中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問(wèn)題及對策

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      摘要：中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，但由于其自身因素，使其經(jīng)濟發(fā)展受到制約。尤其是中小企業(yè)的財務(wù)管理存在的問(wèn)題，使其不能與大企業(yè)公開(kāi)、公平、公正地競爭。

　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財務(wù)管理 素質(zhì)

　　1 中小企業(yè)財務(wù)管理的現狀

　　目前，我國中小企業(yè)已近1000萬(wàn)家，占全國企業(yè)總數的99%，它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現利稅分別占全國總數的60%和40%，并提供了大約75%的城鎮就業(yè)機會(huì )，成為縣及縣以下財政收入的主要來(lái)源。但由于中小企業(yè)規模小、資本和技術(shù)構成較低、外部宏觀(guān)經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟均不適應的情況，導致其在應對激烈的市場(chǎng)競爭面臨巨大的困難。分析中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問(wèn)題并探討解決問(wèn)題的對策，以促進(jìn)中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

　　2 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問(wèn)題

　　2.1 籌資管理存在的問(wèn)題

　　企業(yè)要持續生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、進(jìn)行對外投資和調整資本結構就必須籌集所需資金。目前中小企業(yè)普遍存在籌資難、告貸無(wú)門(mén)的現象。據資料顯示，中小企業(yè)貸款規模只占信貸總額的8%左右，其籌資難主要體現在：①缺乏專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)服務(wù)的銀行組織體系。②缺乏對中小企業(yè)發(fā)展的擔保機制;③缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險基金和直接融資渠道，中小企業(yè)尤其是民營(yíng)中小企業(yè)既不能發(fā)行公司債券，也不能象BOT項目融資，更難象國有企業(yè)那樣上市發(fā)行股票。

　　2.2 投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

　　一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

　　2.3 財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區運行

　　這表現在三個(gè)方面：一是過(guò)度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營(yíng)，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價(jià)，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。二是短債長(cháng)投。在國家實(shí)行較強的宏觀(guān)調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過(guò)長(cháng)的長(cháng)期項目投資，導致企業(yè)流動(dòng)負債大大高于流動(dòng)資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機;三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產(chǎn)重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監管帶來(lái)很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過(guò)緊并隨時(shí)可能出現斷裂。

　　2.4 財務(wù)控制薄弱

　　一是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足。二是沒(méi)有建立嚴格的賒銷(xiāo)政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的數倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢(qián)不重物，資產(chǎn)流失、浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。

　　2.5 財務(wù)會(huì )計工作流程不規范、不嚴格

　　一是原始憑證、會(huì )計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務(wù)收支等方面工作不規范，沒(méi)有形成嚴格的制度;二是會(huì )計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，又沒(méi)有完全按照國家有關(guān)法律法規的要求去做，導致會(huì )計信息的失真。三是企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內部審計部門(mén)，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務(wù)監督機制。

　　3 解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問(wèn)題的對策

　　3.1 經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立理財觀(guān)念

　　在現代市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立三個(gè)觀(guān)念：第一，樹(shù)立專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，規避多元化投資風(fēng)險。中小企業(yè)規模小，實(shí)力相對較弱，企業(yè)的資源有限，領(lǐng)導人的知識、能力有限。加之現代科學(xué)技術(shù)進(jìn)步快，技術(shù)更新周期短。在這種情況下，中小企業(yè)必須集中有限的資源，努力在某一個(gè)行業(yè)做實(shí)、做精、做強，這是企業(yè)的立身之本，也是企業(yè)理財的基礎。第二，樹(shù)立財務(wù)風(fēng)險觀(guān)念。負債經(jīng)營(yíng)必須充分考慮企業(yè)的償還能力和資金的使用效益，規避高負債和不能到期支付的風(fēng)險。第三，樹(shù)立現金流觀(guān)念�，F金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的“血液”�，F金凈流量是企業(yè)成長(cháng)的動(dòng)力。對許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，現金凈流量的意義甚至高于經(jīng)營(yíng)損益。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金凈流量為負數，沒(méi)有實(shí)實(shí)在在的現金收益。因此，關(guān)注現金流量，掌握現金流的狀況及走向，包括其經(jīng)營(yíng)中創(chuàng )造現金的能力和短期流動(dòng)資金貸款的使用效率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據。

　　3.2 資金籌集和資金運用相結合

　　資金籌集和資金運用既相互促進(jìn)又相互制約。一方面企業(yè)是根據資金運用的需要來(lái)籌集資金;另一方面是籌來(lái)的資金要確保有效地運用，投入要有產(chǎn)出。確保企業(yè)資金的抗風(fēng)險能力。資金的籌集運用與權益必須相配比，超越了配比的比例,必定給企業(yè)的運營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險，影響企業(yè)資金的有序運作。因此，在進(jìn)行資金運用決策時(shí)，既要做投資決策，也要做相應的籌資決策，并且注重有效使用資金，確保資金增值，提高自身的積累，以求取得盡可能高的經(jīng)濟效益。

　　3.3 科學(xué)進(jìn)行投資決策，積極防范投資風(fēng)險。

　　投資決策是中小企業(yè)面臨的一個(gè)重大課題。大多數中小企業(yè)的投資決策者一般總是傾向于選擇風(fēng)險小的投資項目，寧愿選擇相對穩定的低收益也不要那種成功性不大的高回報項目。中小企業(yè)應采取以下投資方式：一是為盡快收回投資，多采用中短期投資。因為長(cháng)期投資雖然有較高的回報率，但其投資規模大，不確定因素多，所以投資風(fēng)險也大。二是揚長(cháng)避短，多采用對內投資方式。三是在對外投資中應以直接投資為主。

　　3.4 中小企業(yè)自身苦練內功，強化企業(yè)內部管理

　　第一，轉變觀(guān)念，把強化資金管理列作推行現代化企業(yè)管理的重要內容。第二，強化存貨管理，建立合理的庫存儲備，最大限度地壓縮過(guò)時(shí)呆滯的庫存物資，并以科學(xué)的方法來(lái)確定存貨資金的最佳結構，以保證資金結構的趨向合理。第三，建立和完善應收帳體系，嚴格產(chǎn)品購銷(xiāo)協(xié)議的規范操作。對不可避免需要采取賒銷(xiāo)形式，應力求加強對客戶(hù)資信度的調研咨詢(xún)，對已形成的應收賬款要定期進(jìn)行核對，嚴格控制應收賬款的賬齡。

　　3.5 加強財會(huì )隊伍建設，完善財務(wù)管理組織體系

　　為要解決好中小企業(yè)會(huì )計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂等問(wèn)題，必須加強財會(huì )隊伍建設，對財會(huì )人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會(huì )人員的監督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀(guān)念。

　　中小企業(yè)應按照相關(guān)財會(huì )法律、法規的要求，逐步建立起比較規范、完善和自律的財務(wù)管理組織體系，工作流程和財務(wù)管理制度。建立財務(wù)管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務(wù)管理的工作流程和審批程序。

　　3.6 提高會(huì )計人員的素質(zhì)

　　會(huì )計人員要持證上崗，無(wú)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)的，要經(jīng)過(guò)培訓、考核，達到要求后發(fā)證上崗;被委任會(huì )計領(lǐng)導崗位的人員，必須具有相應的職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數;對會(huì )計人員要經(jīng)常進(jìn)行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)，

　　參考文獻：

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