會(huì )計基礎知識

　　第一章 總 論

　　一、會(huì )計概述

　　(一)會(huì )計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個(gè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的一種經(jīng)濟管理工作。

　　(二)會(huì )計的基本職能 包括進(jìn)行會(huì )計核算和實(shí)施會(huì )計監督兩個(gè)方面。

　　會(huì )計核算職能是指會(huì )計以貨幣為主要計量單位，通過(guò)確認、記錄、計算、報告等環(huán)節，對特定主體的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會(huì )計信息的功能。

　　會(huì )計監督職能是指會(huì )計人員在進(jìn)行會(huì )計核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。

　　(三)會(huì )計的對象 指會(huì )計所核算和監督的內容。

　　凡是特定主體能夠以貨幣表現的經(jīng)濟活動(dòng)，都是會(huì )計核算和監督的內容，也就是會(huì )計的對象。

　　以貨幣表現的經(jīng)濟活動(dòng)通常又稱(chēng)為價(jià)值運動(dòng)或資金運動(dòng)。

　　二、會(huì )計核算的基本前提 會(huì )計主體、持續經(jīng)營(yíng)、會(huì )計分期和貨幣計量四項。

　　(一)會(huì )計主體 會(huì )計所核算和監督的特定單位或者組織，它界定了從事會(huì )計工作和提供會(huì )計信息的空間范圍。

　　會(huì )計主體與法律主體(法人)并非是對等的概念，法人可作為會(huì )計主體，但會(huì )計主體不一定是法人。

　　二)持續經(jīng)營(yíng) (三)會(huì )計分期

　　會(huì )計期間分為年度、半年度、季度和月度。

　　年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。

　　(四)貨幣計量 會(huì )計主體在會(huì )計核算過(guò)程中采用貨幣作為統一的計量單位。

　　單位的會(huì )計核算應以人民幣作為記賬本位幣。

　　業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會(huì )計報告應當折算為人民幣反映。

　　在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務(wù)會(huì )計報告，應當折算為人民幣。

　　三、會(huì )計要素與會(huì )計等式

　　(一)會(huì )計要素 會(huì )計對象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì )計核算對象的具體化。

　　資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤統稱(chēng)為企業(yè)的六大會(huì )計要素。

　　其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益三項會(huì )計要素表現資金運動(dòng)的相對靜止狀態(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況;收入、費用和利潤三項會(huì )計要素表現資金運動(dòng)的顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

　　(二)企業(yè)會(huì )計等式

　　1、資產(chǎn)=負債+所有者權益

　　企業(yè)的資產(chǎn)于所有者的投入資本和債權人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益，分別歸屬于所有者和債權人。

　　歸屬于所有者的部分形成所有者權益;歸屬于債權人的部分形成債權人權益(即企業(yè)的負債)。

　　資產(chǎn)于權益(包括所有者權益和債權人權益)，資產(chǎn)與權益必然相等。

　　資產(chǎn)與權益的恒等關(guān)系是復式記賬法的理論基礎，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據。

　　經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種情況：資產(chǎn)權益同增 資產(chǎn)權益同減 資產(chǎn)內部一增一減 權益內部一增一減

　　2、收入-費用=利潤

　　收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系是企業(yè)編制利潤表的基礎。

　　3、資產(chǎn)=負債+所有都權益+(收入-費用)

　　第二章 會(huì )計核算的具體內容與一般要求

　　一、會(huì )計核算的具體內容

　　(一)款項和有價(jià)證券的收付

　　款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款等。

　　有價(jià)證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。

　　(二)財物的收發(fā)、增減和使用

　　財物是財產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱(chēng)，企業(yè)的財物是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產(chǎn)。

　　(三)債權、債務(wù)的發(fā)生和結算

　　債權是企業(yè)收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。

　　債務(wù)則是指由于過(guò)去的交易、事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償付的現時(shí)義務(wù)，一般包括各項借款、應付和預收款項，以及應交款項等。

　　(四)資本的增減 資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。

　　(五)收入、支出、費用、成本的計算

　　收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權等日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。

　　支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項開(kāi)支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。

　　費用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日�；顒�(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

　　成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。

　　收入、費用、成本、支出都是計算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盤(pán)虧狀況的主要依據。

　　(六)財務(wù)成果的計算和處理

　　財務(wù)成果主要是指企業(yè)在一定時(shí)期內通過(guò)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財務(wù)上所取得的結果，具體表現為盈利或虧損。

　　財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。

　　二、會(huì )計核算的一般要求

　　會(huì )計記錄的文字應當使用中文。

　　在民族自治地區，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。

　　在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì )計記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　第三章 會(huì )計科目和賬戶(hù)

　　一、會(huì )計科目 是指對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)核算的項目。

　　(二)會(huì )計科目的分類(lèi)

　　會(huì )計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關(guān)系不同，分為總分類(lèi)科目和明細分類(lèi)科目。

　　前者是對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì )計科目;后者是對總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細更具體會(huì )計信息的科目。

　　對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類(lèi)科目與明細科目之間設置二級或多級科目。

　　會(huì )計科目按其所歸屬的會(huì )計要素不同，分為資產(chǎn)類(lèi)、負債類(lèi)、所有者權益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)五大類(lèi)。

　　(三)會(huì )計科目的設置原則

　　(1)合法性原則， (2)相關(guān)性原則， (3)實(shí)用性原則。

　　二、賬戶(hù) 根據會(huì )計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類(lèi)反映會(huì )計要素增減變動(dòng)情況及其結果的載體。

　　設置賬戶(hù)是會(huì )計核算的重要方法之一。

　　(二)賬戶(hù)的分類(lèi)

　　同會(huì )計科目的分類(lèi)相對應，賬戶(hù)也分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細分類(lèi)賬戶(hù)。

　　總分類(lèi)賬戶(hù)是指根據總分類(lèi)科目設置的、用于對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬賬戶(hù)或總賬。

　　根據賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟內容，可將其分為資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)、損益類(lèi)賬戶(hù)五類(lèi)。

　　明細分類(lèi)賬戶(hù)是根據明細分類(lèi)科目設置的、用來(lái)對會(huì )計要素具體內容進(jìn)行明細分類(lèi)核算的賬戶(hù)，簡(jiǎn)稱(chēng)明細賬。

　　總賬賬戶(hù)稱(chēng)為一級賬戶(hù)，總賬以下的賬戶(hù)稱(chēng)為明細賬戶(hù)。

　　(三)賬戶(hù)的基本結構

　　賬戶(hù)分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。

　　至于哪一方登記增加、哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶(hù)的性質(zhì)。

　　登記本期增加的金額稱(chēng)為本期增加發(fā)生額;登記本期減少的金額，稱(chēng)為本期減少發(fā)生額;增減相抵后的差額，稱(chēng)為余額。

　　余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

　　賬戶(hù)的四個(gè)金額要素：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

　　賬戶(hù)的基本結構具體包括賬戶(hù)名稱(chēng)(會(huì )計科目)、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

　　(四)賬戶(hù)與會(huì )計科目的聯(lián)系和區別

　　會(huì )計科目與賬戶(hù)都是對會(huì )計對象具體內容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。

　　會(huì )計科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，也是設置賬戶(hù)的依據;賬戶(hù)是會(huì )計科目的具體運用。

　　沒(méi)有會(huì )計科目，賬戶(hù)便失去了設置的依據;沒(méi)有賬戶(hù)，就無(wú)法發(fā)揮會(huì )計科目的作用。

　　兩者的區別是：會(huì )計科目?jì)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結構;而賬戶(hù)則具有一定的格式和結構。

　　在實(shí)際工作中，對會(huì )計科目和賬戶(hù)不加嚴格區分，而是相互通用。

　　第四章 復式記賬

　　一、復式記賬法 以資產(chǎn)與權益平衡關(guān)系作為記賬基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統地反映資金運動(dòng)變化結果的一種記賬方法。

　　復式記賬法主要是借貸記賬法。

　　二、借貸記賬法 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

　　(二)借貸記賬法的記賬符號

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶(hù)的左方和右方。

　　至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶(hù)的性質(zhì)及結構。

　　(三)借貸記賬法下的賬戶(hù)結構

　　資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方;權益類(lèi)賬戶(hù)的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。

　　資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

　　權益類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　費用(成本)類(lèi)賬戶(hù)結構與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)相同，收入類(lèi)賬戶(hù)結構與權益類(lèi)賬戶(hù)相同。

　　(四)借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

　　(五)借貸記賬法的試算平衡

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。

　　全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)余額試算平衡法。

　　全部賬戶(hù)的借方期初余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計

　　全部賬戶(hù)的借方期末余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計

　　三、會(huì )計分錄 指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明其應借應貸賬戶(hù)及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。

　　(二)會(huì )計分錄的分類(lèi)

　　按照所涉及賬戶(hù)的多少，會(huì )計分錄分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。

　　簡(jiǎn)單會(huì )計分錄指只涉及一個(gè)賬戶(hù)借方和另一個(gè)賬戶(hù)貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄;復合會(huì )計分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè)) 對應賬戶(hù)所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。

　　(三)會(huì )計分錄的編制步驟

　　1)確定經(jīng)濟業(yè)涉及的科目及性質(zhì) (2)確定是增加，還是減少;

　　(3)確定賬戶(hù)的方向 (4)確定借貸方金額

　　四、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

　　(一)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

　　總分類(lèi)賬戶(hù)對明細分類(lèi)賬戶(hù)具有統馭控制作用;明細分類(lèi)賬戶(hù)對總分類(lèi)賬戶(hù)具有補充說(shuō)明作用。

　　總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應當相等。

　　(二)總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會(huì )計憑證為依據，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)的方法。

　　總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)平行登記要求做到：同依據、同方向、同期間、同金額。

　　第五章 會(huì )計憑證

　　一、會(huì )計憑證的概念、意義和種類(lèi)

　　(一) 會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據。

　　(二)會(huì )計憑證的意義

　　(1)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據; (2)明確經(jīng)濟責任，強化內部控制;

　　(3)監督經(jīng)濟活動(dòng)，控制經(jīng)濟運行。

　　(三)會(huì )計憑證的種類(lèi)

　　會(huì )計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

　　二、原始憑證

　　(一)原始憑證又稱(chēng)單據，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據。

　　(購銷(xiāo)合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務(wù)對單等不能作為原始憑證)

　　(二)原1.按照不同分類(lèi)

　　(1)外來(lái)原始憑證。

　　外來(lái)原始憑證指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。

　　(2)自制原始憑證。

　　自制原始憑證指由本單位內部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執行或完成某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。

　　2.按照填制手續及內容不同分類(lèi)

　　(1)一次憑證。

　　一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

　　一次憑證是一次有效的憑證。

　　(2)累計憑證。

　　累計憑證指在一定時(shí)期內多次記錄發(fā)生的同類(lèi)型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。

　　(3)匯總憑證。

　　匯總憑證指對一定時(shí)期內反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。

　　3.按照格式不同分類(lèi)

　　(1)通用憑證。

　　通用憑證指由有關(guān)部門(mén)統一印制、在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。

　　(2)專(zhuān)用憑證。

　　專(zhuān)用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。

　　(三)原始憑證的基本內容

　　(1)原始憑證名稱(chēng); (2)填制原始憑證的日期; (3)接受原始憑證的單位名稱(chēng);

　　(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容(含數量、單價(jià)、金額等); (5)填制單位簽章;

　　(6)有關(guān)人員簽章; (7)憑證附件。

　　(四)原始憑證的填制要求

　　(1)記錄要真實(shí)。

　　(2)內容要完整。

　　(3)手續要完備。

　　(4)書(shū)寫(xiě)要清楚、

　　(5)編號要連續。

　　如果原始憑證已預先印定編號，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

　　(6)不得涂改、刮擦、挖補。

　　原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。

　　原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　(7)填制要及時(shí)。

　　(五)原始憑證的審核內容

　　始憑證的種類(lèi) 原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。

　　經(jīng)審核的原始憑證應根據不同情況處理：

　　(1)對于完全符合要求的原始憑證，應及時(shí)據以編制記賬憑證入賬;

　　(2)對于真實(shí)、合法、合理但內容不夠完整、填寫(xiě)有錯誤的原始憑證，應退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì )計手續;

　　(3)對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì )計機構和會(huì )計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

　　三、記賬憑證

　　(一)記賬憑證 又稱(chēng)記賬憑單，是會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內容加以歸類(lèi)，并據以確定會(huì )計分錄后所填制的會(huì )計憑證。

　　它是登記賬簿的直接依據。

　　(二)記賬憑證的種類(lèi)

　　1.按內容分類(lèi)

　　(1)收款憑證。

　　收款憑證是指用于記錄現金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì )計憑證。

　　(2)付款憑證。

　　付款憑證是指用于記錄現金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì )計憑證。

　　(3)轉賬憑證。

　　轉賬憑證是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì )計憑證。

　　2.按照填列方式分類(lèi)

　　(1)復式憑證。

　　復式憑證是指將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的全部會(huì )計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

　　(2)單式憑證。

　　單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的一個(gè)會(huì )計科目及其金額的記賬憑證。

　　填列借方科目的稱(chēng)為借項憑證，填列貸方科目的稱(chēng)為貸項憑證。

　　(三)記賬憑證的基本內容

　　(1)記賬憑證的名稱(chēng); (2)填制記賬憑證的日期;

　　(3)記賬憑證的編號; (4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內容摘要;

　　(5)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會(huì )計科目及其記賬方向;

　　(6)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額; (7)記賬標記;

　　(8)所附原始憑證張數; (9)會(huì )計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

　　(四)記賬憑證的編制要求

　　1.基本要求

　　(1)記賬憑證各項內容必須完整。

　　(2)記賬憑證應連續編號。

　　一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。

　　(3)記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制;但不得將不同內容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

　　(4)除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

　　(5)填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯誤，應當重新填制。

　　已登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現填寫(xiě)錯誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。

　　如果會(huì )計科目沒(méi)有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數字與錯誤數字之間的差額另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。

　　發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

　　(6)如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線(xiàn)注銷(xiāo)。

　　2.收款憑證的編制要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫(xiě)“現金”或“銀行存款”;

　　3.付款憑證的編制要求

　　付款憑證左上角由“貸方科目”按收款的性質(zhì)填寫(xiě)“現金”或“銀行存款”。

　　對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

　　4.轉賬憑證的編制要求

　　(五)記賬憑證的審核內容

　　記賬憑證的審核內容主要包括：內容是否真實(shí);項目是否齊全;科目是否正確;金額是否正確;書(shū)寫(xiě)是否正確。

　　出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

　　四、會(huì )計憑證的傳遞和保管

　　(一)會(huì )計憑證的傳遞

　　會(huì )計憑證的傳遞是指從會(huì )計憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。

　　會(huì )計憑證的傳遞要能夠滿(mǎn)足內部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。

　　(二)會(huì )計憑證的保管

　　第六章 會(huì )計賬簿

　　一、會(huì )計賬簿的概念和種類(lèi)

　　(一)會(huì )計賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì )計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。

　　各單位應當按照國家統一的會(huì )計制度的規定和會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計賬簿。

　　設置和登記賬簿是編制會(huì )計報表的基礎，是連接會(huì )計憑證與會(huì )計報表的中間環(huán)節，在會(huì )計核算中具有重要意義。

　　(二)會(huì )計賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系

　　賬戶(hù)存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶(hù)的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)就無(wú)法存在;賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶(hù)中完成的。

　　因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是它的真實(shí)內容。

　　賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系是形式和內容的關(guān)系。

　　(三)會(huì )計賬簿的分類(lèi)

　　1.按用途分類(lèi)

　　(1)序時(shí)賬簿。

　　序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

　　在我國，大多數單位一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(2)分類(lèi)賬簿。

　　總賬、明細賬。

　　分類(lèi)賬簿提供的核算信息是編制會(huì )計報表的主要依據。

　　(3)備查賬簿。

　　備查賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)備查簿，

　　2.按賬頁(yè)格式分(1)兩欄式賬簿。

　　兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。

　　(2)三欄式賬簿。

　　三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。

　　(3)多欄式賬簿

　　(4)數量金額式賬簿。

　　數量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jì)�，都分設數量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實(shí)物數量和價(jià)值量。

　　原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般都采用數量金額式賬簿。

　　3.按外型特征分類(lèi)

　　(1)訂本賬。

　　適用于總分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。

　　(2)活頁(yè)賬。

　　各種明細分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式。

　　(3)卡片賬。

　　對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。

　　二、會(huì )計賬簿的內容、啟用與記賬規則

　　(一)會(huì )計賬簿的基本內容 (1)封面，主要標明賬簿的名稱(chēng)。

　　(2)扉頁(yè)，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。

　　(3)賬頁(yè)，是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶(hù)的名稱(chēng)、登記賬戶(hù)的日期欄、憑證種類(lèi)和號數欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次、分戶(hù)頁(yè)次等基本內容。

　　二)會(huì )計賬簿的記賬規則

　　(1)賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應占格距的1/2.(

　　(2)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

　　(3)下列情況，可以用紅色墨水記賬：

　�、侔凑占t字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯誤記錄;

　�、谠诓辉O借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數;

　�、墼谌龣谑劫~戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額;

　�、芨鶕�國家統一的會(huì )計制度的規定可以用紅字登記的其他會(huì )計記錄。

　　(4)各種賬簿應按頁(yè)次順序連續登記，不得跳行、隔頁(yè)。

　　如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應當將空行、空頁(yè)劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

　　(5)凡需要結出余額的賬戶(hù)，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。

　　沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應在“借或貸”欄內寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“ ”表示。

　　(5)每一賬頁(yè)登記完畢結轉下頁(yè)時(shí)，應當結出本頁(yè)合計數及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內，并在摘要欄內注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計數及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內，并在摘要欄內注明“承前頁(yè)”字樣。

　　對需要結計本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結計“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計數應當為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計數;對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶(hù)，結計“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計數應當為自年初起至本頁(yè)末止的累計數;對既不需要結計本月發(fā)生額，也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)末的余額結轉三、會(huì )計賬簿的格式和登記方法

　　(一)日記賬的格式和登記方法

　　1.現金日記賬的格式和登記方法

　　.銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　(二)總分類(lèi)賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

　　(三)明細分類(lèi)賬是根據二級賬戶(hù)或明細賬戶(hù)開(kāi)設賬頁(yè)，格式有三欄式、多欄式、數量金額式

　　數量金額式：原材料、庫存商品

　　多欄式：借方多欄式(物資采購、生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)外支出)

　　貸方多欄式(應交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)借貸多欄式(本年利潤)

　　四、對賬

　　(一)賬證核對

　　賬證核對是指核對會(huì )計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證之間的核對

　　(二)賬賬核對

　　賬賬核對是指核對不同會(huì )計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。

　　包括：

　　(1)總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對; (2)總分類(lèi)賬簿與所屬明細分類(lèi)賬簿核對;

　　(3)總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對; (4)明細分類(lèi)賬簿之間的核對。

　　三)賬實(shí)核對

　　賬實(shí)核對是指各項財產(chǎn)物資、債權債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數額之間的核對。

　　包括：

　　(1)現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符;

　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

　　(3)各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數額是否相符;

　　(4)有關(guān)債權債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

　　五、錯賬更正方法

　　賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫(xiě)，必須按下列方法更正：

　　(一)劃線(xiàn)更正法

　　在結賬前發(fā)現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒(méi)有錯誤，采用劃線(xiàn)更正法。

　　更正時(shí)，可在錯誤的文字或數字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。

　　對于錯誤的數字，應全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯誤數字。

　　對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

　　會(huì )計基礎知識重點(diǎn)【2】

　　第一章 總論

　　1、 會(huì )計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個(gè)單位經(jīng)濟活動(dòng)的一種經(jīng)濟管理工作。

　　2、 會(huì )計按報告對象不同，分為財(國家)務(wù)會(huì )計(側重于外部、過(guò)去信息)與管理會(huì )計(側重于 內部、未來(lái)信息)

　　3、 會(huì )計的基本職能包括核算(基礎)和監督(質(zhì)保) ，會(huì )計還有預測經(jīng)濟前景、參于經(jīng)濟決策、 評價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的職能。

　　4、 會(huì )計的對象是價(jià)值運動(dòng)或資金運動(dòng)(投入—運用—退出<償債、交稅、分配利潤>)

　　5、 會(huì )計核算的基本前提是會(huì )計主體(空間范圍，法人可以作為會(huì )計主體，但會(huì )計主體不一定是法 人) 、持續經(jīng)營(yíng)(核算基礎) 、會(huì )計分期、貨幣計量(必要手段)

　　6、 會(huì )計要素是對會(huì )計對象的具體化、基本分類(lèi)，分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利 潤六大會(huì )計要素。

　　7、 會(huì )計等式是設置賬戶(hù)、進(jìn)行復式記賬和編制會(huì )計報表的理論依據。

　　資產(chǎn)=權益(金額不變：資產(chǎn)一增一減、權益一增一減 益同減) 資產(chǎn)=負債+所有者權益(第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負債 表依據) 收入-費用=利潤(第二等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營(yíng)成果，編制利潤債表(損益表)依據) 取得收入表現為資產(chǎn)增加或負債減少 發(fā)生費用表現為資產(chǎn)減少或負債增加。

　　金額變華：資產(chǎn)權益同增、資產(chǎn)權

　　第二章 會(huì )計核算內容與要求

　　1、 款項和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強的資產(chǎn)。

　　款項主要包括現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、備用金等;有價(jià)證券是指國庫券、股票、企業(yè)債券 等。

　　2、 收入是指日�；顒�(dòng)中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。

　　支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項開(kāi)支和損 失，費用是指日�；顒�(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。

　　成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā) 生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化了的費用。

　　收入、支出、 費用、成本是判斷經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況的主要依據。

　　3、 財務(wù)成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補

　　4、 會(huì )計記錄的文字應當使用中文。

　　在民族自治地區，會(huì )計記錄可以同時(shí)使用當地通用的一種民 族文字。

　　在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì )計記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　第三章 會(huì )計科目與賬戶(hù)

　　1、 會(huì )計科目是對會(huì )計要素的具體內容進(jìn)行分類(lèi)

　　2、 會(huì )計科目的設置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。

　　3、 賬戶(hù)根據會(huì )計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的。

　　4、 會(huì )計科目(賬戶(hù))按反映業(yè)務(wù)詳細程度分為總賬和明細賬。

　　按會(huì )計要素不同可分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、成本、損益。

　　5、 賬戶(hù)的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

　　6、 賬戶(hù)的基本結構包括賬戶(hù)名稱(chēng)(會(huì )計科目) 、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增 減金額、余額等。

　　7、 賬戶(hù)分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶(hù)性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶(hù)余額一般在 增加方。

　　8、會(huì )計科目和賬戶(hù)是對會(huì )計對象的具體內容分類(lèi)，兩者口徑一致、性質(zhì)相同;會(huì )計科目是賬戶(hù)的 名稱(chēng)、開(kāi)設依據;賬戶(hù)是會(huì )計科目載體和具體運用。

　　無(wú)科目，賬戶(hù)無(wú)依據，無(wú)自由式戶(hù)，科 目無(wú)作用;科目無(wú)結構，賬戶(hù)有一定格式和結構。

　　實(shí)際工作中，科目和賬戶(hù)不加以嚴格區分， 相互通用。

　　第四章 復式記賬

　　1、 復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

　　2、 借貸記賬法以“借”“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶(hù)性質(zhì)及結構。

　　3、 資產(chǎn)、成本、損益(費用)增加為借，減少為貸，負債、所有都權益、損益(收入)增加為貸， 減少為借。

　　4、 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)：期末余額(借方)=期初余額(借方)+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 權益類(lèi)賬戶(hù)：期末余額(貸方)=期初余額(貸方)+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

　　5、 借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。

　　6、 借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法(全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶(hù)本期貸 方發(fā)生額合計) 余額試算平衡法(全部賬戶(hù)的借方期初余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計) (全部賬戶(hù)的借方期末余額合計=全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計)試算不平衡，肯定有錯;試算平衡，不一定正確(重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤)。

　　7、 會(huì )計分錄指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標明應借應貸賬戶(hù)及其金額的記錄(三要素：賬戶(hù)<科目>名稱(chēng)、金額、借貸方向)

　　8、 會(huì )計分錄分為簡(jiǎn)單分錄(一借一貸)和復合分錄(一借多貸、一貸多借、多借多貸)

　　9、 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細分類(lèi)賬戶(hù)平行登記要求：同依據、同方向、同期間、同金額

　　10、 總賬(總括記錄業(yè)務(wù))對明細賬具有統馭控制作用，明細賬(詳細記錄業(yè)務(wù))對總賬具有

　　補充說(shuō)明作用 總分類(lèi)賬戶(hù)金額=所屬明細分類(lèi)賬戶(hù)金額合計

　　11 期間費用包括：管理費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)費用 應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤

　　第五章 會(huì )計憑證

　　1、會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據。

　　2、填制和審核會(huì )計憑證是會(huì )計核算的專(zhuān)門(mén)方法之一，也是會(huì )計核算工作的起點(diǎn)。

　　3、 會(huì )計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

　　4、 原始憑證(單據) ，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā) 生或完成情況的書(shū)面證明。

　　(購銷(xiāo)合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務(wù)對單、銀行存款 余額調節表等不能作為原始憑證)

　　5、 原始憑證按照來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。

　　按照填制手續及內容不同分為一 次憑證、累計憑證、匯總憑證。

　　按照格式不同分為通用憑證和專(zhuān)用憑證 區分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 差旅費報銷(xiāo)單 增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　6、原始憑證基本內容：名稱(chēng) 、 日期、 單位和個(gè)人 、內容、金額

　　7、原始憑證填寫(xiě)時(shí)不得涂改、刮擦、挖補。

　　原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)，不得 在原始憑證上更正。

　　8、出納人員辦理收付款后，應在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖” “付訖”的戳記。

　　9、原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及 時(shí)性

　　10、 記賬憑證是會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的原始憑證填制的會(huì )計憑證，是登記賬簿的直接依據。

　　11、 記賬憑證按照使用范圍分為通用憑證和專(zhuān)用憑證(收款憑證<借方科目為現金和銀行存款>、付款憑證<貸方科目為現金和銀行存款>、轉賬憑證<不涉及現金和銀行存款科目>) 列方式分為單式憑證和復式憑證

　　12、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數編號法。

　　一原始憑證需編制多記賬憑證的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張 記賬憑證下

　　13、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

　　記賬憑證填寫(xiě)錯誤的，重新編制。

　　14、對于涉及“現金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

　　企業(yè)采購報銷(xiāo)差旅費填制一張收款憑證和一張轉賬憑證 按照填

　　第六章 會(huì )計賬簿

　　會(huì )計賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，記錄業(yè)務(wù)的簿籍。

　　是編制會(huì )計報表的基礎和依據。

　　1、會(huì )計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式(現金、銀行日記賬、總賬與大部分明細賬) 、 數量金額式(原材料、包裝物、庫存商品) 、多欄式(借方多欄式<物資采購、生產(chǎn)成本、制 造費用、管理費用、營(yíng)業(yè)費用、財務(wù)費用、營(yíng)業(yè)外支出>、貸方多欄式<應交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入、營(yíng)業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>) 按照用途的不同分為序時(shí)賬(普通日記賬，特種日記賬<現金、銀行日記賬>) 、分類(lèi) 賬(總賬、明細賬) 、備查賬(租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿) 。

　　按照外形的不同分為訂本賬(現金、銀行日記賬、總賬) 、活頁(yè)賬(明細賬) 、卡片 賬(固定資產(chǎn)卡片)

　　2、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應占格距的 1/2

　　3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

　　4、紅色墨水(紅字沖銷(xiāo)、多欄賬中，登記減少數、三欄賬中，未印余額方向的，登記負數)

　　5、過(guò)次頁(yè)與承前頁(yè)(1、不需結計發(fā)生額，頁(yè)末余額轉次頁(yè) 2、需結計本月發(fā)生額自月初至頁(yè)末 3、 需結計本年發(fā)生額，自年初至頁(yè)末)

　　6、會(huì )計賬簿的基本內容包括封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)

　　7、登賬：現金日記賬是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證(提現)按業(yè) 務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

　　銀行日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付款憑證和現金付款憑證(存現)按業(yè) 務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

　　總賬是根據記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。

　　明細賬是根據會(huì )計人員根據審核無(wú)誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日 逐筆登記。

　　8、對賬的內容包括賬證核對(賬簿與會(huì )計憑證) 、賬賬核對(總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬 與明細賬、明細賬之間核對) 、賬實(shí)核對(現金日記賬與庫存現金、銀行日記賬與銀行對賬單、 財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實(shí)有數額、債權債務(wù)明細賬與對方單位的賬面記錄)

　　9、錯賬更正方法一般有劃線(xiàn)更正法(結賬前，發(fā)現賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無(wú)錯誤) 、紅字更 正法(記賬后，發(fā)現記曲憑證中的科目或金額多記) 、補充登記法(記賬后，發(fā)現記賬憑證金 額少記),以前年度憑證有錯，藍字填制一張更正。

　　10、 “本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線(xiàn); “本年合計”字樣，下面通欄劃雙紅線(xiàn)。

　　11、總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產(chǎn)明細賬不需每年更換新賬。

　　第七章 賬務(wù)處理程序

　　1、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序(基本的賬務(wù)處理程序) 、匯總記賬憑證賬 務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。

　　其主要區別，即各自的特點(diǎn)主要表現在登記總賬依據 和方法不同。

　　2、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、能反映科目對應關(guān)系、便于查賬、程序簡(jiǎn)單 明了，易于理解、登記總分類(lèi)賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量 較少憑證不多的單位。

　　3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對應關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，便于查對科目、 不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉賬憑證(每一貸方科 目分別設置)的工作量較大、該財務(wù)處理程序適用于規模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

　　4、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡(本期借、貸發(fā)生 額合計) 、簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶(hù)對應關(guān)系、不便于查對賬目、適用于規模較大、 業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。

　　第八章 財產(chǎn)清查

　　1、財產(chǎn)清查是指通過(guò)對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)或核對，查明賬 存數與實(shí)存數是否相符的一種方法。

　　2、按財產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查; 財產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。

　　全面清查(1、年終決算 2、單位撤并 3、中外合資、國內聯(lián)營(yíng) 責人調離) 局部清查(流動(dòng)性大：1、現金：日記月結 2、銀行：每月核對 3、存貨：每月重點(diǎn)抽查 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負

　　重財物：每月清查 5、往來(lái)款：一年 1 至 2 次 )

　　3、現金采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法來(lái)確定庫存現金實(shí)存數;清查時(shí)，出納必須在場(chǎng)，但不得由出納親自清 點(diǎn); 現金盤(pán)點(diǎn)報告表(盤(pán)點(diǎn)人與出納共同簽章)

　　4、銀行存款通過(guò)與開(kāi)戶(hù)銀行轉來(lái)的對賬單進(jìn)行核對，查明銀行存款的實(shí)有數額(單位銀行存款日 記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行 雙方記賬有誤)。

　　5、往來(lái)款項的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證(查詢(xún)核實(shí))的方法進(jìn)行核對。

　　6、實(shí)物清查(數量和質(zhì)量)方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法(逐一盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤(pán)點(diǎn)法)清查時(shí); 實(shí)物保管員必須在場(chǎng);盤(pán)存單(盤(pán)點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章)

　　7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準處理后的賬務(wù)處理(待處理財產(chǎn)損溢) 項目 盤(pán)盈處理 盤(pán)虧處理 (賠償： 其他應收 款) 現金 營(yíng) 業(yè) 外 收 管理費用 入 固定資產(chǎn) 營(yíng) 業(yè) 外 收 營(yíng)業(yè)外支出 入 原材料 項目 盤(pán)盈處 理 盤(pán)虧處理 (賠償： 其他應收 款) 管 理 費 管理費用 (正常) 用 營(yíng)業(yè)外支出(非 常) 基他應收款(賠 償)

　　第九章 財務(wù)會(huì )計報告

　　1、企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會(huì )計報告

　　2、企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

　　3、會(huì )計報表包括基本報表(資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表) 附表(利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權益增減變動(dòng)表、分部報表)

　　4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 月度、季度財務(wù)會(huì )計報告通常僅指會(huì )計報表，會(huì )計報表至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表。

　　5、資產(chǎn)負債表(反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表)根據“資產(chǎn)=負債+所有者權益” 這一會(huì )計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目(按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列) ;右方 為負債(按清償債務(wù)的先后排列)及所有者權益項目 利潤表(反映企業(yè)某一會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報表)的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤 表兩種。

　　我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表(主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤)

　　第十章 會(huì )計檔案

　　1、當年形成的會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由本單位會(huì )計機構保管 1 年。

　　期滿(mǎn)之后，應由 會(huì )計機構編制移交清冊(一式二份) ，移交本單位的檔案機構統一保管;未設立檔案機構的， 應當在會(huì )計機構內部指定專(zhuān)人保管(不得由出納保管) 。

　　2、會(huì )計檔案的保管期限分為永久和定期兩類(lèi)。

　　定期保管期限分為 3 年、5 年、10 年、15 年、25 年。

　　3年 5年 月、季度財務(wù)會(huì )計報告 銀行對賬單、銀行存款余額調節表、固定資產(chǎn)卡片(報廢清理后)15 年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會(huì )計移交清冊 25 年 現金日記賬、銀行日記賬 永久 年度財務(wù)會(huì )計報告(決算) 、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊、會(huì )計檔案保管清冊

　　會(huì )計檔案的保管期限為最低保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。

　　3、各單位保存的會(huì )計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復 制;查閱或者復制會(huì )計檔案的人員，嚴禁在會(huì )計檔案上涂畫(huà)、標記、拆封和抽換。

　　4、 單位銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)， 應由單位檔案機構和會(huì )計機構共同派員監銷(xiāo)。

　　國家機關(guān)由同級財政部門(mén)、 審計部門(mén)派員監銷(xiāo);財政部門(mén)的會(huì )計檔案由同級審計部門(mén)派員監銷(xiāo)。

　　5、對于保管期滿(mǎn)但未結清的債權債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應 單獨抽出立卷，由檔案部門(mén)保管到未了事項完結時(shí)為止;正在建設期間的建設單位，會(huì )計檔案 一律不得銷(xiāo)毀。

　　( 重點(diǎn)定義： 1、 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、 事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會(huì )給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利 益流入。

　　2、 負債是指過(guò)去交易、事項形成的現時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預期會(huì )導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

　　3、 復式記賬是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中 進(jìn)行記錄的一種記賬方法。

　　4、 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期 財務(wù)狀況 的 靜態(tài)會(huì )計報表。

　　5、 利潤表(損益表)是反映企業(yè)在一定會(huì )計期間 經(jīng)營(yíng)成果的 動(dòng)態(tài)報表。

　　)

　　四、不定項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據規定，用人單位自用工之日起即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。

　　<2>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據規定，勞動(dòng)合同法規定的用人單位設立的分支機構，依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同;未依法取得營(yíng)業(yè)執照或者登記證書(shū)的，受用人單位委托可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。

　　<3>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據規定，建立勞動(dòng)關(guān)系，應當訂立書(shū)面勞動(dòng)合同;但非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協(xié)議。

　　對于已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應當自用工之日起1個(gè)月內訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。

　　自用工之日起1個(gè)月內，經(jīng)用人單位書(shū)面通知后，勞動(dòng)者不與用人單位訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，用人單位應當書(shū)面通知勞動(dòng)者終止勞動(dòng)關(guān)系，無(wú)需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償，但是應當依法向勞動(dòng)者支付其實(shí)際工作時(shí)間的勞動(dòng)報酬。

　　<4>、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：根據規定，勞動(dòng)者拒絕用人單位管理人員違章指揮、強令冒險作業(yè)的，不視為違反勞動(dòng)合同。

　　勞動(dòng)者對危害生命安全和身體健康的勞動(dòng)條件，有權對用人單位提出批評、檢舉和控告。

　　<5>、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：根據規定，用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危及勞動(dòng)者人身安全的，勞動(dòng)者不需事先告知即可解除勞動(dòng)合同。

　　對于勞動(dòng)者不需事先告知即可解除勞動(dòng)合同的，用人單位需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：①試用期6個(gè)月不合法。

　　根據規定，勞動(dòng)合同期限1年以上不滿(mǎn)3年的，試用期不得超過(guò)2個(gè)月(1年以上包括1年)。

　�、谠囉闷趦裙べY為1500元不合法。

　　根據規定，勞動(dòng)者在試用期的工資不得低于本單位相同崗位最低檔工資或者勞動(dòng)合同約定工資的80%。

　　本題中，試用期工資不得低于2400元。

　　<2>、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：每月加班時(shí)間不超過(guò)40小時(shí)不合法。

　　根據規定，用人單位由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，經(jīng)與工會(huì )和勞動(dòng)者協(xié)商后可以延長(cháng)工作時(shí)間，一般每日不得超過(guò)1小時(shí);因特殊原因需要延長(cháng)工作時(shí)間的，在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長(cháng)工作時(shí)間，每日不得超過(guò)3小時(shí)，每月不得超過(guò)36小時(shí)。

　　每年帶薪休假3天不合法。

　　根據規定，職工累計工作已滿(mǎn)1年不滿(mǎn)10年的，年休假5天。

　　<3>、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：首先，甲公司要求張某繳納抵押金不合法。

　　根據規定，用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔�；蛘咭云渌�名義向勞動(dòng)者收取財物。

　　其次，根據規定，用人單位以擔�；蛘咂渌�名義向勞動(dòng)者收取財物的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責令限期退還勞動(dòng)者本人，并以每人500元以上2000元以下的標準對用人單位處以罰款;給勞動(dòng)者造成損害的，應當承擔賠償責任。

　　<4>、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：張某要求甲公司支付解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟補償不合法。

　　根據規定，由勞動(dòng)者主動(dòng)辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的，用人單位無(wú)需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償。

　　以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的，應按規定對勞動(dòng)者支付經(jīng)濟補償。

【會(huì )計基礎知識】相關(guān)文章：

11-15

08-14

08-17

05-31

08-15

12-08

09-10

03-31

02-20