初級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》要點(diǎn)知識

　　初級會(huì )計職稱(chēng)考試已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)入備考時(shí)期，邊學(xué)邊練，鞏固所學(xué)知識，下面是小編為大家整理的初級會(huì )計職稱(chēng)考試《會(huì )計實(shí)務(wù)》要點(diǎn)知識，歡迎參考~

　　什么叫做交易性金融資產(chǎn)?

　　交易性金融資產(chǎn)(Financial assets held for trading)是指企業(yè)為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購買(mǎi)的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會(huì )計學(xué)2007年新增加的會(huì )計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場(chǎng)交易，取代了原來(lái)的短期投資，與之類(lèi)似，又有不同。

　　(一)使用的會(huì )計科目;

　　交易性金融資產(chǎn)——成本

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　應收股利(股票投資)/應收利息(債券投資)

　　投資收益

　　(二)具體核算(股票投資)

　　1.初始計量

　　(1)以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)初始確認時(shí)，應按公允價(jià)值計量，相關(guān)交易費用應當直接計入當期損益(投資收益的借方)。

　　(2)支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利，應當單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　應收股利(價(jià)款包含的股利)

　　投資收益(交易費用——影響當期損益)

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　2.后續計量(股票投資)

　　(1)收到購買(mǎi)價(jià)款中包含的現金股利

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應收股利

　　(2)新宣告的現金股利

　　借：應收股利

　　貸：投資收益(影響當期損益)

　　收到現金

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應收股利

　　(3)期末(資產(chǎn)負債表日)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　第一期期末的公允價(jià)值變動(dòng)(該期末公允價(jià)值-初始入賬成本)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)(影響當期損益)

　　第二期期末及以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)(該期期末公允價(jià)值-上期期末公允價(jià)值)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或相反)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反)

　　3.處置(終止確認)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　投資收益(或借方)

　　同時(shí)：

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益轉入投資收益：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或貸方)

　　貸：投資收益(或借方)

　　(三)具體核算(債券投資)

　　債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算與股票投資的區別主要有兩點(diǎn)，一是，購買(mǎi)的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，計入“應收利息”科目核算，二是，持有期間新確認的利息，記入“應收利息”科目的借方，貸方登記“投資收益”科目。

　　其他的核算與股票一致。

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