淺談上市公司會(huì )計造假問(wèn)題

　　馬上就是一輪畢業(yè)生，但是好多大學(xué)生的畢業(yè)論文不知道該怎么寫(xiě)，在這里小編為大家推薦會(huì )計畢業(yè)論文一篇——淺談上市公司會(huì )計造假問(wèn)題，歡迎大家閱讀和參考!

　　摘 要：上市公司會(huì )計造假是目前的熱點(diǎn)問(wèn)題。中國自加入WTO以來(lái)，我國經(jīng)濟開(kāi)始高速發(fā)展，但同時(shí)各種財務(wù)問(wèn)題也隨之而來(lái)。企業(yè)會(huì )計造假、會(huì )計信息失真，是我國財經(jīng)領(lǐng)域存在的一個(gè)突出問(wèn)題，尤其是近幾年上市公司作假手段多樣，主要通過(guò)提供虛假報表信息、進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易和虛假上市等手段來(lái)進(jìn)行會(huì )計信息造假，騙取股東之間的信任與支持，使自身企業(yè)獲取不菲收益。這樣做不僅嚴重的破壞了證券市場(chǎng)的正常運營(yíng)次序，也使會(huì )計行業(yè)遭遇信譽(yù)危機。本文首先從會(huì )計造假的相關(guān)概述入手，分析了上市公司會(huì )計造假的危害性和種種原因，解析會(huì )計造假的根源。其次，再通過(guò)例舉三個(gè)國內有名上市公司造假的案例，重點(diǎn)分析其會(huì )計造假的手段，揭露中國證券市場(chǎng)現存一些如市場(chǎng)環(huán)境、法規、制度不完善等問(wèn)題，并就上市公司會(huì )計造假引發(fā)的問(wèn)題作出一些思考和討論。最后，提出一些相關(guān)建議和解決方案，以促進(jìn)我國財經(jīng)領(lǐng)域大環(huán)境健康、有序的向前發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計造假，危害及原因、手段

　　1 引言

　　當前，上市公司會(huì )計造假及其治理在中國乃至全世界證券市場(chǎng)都是一個(gè)備受關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，儼然成為社會(huì )各界關(guān)注的焦點(diǎn)。

　　早在2001年，安然公司會(huì )計造假案轟動(dòng)一時(shí)，其虛報盈利5.86億美元并且隱瞞債務(wù)和虧損，負責其審計、幫助其作弊的全球第五大會(huì )計師事務(wù)所安達信會(huì )計公司也隨之名聲掃地，最后破產(chǎn)。其后歐美一系列上市公司也相機爆出的財務(wù)丑聞，導致投資者遭受數以萬(wàn)億計美元的損失，這在一定程度上打擊了投資者的信心，擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟。同樣，在我國有類(lèi)似會(huì )計造假案發(fā)生。以1996年渤海事件為起點(diǎn)，上市公司會(huì )計信息造假丑聞接連曝光。在1999年至2000年期間，銀廣夏通過(guò)虛構巨額利潤745億元使會(huì )計造假事件可謂達到了登峰造極的程度，投資者蒙受了巨大損失。之后國家財政部門(mén)也采取相應措施想要杜絕此會(huì )計造假事件的發(fā)生�？墒�，上市公司會(huì )計造假問(wèn)題并沒(méi)有根本得以解決，反而有越演越烈之勢。近幾年上市公司會(huì )計造假事件仍然屢見(jiàn)不鮮。

　　上市公司會(huì )計造假已成為世人矚目的焦點(diǎn)。因為會(huì )計信息是一個(gè)企業(yè)運營(yíng)狀況的綜合反映，也是國家進(jìn)行宏觀(guān)調控的原始信息來(lái)源之一。治理會(huì )計信息造假和提高會(huì )計信息真實(shí)度已經(jīng)刻不容緩。本文旨在研究導致上市公司會(huì )計造假的原因，例舉我國上市公司會(huì )計造假的經(jīng)典案例，著(zhù)重分析其作假手段以及應當采用哪些對策應對上市公司會(huì )計造假問(wèn)題，以促進(jìn)中國證券市場(chǎng)健康、有序地向前發(fā)展。

　　2 上市公司會(huì )計造假相關(guān)概述

　　2.1 上市公司會(huì )計造假含義

　　關(guān)于會(huì )計造假的定義，國內學(xué)術(shù)界的常見(jiàn)定義有：(1)會(huì )計信息造假是指會(huì )計活動(dòng)中行為人違反國家法律、法規、制度的規定，采取欺詐手段在會(huì )計財務(wù)中進(jìn)行弄虛作假，偽造編造會(huì )計事項，提供虛假會(huì )計信息，從而為小團體或個(gè)人謀取私利的違法犯罪行為。(2)會(huì )計造假是一種以獲取不正當利益為目的，采用欺騙性手段故意謊報財務(wù)事實(shí)的行為。綜合以上，我們可以把會(huì )計造假含義界定為：管理者利用信息不對稱(chēng)，違反會(huì )計相關(guān)法律法規，用不合法的會(huì )計造假手段進(jìn)行虛假的會(huì )計信息披露，調節企業(yè)自身盈余狀況，誤導信息使用者的違法、犯罪行為。

　　綜上所述，我們可以知道會(huì )計造假有如下特征：事實(shí)上的虛假信息、利益驅動(dòng)、主觀(guān)上的故意欺詐、違法。而常見(jiàn)的會(huì )計造假手段有：造假憑證、做假賬、制假表、假審計和假評估。

　　2.2 上市公司會(huì )計造假危害

　　2.2.1 對信息使用者的危害

　　會(huì )計信息是一種重要的社會(huì )資源，會(huì )計信息的質(zhì)量直接影響信息使用者。關(guān)于公司的財務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果、盈余情況和現金流量等方面信息，均是信息使用者進(jìn)行決策依據。比如，對于銀行來(lái)說(shuō)，當他們選擇貸款對象時(shí)，就要分析對方公司的流動(dòng)比率、資產(chǎn)負債率等在內的短期償債能力和長(cháng)期償債能力，衡量其貸款存在的風(fēng)險;再比如中小投資者，他們都是依靠公司對外公布的財務(wù)報告進(jìn)行投資分析和決策的;對于政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，他們要進(jìn)行宏觀(guān)調控，制定相應的經(jīng)濟政策，就要從總體上了解公司資產(chǎn)負債結構，盈余虧損，現金流轉等情況。如果這些都是以虛假的會(huì )計信息為基礎的話(huà)，必將導致投資者作出錯誤的決策，承受巨大的經(jīng)濟損失。更為嚴重的是，政府部門(mén)以此虛假信息作為宏觀(guān)調控和資源配置的基礎，必會(huì )造成國家資產(chǎn)的損失和浪費，相應的經(jīng)濟政策和宏觀(guān)調控情況也達不到預想的應有效果，社會(huì )的正常秩序也會(huì )受到嚴重的影響。

　　2.2.2 對證券市場(chǎng)的危害

　　證券市場(chǎng)在當今經(jīng)濟市場(chǎng)中有著(zhù)舉足輕重的地位，尤其是證券市場(chǎng)中的股票市場(chǎng)。證券市場(chǎng)作為企業(yè)籌集資金的重要場(chǎng)所，對促進(jìn)資源優(yōu)化配置和資金流向起著(zhù)重要的調節作用。全國證券市場(chǎng)發(fā)展至今出現許多因為會(huì )計信息造假而破產(chǎn)的上市公司，從瓊民源到銀廣夏，再到涉嫌虛假上市的勝景山河，他們都是不顧中小投資者的利益，使投資者蒙受巨大損失，讓投資者的信心備受摧殘。另一方面，部分上市公司通過(guò)會(huì )計造假獲取了不正當利益，而其他企業(yè)為了彌補自身不足，也必然會(huì )趨向于使用會(huì )計造假手段。正確真實(shí)的會(huì )計信息決定著(zhù)證券市場(chǎng)的正常和高效運行，然而一些上市公司利用會(huì )計造假，曝露虛假財務(wù)信息，嚴重誤導投資者進(jìn)行決策，極易引發(fā)股市震蕩，造成經(jīng)濟運行不穩定。長(cháng)此以往必將導致資本市場(chǎng)的不穩定，擾亂經(jīng)濟秩序。

　　2.2.3 對公司的危害

　　實(shí)現利潤最大化是公司的最終目標，要實(shí)現這一目標就離不開(kāi)有效的管理，而有效的管理離不開(kāi)真實(shí)正確的信息，特別是真實(shí)的會(huì )計信息。公司的財務(wù)會(huì )計信息是對公司過(guò)去一定時(shí)期發(fā)生的經(jīng)濟活動(dòng)的總結。而有些上市公司受到利益誘惑，利用會(huì )計造假手段在報表上虛增支出，隱瞞利潤，以逃避稅收，導致了國家資產(chǎn)和稅收大量流失;而有些公司自欺欺人，人為的調節固定資產(chǎn)折舊辦法，造成與實(shí)際不符，存貨積壓嚴重，變現能力變差，對公司自身也帶來(lái)不利影響。長(cháng)此以往，必會(huì )弱化公司管理，使公司失去競爭與生存能力。而更有一些上市公司權利人，通過(guò)會(huì )計造假手段，人為調節收入、虛增虛減利潤，助長(cháng)了腐朽之風(fēng)。這樣做更會(huì )破壞企業(yè)的形象，如果企業(yè)想要長(cháng)遠走下去就必須以誠信為基石，誠信是市場(chǎng)經(jīng)濟的基本，一旦公司造假，就會(huì )令投資者失望，對企業(yè)形象大打折扣，不再對其投資，企業(yè)面臨破產(chǎn)危機。

　　2.3 上市公司會(huì )計造假原因

　　2.3.1 會(huì )計相關(guān)法律法規的缺陷

　　首先，我國的會(huì )計準側和會(huì )計制度規范基本是參照美國原則導向性模式制定的，大多是粗線(xiàn)條、框架性的條規，在會(huì )計操作上起到總體引導的作用。我國《企業(yè)會(huì )計準側》規定對于會(huì )計信息的判定和判定標準要有良好可操作性，并且上市公司會(huì )計核算要遵循穩定性原則，做好合理的資產(chǎn)減值準備，提高會(huì )計信息質(zhì)量。但事實(shí)上我國沒(méi)有一個(gè)統一的會(huì )計人員職業(yè)判斷標準，這些相關(guān)法規大多模凌兩可、操作性不高，會(huì )計造假行為就會(huì )趁虛而入。我國目前的會(huì )計準側和會(huì )計制度存在一定的缺陷，會(huì )計實(shí)際操作和準側無(wú)法同時(shí)跟進(jìn)，具有一定滯后性，上市公司就可以利用這些空隙進(jìn)行非法操作。如在計提資產(chǎn)減值準備上做手腳，也可通過(guò)固定資產(chǎn)折舊時(shí)掩蓋事實(shí)等等，這些都存在這很大的主觀(guān)判斷，為企業(yè)操縱利潤帶來(lái)了很大的空間，難以保證財務(wù)報告的真實(shí)準確性。

　　其次，對于違法行為的處置力度不夠。我國目前《會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準側》、《證券法》、《公司法》等法律法規對會(huì )計造假的處罰力度明顯偏弱，處罰上市公司造假的方式大多為警告和罰款，罰款的金額在10萬(wàn)元到100萬(wàn)元之間，對于幫助上市公司造假的會(huì )計師事務(wù)所懲罰也是罰款，而最高的刑事處罰也只有三年。相對于上市公司造假獲取的巨額利益，許多公司也往往選擇后者。

　　2.3.2 上市公司自身治理結構缺陷

　　首先，上市公司所有權與經(jīng)營(yíng)權相分離，股權結構不合理。保證公司公司經(jīng)營(yíng)目標的最終實(shí)現，合理的法人治理結構必不可少。然而，一方面現代的公司所有權與經(jīng)營(yíng)權分離，股東與經(jīng)理人之間無(wú)法有效的溝通，產(chǎn)生代理問(wèn)題。有些經(jīng)理人為了自身利益，追求個(gè)人目標，例如獲得升職機會(huì )或者得到灰色收入等等，他們會(huì )損害股東權益進(jìn)行會(huì )計造假以獲得業(yè)績(jì)突出，謀取私利。另一方面，我國目前上市公司“一股獨大”，即大股東直接控制著(zhù)上市公司的總體大方向和總體經(jīng)營(yíng)策略。有時(shí)，這些大股東為了自己的利益，可能暗示或者給經(jīng)理人施壓，要求他們進(jìn)行會(huì )計造假，損害中小股東的權益。另外，上市公司的董事會(huì )結構不合理，權利失衡，董事會(huì )內部董事占大多數，這就使得投票機制形同虛設，無(wú)法有效的發(fā)揮董事會(huì )作用。

　　其次，上市公司業(yè)績(jì)評價(jià)體系存在缺陷�，F在許多上市公司業(yè)績(jì)考核側重于經(jīng)營(yíng)結果的評價(jià)，而忽略了過(guò)程和程序是否合理。把主要精力都集中在利潤、資產(chǎn)收益率等方面，一味的強調企業(yè)經(jīng)營(yíng)結果是否達到預定目標，與過(guò)去的指標相比是否有所提高。正是由于上市公司對會(huì )計信息產(chǎn)生過(guò)程的忽視，對經(jīng)營(yíng)結果更加偏愛(ài)，從而促使了上市公司使用會(huì )計造假手段想要提高經(jīng)營(yíng)結果，導致會(huì )計信息失真嚴重。

　　2.3.3 監管力度不夠

　　盡管我國制定了一系列保證財務(wù)信息真是可靠和打擊會(huì )計造假的法律法規，如《會(huì )計法》、《公司法》、《證券法》等，但會(huì )計造假事件仍然屢見(jiàn)不鮮，而且造假手段不斷創(chuàng )新變化，最直接的原因就是市場(chǎng)監管力度不夠，懲罰機制不嚴。大多政府部門(mén)的檢查都不夠嚴格，流于形式，并不能很好和及時(shí)的發(fā)現問(wèn)題并給與制止。這樣的監督不嚴就在一定程度上慫恿了會(huì )計造假的發(fā)生。更有甚者，某些地方政府為了完成增稅任務(wù)，維護地方形象或趨于金錢(qián)欲望，干預各方面貸款給上市公司，以解決虛報利潤所上交的稅金，讓會(huì )計造假有恃無(wú)恐。

【淺談上市公司會(huì )計造假問(wèn)題】相關(guān)文章：

05-06

03-25

08-31

06-24

10-29

03-07

10-07

06-09

03-24