2017年個(gè)人所得稅計算方法及新個(gè)稅改革方案解讀
2017年最新實(shí)行的個(gè)人所得稅計算方法是怎么樣的?據悉，2017年個(gè)稅進(jìn)行了新的變化，下面YJBYS小編為大家帶來(lái)相關(guān)2017年個(gè)人所得稅計算方法及新個(gè)稅改革方案解讀，歡迎查看!
目前個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：
繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數
實(shí)發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。
全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-3500
【舉例】
扣除標準：個(gè)稅按3500元/月的起征標準算
如果某人的工資收入為5000元，他應納個(gè)人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元)。
新稅法規定主要對四個(gè)方面進(jìn)行了修訂：
1、工薪所得扣除標準提高到3500元。
2、調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。
3、調整個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級距。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。
4、個(gè)稅納稅期限由7天改為15天，比現行政策延長(cháng)了8天，進(jìn)一步方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。
個(gè)人所得稅征收范圍：
工資薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉讓所得;偶然所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅其他所得。
2017個(gè)人所得稅稅率表 3500個(gè)稅起征點(diǎn)
一、工資、資金所得
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工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表 |
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級數 |
含稅級距 |
不含稅級距 |
稅率(%) |
速算 扣除數 |
|
1 |
不超過(guò)1500元的 |
不超過(guò)1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過(guò)1500元至4,500元的部分 |
超過(guò)1455元至4,155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超過(guò)4,500元至9,000元的部分 |
超過(guò)4,155元至7,755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超過(guò)9,000元至35,000元的部分 |
超過(guò)7,755元至27,255元的部分 |
25 |
1,005 |
|
5 |
超過(guò)35,000元至55,000元的部分 |
超過(guò)27,255元至41,255元的部分 |
30 |
2,775 |
|
6 |
超過(guò)55,000元至80,000元的部分 |
超過(guò)31,375元至45,375元的部分 |
35 |
5,505 |
|
7 |
超過(guò)80,000元的部分 |
超過(guò)57,505的部分 |
45 |
13,505 |
說(shuō)明：
1、本表含稅級距指以每月收入額減除費用3500元后的余額或者減除附加減除費用后的'余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
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個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率表 |
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級數 |
含稅級距 |
不含稅級距 |
稅率(%) |
速算 扣除數 |
|
1 |
不超過(guò)15,000元的 |
不超過(guò)14,250元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超過(guò)15,000元到30,000元的部分 |
超過(guò)14,250元至27,750元的部分 |
10 |
750 |
|
3 |
超過(guò)30,000元至60,000元的部分 |
超過(guò)27,750元至51,750元的部分 |
20 |
3,750 |
|
4 |
超過(guò)60,000元至100,000元的部分 |
超過(guò)51,750元至79,750元的部分 |
30 |
9,750 |
|
5 |
超過(guò)100,000元的部分 |
超過(guò)79,750元的部分 |
35 |
14,750 |
說(shuō)明：
1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。
2、含稅級距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。
三、勞務(wù)報酬所得
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勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅稅率表 |
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級數 |
含稅級距 |
不含稅級距 |
稅率(%) |
速算 扣除數 |
|
1 |
不超過(guò)20,000元的 |
不超過(guò)16,000元的 |
20 |
0 |
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2 |
超過(guò)20,000元到50,000元的部分 |
超過(guò)16,000元至37,000元的部分 |
30 |
2,000 |
|
3 |
超過(guò)50,000元的部分 |
超過(guò)37,000元的部分 |
40 |
7,000 |
說(shuō)明：
1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關(guān)費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務(wù)報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報酬所得。
四、勞動(dòng)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得
每次收入不超過(guò)4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。對勞動(dòng)報酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，即：應納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元到5萬(wàn)元的部分，加征五成(即稅率為30%)，超過(guò)5萬(wàn)元的部分加征十成(即稅率為40%)，參照上表《勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅稅率表》。
五、財產(chǎn)轉讓所得，適用減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。
個(gè)人所得稅稅率表中含稅級距與不含稅級距的區別是什么?
答：在實(shí)際工作中，對于某些個(gè)人所得收入采用稅后收入的概念，比如支付稅后多少金額。這時(shí)，需要將稅后的收入按一定公式換算為應稅所得，然后再按照一般方法計算應交的稅款。否則，將導致稅款的少征。這里，在換算為應稅所得過(guò)程中需要適用的稅率及速算扣除數不能按照含稅級距的稅率表來(lái)套用，必須使用不含稅級距的稅率表。這就是不含稅級距稅率表產(chǎn)生的原因。這里的不含稅級距指的是“稅后收入”級距。
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