD
[解析] 管理費用中核算的稅金主要是：印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅。
[該題針對“管理費用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案] BCD
[解析] 企業(yè)交納的不需要預計應交數的稅金，在交納時(shí)直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，不通過(guò)“應交稅費”科目核算，其中印花稅一般發(fā)生時(shí)計入到管理費用，而耕地占用稅和契稅是要計入到相關(guān)資產(chǎn)的成本中的。
[該題針對“應交稅費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] AD
[解析] 企業(yè)的職工薪酬包括的內容中不含訴訟費和業(yè)務(wù)招待費。
6
[答案] ABCD
[解析] 企業(yè)購入免稅農產(chǎn)品可按買(mǎi)價(jià)的13%計入“進(jìn)項稅額”，運費也可按7%作為進(jìn)項稅額。
7
[答案] ACD
[解析] 生產(chǎn)人員的薪酬計入“生產(chǎn)成本”，行政人員的薪酬計入“管理費用”，車(chē)間管理人員的薪酬計入“制造費用”，研發(fā)人員的薪酬計入“研發(fā)支出”。
[該題針對“管理費用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] ABC
[解析] 購入生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣。
9
[答案] AB
[解析] 企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應交稅費”核算。
[該題針對“應交稅費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案] ABC
[解析] 小規模納稅企業(yè)購入貨物無(wú)論是否具有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得由銷(xiāo)項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本;小規模納稅企業(yè)的銷(xiāo)售收入是不含增值稅的，若銷(xiāo)售價(jià)款為價(jià)稅合計金額，確認收入時(shí)要折算為不含稅金額。
[該題針對“小規模納稅企業(yè)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
11
[答案] CD
[解析] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購置稅等相關(guān)稅費。
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
12
[答案] ABCD
[解析] 籌建期間的利息費用一般計入“管理費用”，在符合資本化條件時(shí)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息一般計入“財務(wù)費用”，符合資本化條件的計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。
13
[答案] BCD
[解析] 銷(xiāo)售商品取得收入不交納營(yíng)業(yè)稅。
三、判斷題
1
[答案] 錯
[解析] “長(cháng)期借款”科目的期末賬面余額不僅反映企業(yè)尚未支付的各種長(cháng)期借款的本金，還可能有“利息調整”“應計利息”。
2
[答案] 錯
[解析] 對外銷(xiāo)售的應稅礦產(chǎn)品應繳納的資源稅計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)品應該繳納的資源稅應計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”科目中。
[該題針對“資源稅”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] 錯
[解析] 預提的利息通過(guò)“應付利息”科目核算。
4
[答案] 對
[該題針對“管理費用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案] 錯
[解析] 實(shí)際交納房產(chǎn)稅時(shí)，應通過(guò)“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”核算。
[該題針對“應交稅費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案] 錯
[解析] 解除勞務(wù)關(guān)系給予職工的補償應該通過(guò)“應付職工薪酬”進(jìn)行核算。
7
[答案] 對
[該題針對“負債”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案] 錯
[解析]
企業(yè)向股東宣告的現金股利，應將其轉入流動(dòng)負債。
[該題針對“現金股利”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案] 對
10
[答案] 錯
[解析] 企業(yè)自產(chǎn)自用應稅消費品也應按規定交納消費稅。
11
[答案] 錯
[解析] 屬于購入貨物時(shí)即能認定其進(jìn)項稅額不能抵扣的，應直接計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
四、計算題
1
[答案] (1)借：庫存商品 300000
應交稅費—應交增值稅(進(jìn)項稅額) 51000
貸：銀行存款 351000
(2)借：銀行存款 702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應交稅費—應交增值稅(銷(xiāo)項稅額) 102000(600000×17%)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60000
貸：應交稅費—應交消費稅 60000(600000×10%)
(3)當月應交城建稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
當月應交教育費附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11100
貸：應交稅費—應交城建稅 7770
—應交教育費附加 3330
[該題針對“應交稅費”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案] (1)委托方收回加工材料后用于繼續生產(chǎn)應稅消費品
�、侔l(fā)出委托加工材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
�、谥Ц都庸べM用和消費稅款：
借：委托加工物資 16
應交稅費—應交消費稅 6
貸：銀行存款 22
�、凼栈匚屑庸の镔Y：
借：原材料 76
貸：委托加工物資 76
(2)委托方收回加工后的材料直接用于銷(xiāo)售
�、侔l(fā)出委托材料時(shí)：
借：委托加工物資 60
貸：原材料 60
�、谥Ц都庸べM用和消費稅款時(shí)：
借：委托加工物資 22
貸：銀行存款 22
�、凼栈匚屑庸の镔Y：
借：原材料 82
貸：委托加工物資 82
[該題針對“委托加工物資”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案] (1)長(cháng)期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì )計分錄：
2008年1月1日取得借款
借：銀行存款 800000
貸：長(cháng)期借款—本金 800000
6月30日應計提上半年利息=800000×10%÷2=40000(元)
借：在建工程 40000
貸：應付利息 40000
12月31日計提下半年利息：
借：在建工程 40000
貸：應付利息 40000
(2)發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì )計分錄：
2008年4月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：
借：銀行存款 1000000
貸：應付債券—面值 1000000
12月31日應計提債券利息=1000000×8%÷12×9=60000(元)
借：在建工程 60000
貸：應付債券—應計利息 60000
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