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會(huì )計小技巧：內部商品交易應如何進(jìn)行合并處理
導讀：抵銷(xiāo)分錄的原理為:本期發(fā)生的未實(shí)現內部銷(xiāo)售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現內部銷(xiāo)售成本。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續關(guān)注我們應屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
內部商品交易的合并處理:
一、不考慮存貨跌價(jià)準備情況下內部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)
抵銷(xiāo)分錄的原理為:本期發(fā)生的未實(shí)現內部銷(xiāo)售收入與本期發(fā)生存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤之差即為本期發(fā)生的未實(shí)現內部銷(xiāo)售成本.抵銷(xiāo)分錄中的"未分配利潤——年初"和"存貨"兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤.
將上述抵銷(xiāo)分錄分為:
1、將年初存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤抵銷(xiāo)
借:未分配利潤——年初(年初存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤)
貸:營(yíng)業(yè)成本
2、將本期內部商品銷(xiāo)售收入抵銷(xiāo)
借:營(yíng)業(yè)收入(本期內部商品銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入)
貸:營(yíng)業(yè)成本
3、將期末存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤抵銷(xiāo)
借:營(yíng)業(yè)成本
貸:存貨(期末存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤)
【提示】存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤可以應用毛利率計算確定.
毛利率=(銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本)÷銷(xiāo)售收入
存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤=未實(shí)現銷(xiāo)售收入-未實(shí)現銷(xiāo)售成本
存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤=購貨方內部存貨結存價(jià)值×銷(xiāo)售方毛利率
二、存貨跌價(jià)準備的合并處理
首先抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準備期初數,抵銷(xiāo)分錄為:
借:存貨——存貨跌價(jià)準備
貸:未分配利潤——年初
然后抵銷(xiāo)因本期銷(xiāo)售存貨結轉的存貨跌價(jià)準備,抵銷(xiāo)分錄為:
借:營(yíng)業(yè)成本
貸:存貨——存貨跌價(jià)準備
最后抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準備期末數與上述余額的差額,但存貨跌價(jià)準備的抵銷(xiāo)以存貨中未實(shí)現內部銷(xiāo)售利潤為限.
借:存貨——存貨跌價(jià)準備
貸:資產(chǎn)減值損失
或做相反分錄.
三、內部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì )計的合并抵銷(xiāo)處理
(一)確認本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財務(wù)報表角度期末結存存貨的價(jià)值,即集團內部銷(xiāo)售方(不是購貨方)存貨成本與可變現凈值孰低的結果.
合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎為集團內部購貨方期末結存存貨的成本.
(二)調整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個(gè)別財務(wù)報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)
1、調整期初數
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:未分配利潤——年初
注:合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調整金額.
2、調整期初期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
或作相反分錄.
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