內部審計報告有什么禁忌

　　內部審計報告是指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實(shí)施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書(shū)面文件。你知道內部審計報告有什么禁忌嗎?下面是小編整理的內部審計報告禁忌的相關(guān)內容，僅供參考。

　　一、忌事實(shí)不清，武斷下結論。

　　事實(shí)是審計調查報告的基礎，是作出審計結論的根據，是客觀(guān)公正原則的具體體現。

　　事實(shí)部分是審計調查報告最重要的內容之一，離開(kāi)了事實(shí)的審計結果和結論將成為“無(wú)本之木”。

　　敘述事實(shí)時(shí)要從審計事項的時(shí)間、地點(diǎn)、起因、過(guò)程、結果等方面入手，揭示審計事項的本質(zhì)，使分析與事實(shí)一致，結果與事實(shí)一致。

　　偏面、虛假、歪曲的情況是審計調查報告之大忌。

　　二、忌泛泛而談，重點(diǎn)不突出。

　　審計調查報告重在反映情況，揭露問(wèn)題，查找原因，提出建議。

　　所以報告內容要突出審計事項的重點(diǎn)，抓住問(wèn)題的本質(zhì)，剖析產(chǎn)生問(wèn)題的關(guān)鍵原因，做到有數據、有情況、有分析、有建議，突出重點(diǎn)，張弛有序，防止羅列現象、報流水賬。

　　三、忌淺嘗輒止，停留于表面。

　　要對審計調查所取得的大量資料來(lái)一番去粗取精、去偽存真的加工、分析和提煉，層層深入，把握事物的特點(diǎn)，不能就事論事，不能被表面現象所迷惑，要注意發(fā)現光環(huán)后面存在的嚴重問(wèn)題、漏洞和隱患。

　　四、忌堆砌數字，沒(méi)有活情況。

　　審計調查報告只有把“死數字”與“活情況”結合起來(lái)，相互印證、補充，才有說(shuō)服力、可信度。

　　如果只是數字的堆砌、指標的羅列，必然是軟弱無(wú)力，這種空洞無(wú)物，枯燥死板的報告肯定不會(huì )受歡迎。

　　五、忌內容單一，報喜不報憂(yōu)。

　　審計要發(fā)揮“免疫”功能作用，成為領(lǐng)導的“參謀”，就應真實(shí)、準確、客觀(guān)，敢于揭短，敢于暴光，才不會(huì )貽誤“病情”，才能“對癥下藥”。

　　審計調查報告既要肯定成績(jì)，又要揭露問(wèn)題;既要分析產(chǎn)生問(wèn)題的客觀(guān)因素，又要從體制機制制度方面找原因。

　　六、忌缺乏文采，專(zhuān)業(yè)味太濃。

　　審計調查報告是審計的最終成果，是服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展，為領(lǐng)導決策當參謀，讓群眾知實(shí)情的載體，主要服務(wù)于外部。

　　所以要淡化專(zhuān)業(yè)味，少用專(zhuān)業(yè)語(yǔ)言，多用大眾詞匯，做到簡(jiǎn)明扼要，通俗易懂。

　　要善于把復雜的事情用簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言表述清楚，文字要精煉，用詞要準確，避免口語(yǔ)化。

　　七、忌千篇一律，文章格式化。

　　不同事項的審計調查報告應有自己的特色，形式上多樣、靈活、新穎是審計調查報告生命力的重要條件。

　　形式呆板，千篇一律的八股式文章，可讀性必然弱化，很難進(jìn)入領(lǐng)導的視角。

　　拓展：

　　內部審計報告主要內容

　　1.審計概況

　　內部審計報告

　　明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點(diǎn)和審計標準等內容。

　　2.審計依據

　　說(shuō)明在審計過(guò)程中遵守的國家制定的相關(guān)法律、法規、上級單位制定的制度等外部依據。

　　3.審計結論

　　根據已查明的事實(shí)，對被審計單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內部控制所作的評價(jià)，結論要正確、客觀(guān)、公正、實(shí)事求是，該肯定就肯定，該否定就否定，不能含糊不清，更不能摻雜任何個(gè)人意志。

　　4.審計決定及審計建議

　　針對審計發(fā)現的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)或合理化建議。

　　審計建議要確�？尚行�，不僅要體現一定的政策性和指導性，符合有關(guān)法規和制度要求，同時(shí)也要結合實(shí)際情況有較強的針對性和可操作性，否則被審計單位難以達到整改要求。

　　內部審計報告基本原則

　　客觀(guān)性原則

　　《內部審計具體準則第7號--審計報告》第四條規定:"內部審計人員應在審計實(shí)施結束后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告"。

　　即審計報告應實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計事項。

　　審計依據、標準不明確的事項，以及由各種原因導致模棱兩可，事實(shí)不清的問(wèn)題都不應該在審計報告中評價(jià)。

　　重要性原則

　　審計報告應突出重點(diǎn)，以點(diǎn)采面，充分考慮審計風(fēng)險水平，不遺漏審計中發(fā)現的重大事項。

　　審計評價(jià)要圍繞預定的審計目標開(kāi)展，不可擴大審計范圍。

　　簡(jiǎn)潔易懂原則

　　審計報告文字措辭要"明確、簡(jiǎn)練"。

　　從內部審計報告的利用來(lái)看，"明確"是指寫(xiě)出的報告要讓大多數人能看懂，所提出的審計意見(jiàn)或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做，"簡(jiǎn)練"是指內部審計報告一定要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。

　　說(shuō)明審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點(diǎn)和審計標準等內容。

　　拓展：內部審計溝通技巧

　　了解溝通對象

　　一是找出導入性溝通內容。溝通內容既要不讓對方感到唐突尷尬，又要不讓其感到膚淺隨意。如果太快進(jìn)入敏感或尖銳的主題，對方難以適應就可能回避、否認，甚至阻抗、厭惡。為此，內審人員不可操之過(guò)急，應循序漸進(jìn)。一方面，初次接觸審計溝通，面對詢(xún)問(wèn)、會(huì )談、調查、征求意見(jiàn)時(shí)，特別是被審計單位在管理中確實(shí)存在薄弱環(huán)節甚至違紀問(wèn)題時(shí)，多數溝通對象心里總是不踏實(shí)的，故內審人員可以先邊緣、再深入，使之適應;另一方面，內審人員的主觀(guān)判斷并不一定總是正確的，通過(guò)先談個(gè)人感受來(lái)獲得對方反饋或解釋?zhuān)�進(jìn)而可以調整判斷。溝通中直奔主題，如果錯了，會(huì )使審計專(zhuān)業(yè)形象受損;即使對了，也可能使對方感到突然。再者，溝通對象由于級別、崗位的限制，對深層次問(wèn)題并不一定真正清楚，內審人員太快將問(wèn)題實(shí)質(zhì)點(diǎn)出來(lái)，溝通效果會(huì )大受影響。

　　二是探索心理問(wèn)題的根源。從心理學(xué)的研究上看，人的思維、情感、行為三者互相聯(lián)系，引起心理問(wèn)題的原因是生理、心理、社會(huì )等因素交互作用的結果，不僅橫向交叉，還有縱向聯(lián)系，并且兩者互相交疊。有些表面上看起來(lái)不相干的人和事，卻是問(wèn)題的關(guān)鍵;有些好象是問(wèn)題的主要原因，細細探究，卻只是一種表現。這就要求內審人員要善于觀(guān)察思考和分析判斷，并透過(guò)現象看本質(zhì)，辨別真假，找到核心，搞清事情發(fā)展的來(lái)龍去脈，抓住主要矛盾和根本原因，尋找合適的突破口，綱舉才能目張。

　　確立溝通目標

　　一是溝通目標實(shí)現的必要條件：自我知覺(jué)敏感性，自我知覺(jué)要客觀(guān)、準確，不歪曲、不夸大或縮小事件的優(yōu)劣程度，并能意識到心理及行為是緣何而起;敏銳的觀(guān)察力，要能準確地從言語(yǔ)、行為中觀(guān)察對方的思想和感受，了解其對話(huà)題的看法和態(tài)度;投身于工作和生活的熱情，熱情之外，還要具備解決困難的能力，有效適應并滿(mǎn)足環(huán)境的需求;具備協(xié)調性，在溝通的動(dòng)機和結果之間要保持動(dòng)態(tài)平衡，并能控制溝通的言語(yǔ)和行動(dòng)使之適合目標需要。

　　二是溝通目標的確定。溝通目標的意義是：明確目標可以提供方向，引導過(guò)程;對進(jìn)展效果進(jìn)行監控評估;督促雙方積極投入。目標概念分析：一般目標和個(gè)別目標，一般目標是指適用于所有溝通對象的目標，審計溝通過(guò)程中需要根據內容的特點(diǎn)，在一般目標指導下，確定只適用于特定對象的個(gè)別目標。終極目標和過(guò)程目標，內審人員期望通過(guò)溝通所達到的目標，譬如了解單位內控制度的建立和執行情況、固定資產(chǎn)保值增值情況、債權債務(wù)情況、前任遺留問(wèn)題說(shuō)明情況等。這種目標就是心理學(xué)研究上所指的終極目標。但就多數審計溝通的實(shí)際效果看，終極目標的實(shí)現無(wú)法一步到位，需要設立一些階段性的過(guò)程目標。矯正目標和發(fā)展目標，矯正目標主要著(zhù)眼于消除現有不規范的行為;發(fā)展目標則重在學(xué)習經(jīng)驗、提升管理。內部審計要認真履行監督職責，增強主動(dòng)服務(wù)意識，內審人員在溝通中可根據變化隨時(shí)調整，將“一審二幫三促進(jìn)”落到實(shí)處。

　　三是溝通目標如何確定。首先決定由誰(shuí)來(lái)確定目標，在溝通進(jìn)行前，有些內審人員根本不與對方討論目標，而是直接進(jìn)入談話(huà)內容。心理動(dòng)力學(xué)派的研究認為此舉會(huì )淡化具體目標。由于事前明確目標可以縮短時(shí)間、激發(fā)對方積極性，所以，審計溝通目標的確定應由雙方共同參與討論，內審人員起主導作用。其次是讓溝通對象做好心理準備。在溝通前，被審計單位相關(guān)人員心理上會(huì )有一定的準備：可能會(huì )猜測談話(huà)的內容，也會(huì )設想如何應對處理。對于溝通對象的心理防備，內審人員需要主動(dòng)從情感入手，而后漸及具體目標。如從同行之間的工作心得切入，與對方產(chǎn)生共鳴后再進(jìn)正題，這樣就會(huì )自然順暢，使溝通助力大于阻力。再次是留有回旋余地。審計溝通目標要盡量具體，但具體不等于沒(méi)有余地。有經(jīng)驗的審計工作者會(huì )留有彈性，使之有回旋余地。心理學(xué)研究認為這是必要而明智的作法。最后是目標焦慮問(wèn)題。矛盾的情緒反應指出：過(guò)高的目標有可能誘發(fā)溝通對象的焦慮。內審人員為防止焦慮產(chǎn)生，應與對方就過(guò)程目標詳細討論，并連續導向終極目標。讓對方提供的詢(xún)問(wèn)答案、匯總數據或書(shū)面材料能“跳一跳，夠得著(zhù)”，而不是短期內無(wú)法實(shí)現。此外，還要讓雙方對目標負起責任。心理學(xué)家觀(guān)察到：“溝通雙方越是負責，溝通的效果越好。但負責有時(shí)候意味著(zhù)長(cháng)時(shí)間痛苦的努力，而這種痛苦是不受歡迎的�！弊寽贤▽ο蠛妥约和瑯映袚�責任并非易事，對方有時(shí)行為上能接受詢(xún)問(wèn)談話(huà)或提供書(shū)面材料，但心理上并不認可，會(huì )下意識的塘塞或敷衍。

　　把握溝通各個(gè)階段

　　一是診斷階段。此階段主要是了解情況并做出初步判斷。由于審計專(zhuān)業(yè)的特殊性，內審人員要特別注意的是：對方不一定配合，溝通可能失敗，雙方也有可能由于建立溝通關(guān)系而產(chǎn)生嚴重的分歧和對立。所以，內審人員不要企圖從一個(gè)溝通對象中得到所有問(wèn)題的答案，事實(shí)上根本不可能，因為審計工作的性質(zhì)決定了審計溝通關(guān)系的脆弱。

　　二是實(shí)施階段。該階段是溝通中費時(shí)較多和充分運用技巧的核心階段，溝通的效益常由此產(chǎn)生�！秲炔繉徲嬀唧w準則第11 號—結果溝通》第十三條規定：“內部審計機構與被審計單位進(jìn)行結果溝通時(shí)，應注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當、充分的交流�！本唧w說(shuō)來(lái)，內審人員可根據自己的傾向和對方的特征來(lái)選擇適當的溝通時(shí)間、地點(diǎn)和方式，有效運用表達技巧和傾聽(tīng)技巧。不應存偏見(jiàn)、倚經(jīng)驗，而應多傾聽(tīng)、多交流，在沒(méi)有搞清事實(shí)時(shí)，不輕易作判斷、下結論，并盡量避免和化解人際沖突，來(lái)促進(jìn)溝通目標的實(shí)現。

　　三是鞏固階段。此階段是總結提高的階段�！皩徲嫓贤ńY束”可以是單次結束，也可以是整個(gè)結束。對前者，要做好此次小結和下次準備，包括布置任務(wù)。例如，向審計組提供詢(xún)問(wèn)內容的書(shū)面解答或匯總說(shuō)明的提交時(shí)間或下次溝通的主題等。對后者，要做好回顧總結，并進(jìn)行必要的追蹤思考，把經(jīng)驗運用于以后的工作中，這既是對審計人員和審計對象的負責，也是為了更好地提高溝通技巧和水平。

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