財稅法學(xué)教學(xué)改革分析

　　本文作者根據教學(xué)實(shí)踐對稅法學(xué)與財稅法學(xué)的課程進(jìn)行了差異比較分析，發(fā)現了財稅法學(xué)教學(xué)中存在的問(wèn)題：財稅法學(xué)教材種類(lèi)少、欠缺經(jīng)典，且內容更新速度慢;學(xué)生學(xué)習積極性較差;教學(xué)大綱安排不合理，并有針對性地提出了完善財稅法學(xué)教學(xué)的建議。

　　摘 要：2008―2009學(xué)年第一學(xué)期，我同時(shí)教授兩門(mén)課――稅法學(xué)和財稅法學(xué)。稅法學(xué)的授課對象是會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科生、本科生，財稅法學(xué)的授課對象是法律文秘的專(zhuān)科生。在授課過(guò)程中，我明顯感受到這兩門(mén)課的重大差異。在對差異的比較中，我發(fā)現了財稅法學(xué)的教學(xué)存在的問(wèn)題，這些問(wèn)題很顯然與法律文秘專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科生的培養目標存在很大沖突。我對這些問(wèn)題進(jìn)行了分析，找到了出路。

　　關(guān)鍵詞： 財稅法學(xué) 教學(xué) 問(wèn)題 完善

　　一、稅法學(xué)與財稅法學(xué)的課程差異比較

　　這兩門(mén)課程存在的差異有很多，本文重點(diǎn)從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：

　　(一)所使用的教材不同。

　　首先，在教材的選擇范圍方面。關(guān)于稅法學(xué)的教材，圖書(shū)市場(chǎng)有幾十種可供選擇，各大出版社幾乎都有稅法學(xué)教材，而且層次分明――有專(zhuān)門(mén)針對專(zhuān)科生的，也有專(zhuān)門(mén)針對本科生的;有專(zhuān)門(mén)針對高職高專(zhuān)的，有普遍適用于普通高等教育的，也有專(zhuān)門(mén)適用于獨立學(xué)院的;有普遍適用于財經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的，也有專(zhuān)門(mén)適用于某一專(zhuān)業(yè)的。但關(guān)于財稅法學(xué)的教材卻是另一種景象，我搜尋了各大書(shū)店，并搜尋了知名的售書(shū)網(wǎng)站，發(fā)現財稅法學(xué)教材寥寥無(wú)幾、種類(lèi)少，而且更新速度慢、易過(guò)時(shí)。

　　其次，在教材的更新速度方面。2008年版稅法學(xué)教材競相陳列于各大書(shū)店的書(shū)架上;但財稅法學(xué)的教材僅有兩三種是2005年，剩余的兩三種是2007年的，影響力比較大的教材就是我該學(xué)期使用的劉隆亨著(zhù)的2005年版《中國財稅法學(xué)》。若對于理論法學(xué)課程而言，并不需要較快的更新速度;但對于財稅法學(xué)而言，卻一定要使用最新的教材，因為至少稅法部分會(huì )經(jīng)常變動(dòng)，有時(shí)變動(dòng)的幅度還比較大。

　　(二)學(xué)生學(xué)習的主動(dòng)性程度不同。

　　在講課過(guò)程中，我能明顯感覺(jué)到學(xué)生在兩門(mén)課的課堂表現上的區別：在稅法學(xué)課堂上，學(xué)生積極參與，能緊跟我的授課計劃和授課速度;而在財稅法學(xué)課堂上，學(xué)生也在認真地盯著(zhù)黑板和教師，但我卻能感受到他們只是辛苦地被動(dòng)地接受，而不是積極地熱情地參與。也許有人會(huì )說(shuō)，這是兩專(zhuān)業(yè)學(xué)生本身素質(zhì)有差別的緣故。但我院教師對法律文秘專(zhuān)業(yè)學(xué)生的評價(jià)是整體素質(zhì)高，守紀律，喜歡思考問(wèn)題并分析問(wèn)題。既然這樣，那為什么還會(huì )出現以上的問(wèn)題呢?經(jīng)過(guò)仔細分析，我發(fā)現兩門(mén)課的課堂上提供的案例數量不同。

　　稅法學(xué)最重要的授課任務(wù)就是使學(xué)生掌握各種稅應納稅額的計算方法，所以每章每節中都會(huì )有相關(guān)的例題，學(xué)生對教材最感興趣的部分就是這些案例，而且這些案例還可以加深他們對文字部分的理解。為進(jìn)一步深化學(xué)生對重點(diǎn)內容的理解，我還給他們提供額外的練習題，讓他們在課余時(shí)間做。通過(guò)這些練習的強化訓練，我能明顯感覺(jué)到他們對知識的理解提高到了新的層次。

　　而財稅法學(xué)的內容是龐雜的，教材對每一部分都只能淺嘗輒止。有人可能會(huì )認為它們的教學(xué)重點(diǎn)有差別，我理解它們之間的差別，但財稅法學(xué)的稅法部分講授的內容卻是稅法學(xué)內容框架的簡(jiǎn)單羅列。這些骨架似的框架羅列對學(xué)生來(lái)講是沒(méi)有生命的，枯燥而抽象，很難理解，如果不配合案例，他們就不可能真正掌握，但如果加進(jìn)合適的案例，授課時(shí)間又是有限的。這種矛盾該如何解決?

　　(三)教學(xué)大綱安排的合理性程度不同。

　　翻閱幾乎所有的稅法教材，它們包含的內容幾近一致，主要章節的安排基本接近，各院校的相近專(zhuān)業(yè)對這門(mén)課所編訂的教學(xué)大綱也近乎相同。財稅法學(xué)卻是另一番景象：有些高校的法律專(zhuān)業(yè)所設的財稅法學(xué)只是選修，也有些院校由于沒(méi)有財稅法學(xué)方面的教師就不開(kāi)設這門(mén)課，所以財稅法學(xué)教學(xué)大綱的編訂存在著(zhù)嚴重的問(wèn)題。我院是獨立學(xué)院，由于各種原因，導致有這么一條不成文的規定：教師講課時(shí)不能脫離教材，要嚴格按照教材的內容向學(xué)生傳授知識。首先財稅法學(xué)教材的現狀就不能完全滿(mǎn)足教學(xué)的需要，然后又存在另外一個(gè)問(wèn)題：教學(xué)大綱與教材的平衡，哪個(gè)為準?

　　二、財稅法學(xué)在教學(xué)過(guò)程中存在的問(wèn)題

　　通過(guò)對稅法學(xué)與財稅法學(xué)的課程差異比較，我發(fā)現財稅法學(xué)教學(xué)過(guò)程中存在著(zhù)以下問(wèn)題：

　　(一)財稅法學(xué)教材種類(lèi)少、欠缺經(jīng)典，且內容更新速度慢。

　　圖書(shū)市場(chǎng)上能找到的財稅法學(xué)教材屈指可數，僅有的兩三版教材讓我們沒(méi)有選擇的余地。由于學(xué)術(shù)界對財稅法學(xué)的主要內容認識并不完全一致，導致這幾版教材的內容有一定差別。

　　我在教學(xué)及實(shí)務(wù)操作中發(fā)現，只具有法學(xué)知識對于研究財稅法是遠遠不夠的，不少研究財稅法理論的學(xué)者或者以稅收學(xué)位基礎簡(jiǎn)單的附加法學(xué)方法對此進(jìn)行研究，或者是從法學(xué)理論對此進(jìn)行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經(jīng)濟方面的知識，總是給人以不倫不類(lèi)的感覺(jué)。財稅法學(xué)本身的特點(diǎn)表明：必要的經(jīng)濟學(xué)、稅收學(xué)及會(huì )計學(xué)知識的積累，是深入研究財稅法學(xué)的理論問(wèn)題及完善實(shí)務(wù)操作的技能所不可或缺的。而財稅法學(xué)界真正具有經(jīng)濟學(xué)、稅收學(xué)及會(huì )計學(xué)知識深厚積累的學(xué)者并不多見(jiàn)，所以真正致力于財稅法學(xué)研究和教學(xué)的專(zhuān)家學(xué)者就更少了。財稅法學(xué)方面的高等教育資源的有限性，導致財稅法學(xué)教材稀缺，不能滿(mǎn)足目前大學(xué)教育的需要。

　　(二)學(xué)生學(xué)習積極性較差。

　　財稅法學(xué)是一門(mén)技術(shù)性很強的學(xué)科，隨便翻開(kāi)一本財稅法學(xué)教材，你會(huì )發(fā)現很多財稅方面的專(zhuān)有名詞，這些專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)對于法律專(zhuān)業(yè)學(xué)生來(lái)說(shuō)，是生僻而有晦澀難懂的，這就一定程度上打擊了學(xué)生學(xué)習的興趣。再加上一本教材幾乎涵蓋了所有的財政稅收法律制度，每部分就只能淺嘗輒止，導致學(xué)生即使學(xué)完了也收獲甚微，這就又打擊了他們學(xué)習的信心。財稅法學(xué)教材主要是介紹財稅法學(xué)理論方面的內容，關(guān)于實(shí)踐操作技能及技巧很少介紹(其實(shí)也沒(méi)時(shí)間介紹)，這使他們不能較好地完成社會(huì )實(shí)踐中遇到的財稅法律問(wèn)題，以致他們更加懷疑對財稅法學(xué)所付出的努力是否值得。

　　另外，財稅法學(xué)教學(xué)方法和教學(xué)手段落后。財稅法學(xué)是一門(mén)理論性和實(shí)踐性都較強的部門(mén)法，它要求教師不僅有很深的理論造詣，能給學(xué)生講授系統的理論知識，而且有豐富的實(shí)際工作經(jīng)驗，能夠將深奧的理論知識融入到淺顯易懂的具體案例中去。但是，現行的財稅法學(xué)教學(xué)中，教師大都采取“一言堂”、“滿(mǎn)堂灌”的方式進(jìn)行授課，學(xué)生在課堂上埋頭抄筆記或艱難地跟著(zhù)教師的思路，非常被動(dòng)，他們少得可憐的一點(diǎn)學(xué)習自主性和獨創(chuàng )性也被限制和壓抑了，師生之間缺乏應有的交流和互動(dòng)，課堂上死氣沉沉。這不僅與時(shí)代所要求的創(chuàng )新精神和素質(zhì)教育極不相符，還使課堂教學(xué)效果難盡人意。[1]這也在一定程度上抑制了學(xué)生學(xué)習財稅法學(xué)的積極性。

　　(三)教學(xué)大綱安排不合理。

　　我們知道任何一門(mén)課程教學(xué)的順利完成，都必須依賴(lài)編訂科學(xué)而合理的教學(xué)大綱。教學(xué)大綱決定了教學(xué)的主要內容、教學(xué)難點(diǎn)、教學(xué)重點(diǎn)、教學(xué)時(shí)數、教學(xué)手段等。在目前財稅法學(xué)沒(méi)有得到足夠的重視的情況下，財稅法教學(xué)內容仍包含財政法總論、預算法、稅法、國債法、轉移支付法、國有資產(chǎn)管理法、財政稅收法等。財稅法不僅內容較多，而且涉及許多經(jīng)濟學(xué)、財政學(xué)、稅收學(xué)的知識，難度比較大，但課程時(shí)數在各個(gè)院校的安排一般都較少，例如在我院是36課時(shí)，要在這么短的時(shí)間內講授完相關(guān)內容，只能是“蜻蜓點(diǎn)水”，泛泛而談;學(xué)生只能是“霧里看花”，似懂非懂。這樣顯然會(huì )導致財稅法學(xué)的教學(xué)效果下降。[2]

　　三、完善財稅法學(xué)教學(xué)的若干建議

　　(一)編訂科學(xué)、合理、滿(mǎn)足教學(xué)需要的財稅法學(xué)教材。

　　按照本文的邏輯結構，“編訂合理的教學(xué)大綱”本應作為“完善財稅法學(xué)教學(xué)的‘第三個(gè)’建議”，但編訂科學(xué)、合理、滿(mǎn)足教學(xué)需要的財稅法學(xué)教材需要以編訂合理的教學(xué)大綱為前提，所以把“編訂合理的教學(xué)大綱”與“編訂科學(xué)、合理、滿(mǎn)足教學(xué)需要的財稅法學(xué)教材”合并，在這里闡述。

　　我院培養的是能滿(mǎn)足社會(huì )需要的應用性人才。這類(lèi)似于美國的會(huì )計人才培養目標。美國會(huì )計教育在職業(yè)界和教育界的配合下，會(huì )計人才的供給(教育)與需求存在緊密的聯(lián)系。這是美國會(huì )計教育成功的關(guān)鍵。我們在財稅法學(xué)教材的編訂方面都應時(shí)刻牢記法律人才供給與需求的關(guān)系。[3]因為不這樣做，就達不到教學(xué)目標，生產(chǎn)出來(lái)的“產(chǎn)品”就不為社會(huì )所接受，那么就沒(méi)有人申請我院法律文秘專(zhuān)業(yè)，最終結果可能是該專(zhuān)業(yè)的“死亡”。

　　在教學(xué)的過(guò)程中，我發(fā)現財稅法學(xué)教材基本參照了財政稅收學(xué)的內容，尤其是稅法學(xué)基本是法律條文的剪貼復制。這種局面的存在是由于目前我們國家欠缺財稅法學(xué)方面的專(zhuān)家。所以要編訂符合要求的教材，首先得有一批既精通法律，又擅長(cháng)財稅學(xué)、經(jīng)濟學(xué)，而且有財政法學(xué)教學(xué)經(jīng)驗的高校教師，所以學(xué)校應加強師資隊伍的建設，加強教師的專(zhuān)業(yè)培訓，為專(zhuān)業(yè)課教師的繼續深造、進(jìn)修或參加專(zhuān)題研討班創(chuàng )造必要的條件，以增強教師傳授知識的能力。高校教師在具備財稅法學(xué)理論研究素質(zhì)和能力的同時(shí)，還必須有足夠的給本專(zhuān)科學(xué)生講授財稅法學(xué)的經(jīng)驗。只有這兩種能力同時(shí)具備的教師，才具備編訂財稅法學(xué)教材的基本條件。

　　(二)提高學(xué)生學(xué)習財稅法學(xué)的積極性。

　　首先，針對晦澀難懂的財政稅收學(xué)術(shù)語(yǔ)，可以引導學(xué)生先閱讀一些相同層次的財政稅收學(xué)教材。這些教材作為財政專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)基礎課是比較成熟的，而且有一些經(jīng)典教材，可以降低學(xué)生學(xué)習的難度。

　　其次，改變目前的教學(xué)時(shí)數安排，增加課程教學(xué)時(shí)數，以保證有足夠的時(shí)間把財稅法學(xué)內容講授的完整而透徹。另外，合理安排教學(xué)內容，改變目前雜亂的局面，使教學(xué)內容富有邏輯性，以增強學(xué)生學(xué)習的主動(dòng)性。

　　最后，完善和改進(jìn)教學(xué)手段和教學(xué)方法。改革傳統的“一言堂”、“填鴨式”的教學(xué)方法，積極實(shí)踐討論式、案例式、啟發(fā)式、開(kāi)放式等生動(dòng)活潑的教學(xué)方法。在課堂上，教師可以先用少量時(shí)間對重點(diǎn)、難點(diǎn)內容詳細講解，然后安排一些相關(guān)的案例或問(wèn)題讓學(xué)生自己學(xué)習或討論，之后可以讓學(xué)生自由發(fā)言，各抒己見(jiàn)，最后教師進(jìn)行適當的點(diǎn)評和歸納。這樣，不僅將使學(xué)生對課堂學(xué)習產(chǎn)生濃厚的興趣，還有利于加深學(xué)生對知識點(diǎn)的了解與掌握，而且有利于提高學(xué)生的獨立思考能力和動(dòng)手能力。

　　財稅法學(xué)是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性、實(shí)踐性很強的學(xué)科，這就決定了財稅法學(xué)的教學(xué)不能從理論到理論而忽視甚至輕視財稅法實(shí)踐。所以我們應創(chuàng )造條件適當安排學(xué)生進(jìn)行課外實(shí)踐，如聘請一些實(shí)際工作經(jīng)驗豐富的人士來(lái)校內講座，組織學(xué)生到校外進(jìn)行財稅法咨詢(xún)等。[4]這樣不僅可以增強研習人員在這方面的感性認識，還可以彌補教師主講所帶來(lái)的不足。

　　參考文獻：

　　[1]趙芳春.淺議財稅法的教學(xué)改革.首屆中國高校財稅法教學(xué)改革研討會(huì )論文集.

　　[2]趙芳春.淺議財稅法的教學(xué)改革.首屆中國高校財稅法教學(xué)改革研討會(huì )論文集.

　　[3]郭維真.試論我國財稅法教學(xué)的人才培養.

　　[4]趙芳春.淺議財稅法的教學(xué)改革.首屆中國高校財稅法教學(xué)改革研討會(huì )論文集.

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