淺談行政事業(yè)單位應規避財務(wù)管理的法律風(fēng)險論文

　　與企業(yè)相比較，雖然行政事業(yè)單位市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)復雜程度較低，但由于其管理人員應對風(fēng)險的經(jīng)驗不足和法律風(fēng)險意識不強，行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的法律風(fēng)險防范工作亟待加強。

　　財務(wù)管理不當行為的法律責任

　　專(zhuān)業(yè)責任。財會(huì )人員屬于專(zhuān)業(yè)人員，其主要職責就是要按會(huì )計法規和工作程序及職業(yè)道德，客觀(guān)公正、實(shí)事求是地處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，形成真實(shí)可靠的會(huì )計信息，以利于對外公開(kāi)和管理決策。如果提供的會(huì )計信息虛假，或經(jīng)濟活動(dòng)業(yè)務(wù)的會(huì )計處理嚴重違規，或因不履行管理監控職責，造成單位財經(jīng)混亂、國有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，對造假和過(guò)失負有責任的財務(wù)主管人員、其他責任人員需要因此承擔失職責任。即便提供的虛假失真會(huì )計信息和有關(guān)業(yè)務(wù)處理，有審計部門(mén)審計或有關(guān)領(lǐng)導人員審批，對造假和過(guò)失負有責任的財務(wù)主管人員、其他會(huì )計人員想以審計責任或領(lǐng)導責任來(lái)推卸會(huì )計責任，這也是走不通的。

　　民事責任。行政事業(yè)單位在與其他市場(chǎng)主體開(kāi)展經(jīng)濟活動(dòng)時(shí)，也可能會(huì )涉及到投資或融資等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果出現與《預算法》《合同法》《證券法》《公司法》等法律法規的規定相抵觸的財務(wù)管理不當行為，單位及相關(guān)行為責任人會(huì )承擔相應的民事責任，包括違約責任和損害賠償等法律責任。對行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，提供給管理決策者、被投資企業(yè)和其他相關(guān)主體真實(shí)、準確、完整的財務(wù)信息，是法律法規明確的責任義務(wù)。如果行政事業(yè)單位提供不實(shí)出資、虛假的業(yè)務(wù)合同或錯誤財務(wù)信息，給本單位或合作單位、投資企業(yè)或債權人等造成損失的，可能會(huì )面臨民事侵權責任法律訴訟。如果財務(wù)工作人員責任重大，可能會(huì )被單位解聘開(kāi)除，承擔經(jīng)濟賠償處罰、刑事訴訟等法律責任。

　　行政責任。財務(wù)管理不當行為，如主觀(guān)惡意不大，情節相對較輕、未造成嚴重后果的，單位需承擔的責任形式一般為行政責任。如《會(huì )計法》對需承擔行政責任的財務(wù)管理不當行為就有相當詳細的規定，這些不當行為主要有不依法設置會(huì )計賬簿，私設會(huì )計賬簿，未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定，向不同的會(huì )計資料使用者提供的財務(wù)會(huì )計報告編制依據不一致，未按照規定保管會(huì )計資料，致使會(huì )計資料毀損、丟失等。刑事責任。這是最嚴重的處罰形式。

　　財務(wù)管理不當行為如主觀(guān)惡意較大、情節較為嚴重、對社會(huì )的危害也比較大并造成嚴重損失，就可能受到刑事懲罰，刑事責任主要散見(jiàn)于《刑法》《預算法》《會(huì )計法》《總會(huì )計師條例》《稅收征收管理法》等法律法規中，嚴重的財務(wù)管理不當行為可能涉及的罪名主要有挪用資金罪、職務(wù)侵占罪、提供虛假會(huì )計資料罪、隱匿銷(xiāo)毀會(huì )計資料罪、偷逃稅款繳納罪等，而涉及的刑罰有管制、拘役、罰金、有期徒刑、無(wú)期徒刑甚至死刑等。

　　應采取法律責任風(fēng)險防范策略

　　就行政事業(yè)單位而言，完善財務(wù)管理制度，優(yōu)化財務(wù)管理流程，加強內部管理控制，是防范法律責任風(fēng)險的根本途徑。就目前行政事業(yè)單位實(shí)際情況而言，筆者建議應重點(diǎn)做好如下工作。一要樹(shù)立依法管財理財和風(fēng)險防范意識。就財務(wù)管理人員而言，堅守崗位是職責，勇于說(shuō)“不”是智慧，而證據保護是關(guān)鍵。財務(wù)會(huì )計是一份“良心和肚子”難以平衡的職業(yè)，面對領(lǐng)導提出的不合法或不合規的要求時(shí)，財務(wù)管理人員應銘記崗位職責，要善于、勇于說(shuō)“不”。如忘記職責、順從領(lǐng)導指示，可能會(huì )因此葬送自己的職業(yè)生涯，受到法律制裁。同時(shí)，如受“脅迫”而不得不開(kāi)展財務(wù)管理不當行為，財務(wù)管理人員一定要有證據保護意識，盡量保留收集可以佐證“被迫”而為的證據，可以保留人證、物證，也可以錄音錄像，否則沒(méi)有證據，一旦被查處，自己因為屬于直接責任人就可能被追究法律責任。

　　二要積極營(yíng)造良好的依法依規理財的財務(wù)環(huán)境。財務(wù)管理工作是專(zhuān)業(yè)工作，正因為有一定的專(zhuān)業(yè)性，其有優(yōu)勢也有劣勢。優(yōu)勢在于相對獨立性和專(zhuān)業(yè)知識要求，劣勢在于專(zhuān)業(yè)性使其與外界溝通缺乏一定的共同“語(yǔ)言”，而其工作開(kāi)展又必須與領(lǐng)導和其他管理人員保持經(jīng)常的溝通交流，使其認識到財務(wù)管理工作對單位資產(chǎn)、人才的保護和事業(yè)發(fā)展可持續有重要作用。這就需要財務(wù)人員揚長(cháng)避短，開(kāi)展創(chuàng )新，用通俗易懂的方式宣傳財務(wù)管理的理念方法，加強對單位領(lǐng)導和其他管理人員的財務(wù)管理知識和法規的教育培訓，爭取和調動(dòng)更多財務(wù)管理工作的積極因素，營(yíng)造全員守法理財的氛圍。當然，財務(wù)人員的法律法規教育培訓應放在重中之重，因為只有財務(wù)人員真正認識到依法依規理財的重要性，并提高自覺(jué)性，才能主動(dòng)作為帶動(dòng)與影響其他人員的積極參與和支持。

　　三要完善并強化單位的內部控制機制。應結合單位的業(yè)務(wù)實(shí)際，將財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理、信息管理有機融合，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程，明確部門(mén)與崗位的責任，依托信息化手段增強內部控制流程的可控性和效率性。重點(diǎn)是要將內部控制的崗位不相容原則以及有關(guān)財務(wù)管理法規有機融合到具體崗位責任之中。如業(yè)務(wù)的批準職務(wù)與具體執行職務(wù)相分離;業(yè)務(wù)的執行職務(wù)與其檢查職務(wù)相分離;財產(chǎn)物資的保管職務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)的批準職務(wù)相分離;出納職務(wù)與會(huì )計職務(wù)相分離;辦理采購或銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的職務(wù)與辦理結算業(yè)務(wù)的職務(wù)相分離;銀行結算票據保管的職務(wù)與辦理結算的印鑒保管職務(wù)相分離等。

　　四要建立基于頂層設計且簡(jiǎn)約有效的財務(wù)管理制度。行政事業(yè)單位應樹(shù)立“制度為王”的管理理念，聘請真正了解行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動(dòng)特點(diǎn)的財務(wù)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)，定期對單位的經(jīng)濟風(fēng)險、法律風(fēng)險開(kāi)展全面排查，定期分析評價(jià)單位的財務(wù)狀況，找尋影響單位發(fā)展的最主要不利因素與風(fēng)險，組織全員參與風(fēng)險排查和防范制度建設。這不僅能提高制度法規的宣傳教育力度，更使制度法規建設與執行成為全員的自覺(jué)行動(dòng)，提高制度法規的操作性和實(shí)際效果。

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