2016實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的31個(gè)城市
三部委在31個(gè)城市啟動(dòng)商業(yè)健康保險個(gè)稅試點(diǎn)
從財政部獲悉，財政部、國稅總局、保監會(huì )日前發(fā)布通知，在北京市、河北省石家莊市等31個(gè)城市實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)。
通知明確，對試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個(gè)人所得稅前予以扣除。即取得工資薪金所得或連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，自行購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的，應當及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證�？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。
以下為yjbys小編收集的通知全文：
關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知
財稅〔2015〕126號
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，各保監局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
根據國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 保監會(huì )關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》(財稅〔2015〕56號)有關(guān)要求，現將實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的有關(guān)事項通知如下：
一、關(guān)于試點(diǎn)地區問(wèn)題
實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策的試點(diǎn)地區為：
(一)北京市、上海市、天津市、重慶市。
(二)河北省石家莊市、山西省太原市、內蒙古自治區呼和浩特市、遼寧省沈陽(yáng)市、吉林省長(cháng)春市、黑龍江省哈爾濱市、江蘇省蘇州市、浙江省寧波市、安徽省蕪湖市、福建省福州市、江西省南昌市、山東省青島市、河南省鄭州市(含鞏義市)、湖北省武漢市、湖南省株洲市、廣東省廣州市、廣西壯族自治區南寧市、海南省�？谑�、四川省成都市、貴州省貴陽(yáng)市、云南省曲靖市、西藏自治區拉薩市、陜西省寶雞市、甘肅省蘭州市、青海省西寧市、寧夏回族自治區銀川市(不含所轄縣)、新疆維吾爾自治區庫爾勒市。
二、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品規范及若干管理問(wèn)題
財稅〔2015〕56號文件所稱(chēng)符合規定的商業(yè)健康保險，是指保險公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款(附件)開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：
(一)健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶(hù)的萬(wàn)能險方式，包含醫療保險和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項責任。被保險人個(gè)人賬戶(hù)由其所投保的保險公司負責管理維護。
(二)被保險人為16周歲以上、未滿(mǎn)法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。
(三)醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。
(四)同一款健康保險產(chǎn)品，可依據被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會(huì )規定。
(五)健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個(gè)人賬戶(hù)。
根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規定的健康保險產(chǎn)品共有三類(lèi)，分別適用于：1.對公費醫療或基本醫療保險報銷(xiāo)后個(gè)人負擔的醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群;2.對公費醫療或基本醫療保險報銷(xiāo)后個(gè)人負擔的特定大額醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群;3.未參加公費醫療或基本醫療保險，對個(gè)人負擔的醫療費用有報銷(xiāo)意愿的人群。
符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《保險法》規定程序上報保監會(huì )審批。
三、關(guān)于個(gè)人所得稅稅前扣除征管問(wèn)題
對試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的支出，按照2400元/年的限額標準在個(gè)人所得稅前予以扣除，具體規定如下：
(一)取得工資薪金所得或連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，自行購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的，應當及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證�？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。
(二)單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實(shí)名計入個(gè)人工資薪金明細清單，視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。
(三)個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合條件的健康保險產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標準內據實(shí)扣除。一年內保費金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。次年或以后年度續保時(shí)，按上述規定執行。
四、關(guān)于個(gè)人所得稅政策征管協(xié)作問(wèn)題
商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節和部門(mén)多，試點(diǎn)地區各相關(guān)部門(mén)應各司其職、密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策。
(一)財政、稅務(wù)部門(mén)要做好健康保險個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋?zhuān)瑑?yōu)化納稅服務(wù)。
(二)保險公司在銷(xiāo)售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時(shí)，要為購買(mǎi)健康保險的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱(chēng)及繳費金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實(shí)時(shí)對接，保證信息真實(shí)準確。
(三)扣繳單位應按照本通知及稅務(wù)機關(guān)有關(guān)要求，在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)認真落實(shí)商業(yè)健康保險稅前扣除政策。
(四)保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務(wù)機關(guān)提供個(gè)人購買(mǎi)健康保險的相關(guān)信息，配合稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅前扣除的真實(shí)性進(jìn)行比對分析，防止部分納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策，造成稅款流失。
五、本通知自2016年1月1日執行。凡購買(mǎi)符合條件健康保險產(chǎn)品的納稅人，應按本通知規定程序享受稅前扣除政策。
附件：1.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架
2.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬(wàn)能型)A款示范條款
3.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬(wàn)能型)B款示范條款
4.個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(萬(wàn)能型)C款示范條款
財政部 國家稅務(wù)總局 保監會(huì )
2015年11月27日
2016年1月1日起31個(gè)城市實(shí)施個(gè)人稅優(yōu)健康險
12月11日，財政部、國家稅務(wù)總局、保監會(huì )聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(下稱(chēng)《通知》)。
《通知》表示，2016年1月1日起，在北京市、河北省石家莊市等31個(gè)城市實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)，試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的健康保險產(chǎn)品的支出，將按照2400元/年的限額標準在個(gè)人所得稅前予以扣除。
這是繼今年5月三部委發(fā)布開(kāi)展商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作通知后的實(shí)施細則說(shuō)明。
“這份新通知明確了健康險稅優(yōu)的.具體產(chǎn)品形態(tài)，具體試點(diǎn)地區以及實(shí)施時(shí)間。之前做的工作都是為了配合這份通知的下發(fā)。”14日，一位保監會(huì )內部人士對記者稱(chēng)。在今年8月，保監會(huì )就根據5月的三部門(mén)通知下發(fā)了業(yè)內暫行辦法——《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，推動(dòng)保險行業(yè)為此類(lèi)政策性產(chǎn)品做準備。
12日到13日，記者發(fā)現，盡管該類(lèi)產(chǎn)品需要保監會(huì )審批，但平安養老、太平養老、泰康養老和陽(yáng)光人壽等公司已在周末開(kāi)始向市場(chǎng)宣傳各自的稅優(yōu)產(chǎn)品，并表示明年1月1日起售。
“由于實(shí)施細則中把原來(lái)征求意見(jiàn)稿里集團下只能一家子公司經(jīng)營(yíng)該類(lèi)產(chǎn)品的規定取消了，現在有意愿的公司較多，例如某公司集團內壽險和養老險公司都想做該類(lèi)業(yè)務(wù)。”一位接近保監會(huì )的人士對本報記者說(shuō)。
21世紀經(jīng)濟報道記者獲悉，過(guò)去的4個(gè)月里，在暫行辦法的推定下，明確了保險公司參與稅優(yōu)工作的要求和條件，同時(shí)，保監會(huì )牽頭制定出稅優(yōu)產(chǎn)品的示范條款(分A、B、C三類(lèi))，并且協(xié)調數據公司開(kāi)發(fā)稅優(yōu)健康保險信息平臺，規范業(yè)務(wù)流程等工作，為這次三部委正式下文做準備。
“這三種示范條款相當于最低要求，保險公司在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)可以在此基礎上適當放寬醫療保險的承保條件、責任范圍或提高保障水平。”上述人士稱(chēng)。
風(fēng)險管控遇挑戰
“通知明確規定，產(chǎn)品需要報保監會(huì )審批，跟備案制不同。預計要過(guò)一段時(shí)間才會(huì )正式面世。個(gè)人稅優(yōu)商業(yè)健康險應該是有史以來(lái)最復雜的產(chǎn)品，涉及稅收、保單轉移、醫療費用管控，保障范圍的確定，尤其是醫保三個(gè)目錄外范圍的設定，還有賠付率不到80%要退回消費者等等，這對經(jīng)營(yíng)管理水平有較高的要求，對行業(yè)是項很大的挑戰。”上述保監會(huì )人士稱(chēng)。
所以，對有意愿經(jīng)營(yíng)此險種的人身險公司，保監會(huì )提出了較高要求：僅針對70余家人身險公司開(kāi)放，并且要求頗高，包括需設立健康險事業(yè)部，部門(mén)人員有健康險經(jīng)驗的不低于50%、具有醫學(xué)背景的不低于30%，具備獨立健康險信息管理系統等。
根據《通知》，健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶(hù)的萬(wàn)能險方式，包含醫療保險和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項責任。被保險人個(gè)人賬戶(hù)由其所投保的保險公司負責管理維護。
適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人(16周歲以上并且未滿(mǎn)法定退休年齡)，包括取得工作薪金所得、連續勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者等。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續保。
由于該類(lèi)型險種的定位是對基本醫療保險的補充，政策性較強，對醫療保險部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規定比例的，保險公司要將實(shí)際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個(gè)人賬戶(hù)。
“具體實(shí)踐中，需要跟財政部、稅務(wù)總局等多部門(mén)協(xié)調溝通，每個(gè)省市地區的納稅情況和基本醫療保險統籌狀況也不一樣，個(gè)人稅優(yōu)試點(diǎn)是商業(yè)保險機構參與國家社會(huì )職能管理的樣本之一，我們必須保證有專(zhuān)業(yè)實(shí)力的機構來(lái)參與這項工作。”一位保監會(huì )內部人士表示。
健康險發(fā)展空間巨大
記者獲悉，2015年上半年，我國實(shí)現商業(yè)健康保險保費收入1246億元，同比增長(cháng)40%。目前，有100多家保險公司開(kāi)展商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)，備案銷(xiāo)售的健康保險產(chǎn)品涵蓋疾病險、醫療險、護理險和失能收入損失險四大類(lèi)，共2300多種產(chǎn)品。
2009年至今，我國商業(yè)健康保險累計支付賠款超過(guò)2400億元，為投保人積累了超過(guò)3500億元的醫療保障資金。據估算，個(gè)人稅優(yōu)健康險具有廣闊空間，如果僅考慮個(gè)人稅優(yōu)額度2400元的影響，新增健康險保費將在未來(lái)幾年占到2014年健康險保費的50%，市場(chǎng)空間在數百億元至千億元之間。
“健康險經(jīng)營(yíng)專(zhuān)業(yè)且復雜，目錄內外幾萬(wàn)種藥品識別、與地方醫療系統對接、各地相異的政策等，都考驗著(zhù)商業(yè)保險機構。參與這項工作不能只盯著(zhù)保費收入，在專(zhuān)業(yè)性上保險行業(yè)還有很大提升空間。”上述保監會(huì )人士稱(chēng)。
“個(gè)人稅優(yōu)健康險產(chǎn)品只是其中一種，新國十條和國務(wù)院?jiǎn)为毾掳l(fā)的加快發(fā)展商業(yè)健康保險的若干意見(jiàn)中，都對健康險的范圍作了延展，很多公司在醫療服務(wù)和健康管理與健康險產(chǎn)品對接上有創(chuàng )新，不過(guò)還需要一段時(shí)間給市場(chǎng)認知和接受，同時(shí)，公司自己對健康這個(gè)行業(yè)的探索還有很大空間。”一位健康險經(jīng)營(yíng)人士對本報記者稱(chēng)。
但該人士也表示，健康險是人身保險業(yè)務(wù)的一類(lèi)，與壽險業(yè)務(wù)在精算原理、風(fēng)險管控、經(jīng)營(yíng)模式等方面有明顯不同，近十年來(lái)，保險公司對健康保險的專(zhuān)業(yè)能力不斷提升，但部分公司還存在只重保費規模、輕視專(zhuān)業(yè)能力建設，以普通壽險的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)運作健康保險的現象。
健康險發(fā)展空間巨大
記者獲悉，2015年上半年，我國實(shí)現商業(yè)健康保險保費收入1246億元，同比增長(cháng)40%。目前，有100多家保險公司開(kāi)展商業(yè)健康保險業(yè)務(wù)，備案銷(xiāo)售的健康保險產(chǎn)品涵蓋疾病險、醫療險、護理險和失能收入損失險四大類(lèi)，共2300多種產(chǎn)品。
2009年至今，我國商業(yè)健康保險累計支付賠款超過(guò)2400億元，為投保人積累了超過(guò)3500億元的醫療保障資金。據估算，個(gè)人稅優(yōu)健康險具有廣闊空間，如果僅考慮個(gè)人稅優(yōu)額度2400元的影響，新增健康險保費將在未來(lái)幾年占到2014年健康險保費的50%，市場(chǎng)空間在數百億元至千億元之間。
“健康險經(jīng)營(yíng)專(zhuān)業(yè)且復雜，目錄內外幾萬(wàn)種藥品識別、與地方醫療系統對接、各地相異的政策等，都考驗著(zhù)商業(yè)保險機構。參與這項工作不能只盯著(zhù)保費收入，在專(zhuān)業(yè)性上保險行業(yè)還有很大提升空間。”上述保監會(huì )人士稱(chēng)。
“個(gè)人稅優(yōu)健康險產(chǎn)品只是其中一種，新國十條和國務(wù)院?jiǎn)为毾掳l(fā)的加快發(fā)展商業(yè)健康保險的若干意見(jiàn)中，都對健康險的范圍作了延展，很多公司在醫療服務(wù)和健康管理與健康險產(chǎn)品對接上有創(chuàng )新，不過(guò)還需要一段時(shí)間給市場(chǎng)認知和接受，同時(shí)，公司自己對健康這個(gè)行業(yè)的探索還有很大空間。”一位健康險經(jīng)營(yíng)人士對本報記者稱(chēng)。
但該人士也表示，健康險是人身保險業(yè)務(wù)的一類(lèi)，與壽險業(yè)務(wù)在精算原理、風(fēng)險管控、經(jīng)營(yíng)模式等方面有明顯不同，近十年來(lái)，保險公司對健康保險的專(zhuān)業(yè)能力不斷提升，但部分公司還存在只重保費規模、輕視專(zhuān)業(yè)能力建設，以普通壽險的經(jīng)營(yíng)方式來(lái)運作健康保險的現象。
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