2017年初級會(huì )計職稱(chēng)考試大綱第一章
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第一章資產(chǎn)
[基本要求]
(一)掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查
(二)掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對
(三)掌握其他貨幣資金的核算
(四)掌握應收票據、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算
(五)掌握以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn)的核算
(六)掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價(jià)方法、存貨清查
(七)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料的核算
(八)掌握持有至到期投資、長(cháng)期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)的核算
(九)掌握固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的核算
(十)熟悉長(cháng)期股權投資的核算范圍、無(wú)形資產(chǎn)的內容、其他資產(chǎn)的核算
(十一)了解應收款項、存貨、長(cháng)期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式進(jìn)行后續計量的投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì )計處理
(十二)了解交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續計量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值的確定
(十三)了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實(shí)際利率的確定
[考試內容]
資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的資源。
資產(chǎn)按其實(shí)物形態(tài)，可以分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn);按其來(lái)源不同，資產(chǎn)可分為自有資產(chǎn)和租人資產(chǎn);按其流動(dòng)性不同，資產(chǎn)可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，其中流動(dòng)資產(chǎn)又可分為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等，非流動(dòng)資產(chǎn)又可分為持有至到期投資、長(cháng)期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。
第一節 貨幣資金
一、庫存現金
(一)現金管理制度
1.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關(guān)庫存現金限額的規定。
2.單位應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支管理。
(二)現金的賬務(wù)處理
企業(yè)應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進(jìn)行庫存現金的總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算。
(三)現金的清查
企業(yè)應當按規定進(jìn)行現金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對于清査的結果應當編制現金盤(pán)點(diǎn)報告單。如果賬款不符，發(fā)現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過(guò)
“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權限報經(jīng)批準后，分別情況處理。
二、銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類(lèi)核算和明細分類(lèi)核算。
(二)銀行存款的核對
企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過(guò)編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
三、其他貨幣資金
(一)其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。
(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理
為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，按其他貨幣資金的種類(lèi)設置明細科目進(jìn)行核算。
第二節 應收及預付款項
應收及預付款項是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等;預付款項則是企業(yè)按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。
—、應收票據
(一)應收票據的內容
應收票據是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票的付款期限，最長(cháng)不得超過(guò)六個(gè)月。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
(二)應收票據的賬務(wù)處理
為了反映和監督應收票據取得、票款收回等情況，企業(yè)應當設置“應收票據”科目進(jìn)行核算。
二、應收賬款
(一)應收賬款的內容應收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
(二)應收賬款的賬務(wù)處理
為了反映和監督應收賬款的增減變動(dòng)及其結存情況，企業(yè)應設置“應收賬款”科
目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。
三、預付賬款
付賬款是企業(yè)按照合同規定預付的款項，應當按照實(shí)際預付的款項金額人賬。企業(yè)應當設置“預付賬款”科目，核算預付賬款的增減變動(dòng)及其結存情況。預付款項情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過(guò)“應付賬款”科目核算。預付賬款的核算包括預付款項和收到貨物兩個(gè)方面。
四、其他應收款
(一)其他應收款的內容
其他應收款的主要內容包括：(1)應收的各種賠款、罰款;(2)應收的出租物租金;(3)應向職工收取的各種墊付款項;(4)存出保證金;(5)其他各種應收、暫付款項。
(二)其他應收款的賬務(wù)處理其他應收款應當按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。
為了反映和監督其他應收款的增減變動(dòng)及其結存情況，企業(yè)應當設置“其他應收款”科目進(jìn)行核算。
五、應收款項減值
(一)應收款項減值損失的確認
企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對應收款項的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀(guān)證據表明該應收款項發(fā)生減值的，應當將該應收款項的賬面價(jià)值減記至預計未來(lái)現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
(二)計提壞賬準備的賬務(wù)處理
為了反映和監督應收款項的壞賬準備計提、轉銷(xiāo)等情況，企業(yè)應當設置“壞賬準備”科目進(jìn)行核算。企業(yè)當期計提的壞賬準備應當作為資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì )計處理。
壞賬準備可按以下公式計算：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額
-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額
第三節 交易性金融資產(chǎn)
本節重點(diǎn)介紹以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計人當期損益的金融資產(chǎn)中交易性金融資產(chǎn)的核算。
一、交易性金融資產(chǎn)的內容
易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取
價(jià)為目的從二級市場(chǎng)購人的股票、債券、基金等。
二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(一)交易性金融資產(chǎn)核算應設置的會(huì )計科目為了反映和監督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應當設置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價(jià)值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當期損益。公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉移一項負債所需支付的價(jià)格。
取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應當在發(fā)生時(shí)計人投資收益。交易費用，是指可直接歸屬于購買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢(xún)公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
(三)交易性金融資產(chǎn)的持有
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現金股利或債券利息，應當作為投資收益進(jìn)行會(huì )計處理。
在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價(jià)值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應當作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，構成當期利潤。
(四)交易性金融資產(chǎn)的出售
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應當將取得的價(jià)款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì )計處理，同時(shí)，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉出，由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉為投資收益。
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