公司向個(gè)人借款協(xié)議效力問(wèn)題「解答」
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企業(yè)向個(gè)人借款，如不能還本金，個(gè)人的錢(qián)能得到保護嗎?
yjbys借款欄目解答：
如果不是非法集資，一般的借款是可以的�？梢云鹪V請求歸還。
相關(guān)知識：
公司向個(gè)人借款細則
一、公司向其他企業(yè)借款的合同效力問(wèn)題
1、企業(yè)之間的借款合同無(wú)效
企業(yè)與企業(yè)之間相互借貸違反了中國人民銀行頒布的《貸款通則》第61條的規定：“各級行政部門(mén)和企事業(yè)單位、供銷(xiāo)合作社等合作經(jīng)濟組織、農村合作基金會(huì )和其他基金會(huì )，不得經(jīng)營(yíng)存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規定辦理借貸或變相借貸融資業(yè)務(wù)“。同時(shí)《最高人民法院關(guān)于對企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理問(wèn)題的批復》明確規定：“企業(yè)借貸合同違反有關(guān)金融法規，屬無(wú)效合同。”因此，企業(yè)之間的借貸顯屬違法，其民事行為自始無(wú)效，借貸合同無(wú)效。
2、關(guān)于名為聯(lián)營(yíng)、實(shí)為借貸的合同效力
《最高人民法院關(guān)于審理聯(lián)營(yíng)合同糾紛案件若干問(wèn)題的解答》第四條第二款規定：“ 企業(yè)法人、事業(yè)法人作為聯(lián)營(yíng)一方向聯(lián)營(yíng)體投資，但不參加共同經(jīng)營(yíng)，也不承擔聯(lián)營(yíng)的風(fēng)險責任，不論盈虧均按期收回本息，或者按期收取固定利潤的，是明為聯(lián)營(yíng)，實(shí)為借貸，違反了有關(guān)金融法規，應當確認合同無(wú)效。除本金可以返還外，對出資方已經(jīng)取得或者約定取得的利息應予收繳，對另一方則應處以相當于銀行利息的罰款”。因此，此類(lèi)聯(lián)營(yíng)合同名為聯(lián)營(yíng)，但實(shí)際為借款，依法應當認定無(wú)效。
3、關(guān)于對企業(yè)間橫向借貸的處理
根據《最高人民法院關(guān)于企業(yè)相互借貸的合同出借方尚未取得約定利息人民法院應當如何處理問(wèn)題的解答》及《最高人民法院關(guān)于企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理問(wèn)題的批復》的規定，對企業(yè)之間直接的相互借貸及名為聯(lián)營(yíng)、實(shí)為借貸的企業(yè)聯(lián)營(yíng)，按照以下辦法處理：
(1)確認企業(yè)之間拆借資金的借款合同或者名為聯(lián)營(yíng)、實(shí)為借貸的聯(lián)營(yíng)合同無(wú)效。
(2)判令借款方返還出資方本金。
(3)對出資方已經(jīng)取得或者約定取得的利息予以收繳，對另一方應處以相當銀行利息的罰款。此外，對自雙方當事人約定的還款期滿(mǎn)之日起，至法院判決確定借款人返還本金期滿(mǎn)期間的利息，亦應當收繳。該利息按借貸雙方原約定的利率計算，如果雙方當事人對借款利息未約定的，按照同期銀行貸款利率計算。
(4)借款人未按判決確定的期限歸還本金的，應當加倍支付遲延履行期間的利息。
二、關(guān)于企業(yè)向個(gè)人借款合同的效力問(wèn)題
1、最高人民法院在《關(guān)于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復》中規定：“公民與非金融企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸，只要雙方當事人意思表示真實(shí)即可認定有效。但是，具有下列情形之一的，應當認為無(wú)效：一、企業(yè)以借貸名義非法向職工集資的;二、企業(yè)以借貸名義非法向社會(huì )集資的;三、企業(yè)以借貸名義向社會(huì )公眾發(fā)放貸款的;四、有其他違反法律、行政法規的行為的。”同時(shí)，最高人民法院在《關(guān)于人民法院審理借款案件的若干意見(jiàn)》中還規定：“民間借貸的利率可以適用高于銀行的利率，但最高不得超過(guò)銀行同類(lèi)貸款利率的4倍;4倍之內的利息，依法受法律保護，超出部分則不受法律保護。”
公司流動(dòng)資金比較緊張，銀行不給貸款，如與個(gè)人簽訂借款合同，借款合同有效，但利息超過(guò)銀行同期貸款利率的4倍的部分不受保護。
2、關(guān)于企業(yè)向個(gè)人借款利息的稅前扣除規定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規定》第6條規定，“納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機構借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的`利息支出，不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠�，準予扣除�?rdquo;公司向個(gè)人借款的利息如果按銀行同期貸款利息支付的，可以全額在稅前扣除，如果高于銀行同期貸款利率的，應該進(jìn)行納稅調整。
三.關(guān)于企業(yè)向個(gè)人借款的兩個(gè)分類(lèi)
1企業(yè)向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人的借款利息扣除方法。
企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應根據《企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財稅[2008]121號)規定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。根據《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零九條規定，關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系、直接或者間接地同為第三者控制、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。
由于借貸雙方均系非金融企業(yè)，在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應遵循不超過(guò)接受關(guān)聯(lián)方債權性投資與其權益性投資2∶1的規定比例和《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)不高于金融機構同期貸款利率規定進(jìn)行稅前扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。這里的金融機構同類(lèi)同期貸款利率，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復》(國稅函[2003]1114號)的規定，包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動(dòng)利率。A公司向其個(gè)人股東甲某借款，其債權性投資與權益性投資的比例為500÷200=2.5(投資方之一甲個(gè)體工商戶(hù)借款500萬(wàn)元,A企業(yè)注冊資本為人民幣1000萬(wàn)元,其中股東甲個(gè)體工商戶(hù)投資200萬(wàn)元)，大于了規定的比例2，并且其約定利率7%高于金融機構同期貸款利率5%，故該企業(yè)借款利息不能全額稅前扣除。其可稅前扣除的借款額為200×2=400(萬(wàn)元)，利息支出為400×5%=20(萬(wàn)元)。
這里需要注意的是，財稅[2008]121號文件還規定了企業(yè)向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款須符合獨立交易原則，即對企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一是企業(yè)能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨立交易原則的;二是該企業(yè)的實(shí)際稅負不高于境內關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時(shí)方可準予扣除。
2.企業(yè)向其他自然人的借款利息扣除方法。
企業(yè)向除上述規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分，根據《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規定，準予扣除。
注意：
1.企業(yè)向個(gè)人借款，向其支付利息，取得的收據不能作為稅前扣除的適當憑據，因此，所發(fā)生的費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)可要求個(gè)人到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票，取得正規發(fā)票，方可按規定在稅前扣除。
2.不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
3.企業(yè)向自然人支付利息應依法履行個(gè)稅扣繳義務(wù)
4.個(gè)人取得非金融機構支付的利息應按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%.
5.非金融企業(yè)向個(gè)人借款簽訂的借款合同，借貸雙方均無(wú)須繳納印花稅。
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