財務(wù)科財務(wù)分析報告
作為財務(wù)科的職員，學(xué)習書(shū)寫(xiě)財務(wù)分析報告時(shí)很重要的!以下是小編為大家整理好的財務(wù)科財務(wù)分析報告范文，請參考!
財務(wù)科財務(wù)分析報告【1】
*一、大概格式： 某企業(yè)財務(wù)分析撰寫(xiě)規定 A總則 第一條為了規范公司的財務(wù)分析內容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規定。
第二條本規定適應于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。
B主
*一、大概格式：
某企業(yè)財務(wù)分析撰寫(xiě)規定
A總則
第一條為了規范公司的財務(wù)分析內容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規定。
第二條本規定適應于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。
B主要經(jīng)濟指標完成情況
第三條各項指標數值的計算填列。
(一)各指標的計算口徑和格式按附表一和企業(yè)財務(wù)分析表進(jìn)行。
(二)表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。
(三)工業(yè)企業(yè)應揭示工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售率及上年同期對比的增減水平。
(四)投資收益率指標只限于年度分析填列。
C財務(wù)狀況分析
第四條生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析
從產(chǎn)量、產(chǎn)值、質(zhì)量及銷(xiāo)售等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作一簡(jiǎn)單評價(jià)并與上年同期水平作一對比說(shuō)明。
第五條成本費用分析
(一)原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說(shuō)明。
(二)管理費用與銷(xiāo)售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷(xiāo)售傭金單列分析。
(三)以本期各產(chǎn)品產(chǎn)量大小為依據確定本公司主要產(chǎn)品，分析其銷(xiāo)售毛利，并根據具體情況分析降低產(chǎn)品單位成本的可行途徑。
第六條利潤分析
(一)分析主要業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例(主要業(yè)務(wù)利潤按工業(yè)、貿易和其他行業(yè)分為產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤、商品銷(xiāo)售利潤和營(yíng)業(yè)利潤)。
(二)對各項投資收益、匯總損益及其他營(yíng)業(yè)收入作出說(shuō)明。
(三)分析利潤無(wú)成情況及其原因。
第七條資金的籌集與運用狀況分析
(一)存貨分析
1.根據產(chǎn)品銷(xiāo)售率分析本公司產(chǎn)銷(xiāo)平衡情況。
2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度。
3.本期處理庫存積壓產(chǎn)品的分析，包括處理的數量、金額及導致的損失。
(二)應收帳款分析
1.分析金額較大的應收帳款形成原因及處理情況，包括催收或上訴的進(jìn)度情況。
2.本期未取得貨款的收入占總銷(xiāo)售收入的比例，如比例較大的應說(shuō)明原因。
3.應收帳款中非應收貨款部分的數量，包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等，對于借給外單位和其他用途而掛應收帳款科目的款項應單獨列出并作出說(shuō)明。
4.季度、年度分析應對應收帳款進(jìn)行帳齡分析，予以分類(lèi)說(shuō)明。
第八條負債分析
(一)根據負債比率、流動(dòng)比率及速動(dòng)比率分析企業(yè)的償債能力及財務(wù)風(fēng)險的大小。
(二)分析本期增加的借款的去向。
(三)季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比，分析各項借款的經(jīng)濟性，以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。
第九條其他事項分析
(一)對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負債項目作出分析說(shuō)明(如長(cháng)期投資等)。
(二)對數額較大的待攤費用、預提費用超過(guò)限度的現金余額作出分析。
(三)對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件作出分析說(shuō)明。
D措施與建議
第十條通過(guò)分析對所存在的問(wèn)題，提出解決措施和途徑，包括：
(一)根據分析結合具體情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)提出合理化建議。
(二)對現行財務(wù)管理制度提出建議。
(三)總結前期工作中的成功經(jīng)驗。
第十一條財務(wù)分析應有公司負責人和填表人簽名，并在第一頁(yè)表上的右上蓋上單位公章，如欄目或紙張不夠，請另加附頁(yè)，但要保持整齊、美觀(guān)。
第十二條各企業(yè)財務(wù)分析應在每月十號前報財務(wù)管理部，一式二份。
各項財務(wù)指標說(shuō)明
比如：
1.應收帳款周轉天數=(應收帳款平均點(diǎn)用額×30)÷本月銷(xiāo)售收入(或營(yíng)業(yè)收入)
2.流動(dòng)資金周轉天數=(全部流動(dòng)資金平均占用額×30)÷本月銷(xiāo)售收入(或營(yíng)業(yè)收入)
3.存貨周轉天數=(存貨平均占用額×30)÷本月銷(xiāo)售收入(或營(yíng)業(yè)收入)
4.銷(xiāo)售利潤率=銷(xiāo)售利潤(或營(yíng)業(yè)利潤)÷本月銷(xiāo)售收入(或營(yíng)業(yè)收入)×100%
5.產(chǎn)品銷(xiāo)售率=本月產(chǎn)品銷(xiāo)售收入÷Σ(各產(chǎn)品產(chǎn)量×銷(xiāo)售單價(jià))×100%
6.負債比率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%
7.投資收益率=稅后利潤÷實(shí)收資本(或上級撥入資金)×100%
以上各項指標的平均占用額，指該指示的月初數與月末數的平均數。
年度財務(wù)分析則將上述公式中的30改為360，銷(xiāo)售收入以全年累計數計算，各項指標的平均點(diǎn)用額則指該指標的年初數與年末數的平均數。
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*二、關(guān)于撰寫(xiě)財務(wù)分析報告的幾個(gè)問(wèn)題
財務(wù)分析報告(本文主要指內部管理報告)是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、資金運作的綜合概括和高度反映。
然而要寫(xiě)出一份高質(zhì)量的財務(wù)分析報告并非易事。
筆者認為，撰寫(xiě)財務(wù)報告以下六點(diǎn)值得注意：
一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象(內部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導)及報告分析的范圍。
報告閱讀對象不同，報告的寫(xiě)作應因人而異。
比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導可以專(zhuān)業(yè)化一些，而提供給其它部門(mén)領(lǐng)導尤其對本專(zhuān)業(yè)相當陌生的領(lǐng)導的報告則要力求通俗一些;同時(shí)提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫(xiě)作時(shí)準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿(mǎn)足不同閱讀者的需要。
再如，報告分析的范圍若是某一部門(mén)或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個(gè)集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問(wèn)題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析即可。
二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會(huì )領(lǐng)導所需要的信息是什么。
記得有一次與業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內容很多，寫(xiě)得也很長(cháng)，應該說(shuō)是花了不少心思的。
遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。
我們每月辛辛苦苦做出來(lái)的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢?問(wèn)題出在哪?我認為，寫(xiě)好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。
三、報告寫(xiě)作前，一定要有一個(gè)清晰的框架和分析思路。
財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應的改進(jìn)措施。
“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁(yè)碼;“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關(guān)注的問(wèn)題事先做出說(shuō)明，旨在引起領(lǐng)導高度重視;“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡(jiǎn)意賅，點(diǎn)到為止。
無(wú)論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應在其后標明具體分析所在頁(yè)碼，以便領(lǐng)導及時(shí)查閱相應分析內容。
以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導們在最短的時(shí)間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。
“問(wèn)題重點(diǎn)綜述及相應的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問(wèn)題執行情況的跟蹤匯報，同時(shí)對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導留下深刻印象。
*一、大概格式： 某企業(yè)財務(wù)分析撰寫(xiě)規定 A總則 第一條為了規范公司的財務(wù)分析內容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規定。
第二條本規定適應于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。
B主
“具體分析”部分，是報告分析的核心內容。
“具體分析”部分的寫(xiě)作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。
要想使這一部分寫(xiě)得很精彩，首要的是要有一個(gè)好的分析思路。
例如：某集團公司下設四個(gè)二級公司，且都為制造公司。
財務(wù)報告的分析思路是：總體指標分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開(kāi);再往下按盈利能力分析—銷(xiāo)售情況分析—成本控制情況分析展開(kāi)。
如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內部都存在著(zhù)緊密的勾稽關(guān)系。
四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密結合，深刻領(lǐng)會(huì )財務(wù)數據背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的問(wèn)題。
財務(wù)人員在做分析報告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門(mén)造車(chē)，并由此陷入就數據論數據的被動(dòng)局面，得出來(lái)的分析結論也就常常令人啼笑皆非。
因此，有必要強調的一點(diǎn)是：各種財務(wù)數據并不僅僅地通常意義上數字的簡(jiǎn)單拼湊和加總。
每一個(gè)財務(wù)數據背后都寓示著(zhù)非常生動(dòng)的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。
財務(wù)分析人員通過(guò)對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數據敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規性，由此寫(xiě)出來(lái)的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。
財務(wù)數據畢竟只是一個(gè)中介(是對各樣業(yè)務(wù)的如實(shí)反映，或稱(chēng)之為對業(yè)務(wù)的映射)，因而財務(wù)數據為對象的分析報告就數據論數據，報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。
五、財務(wù)分析報告的分析手法。
如何才能將報告寫(xiě)活并有自己的特色?這里僅介紹本人在報告寫(xiě)作過(guò)程中幾點(diǎn)所悟：
(一)分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。
因為撰寫(xiě)財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔負起“財務(wù)參謀”的重要角色。
唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。
(二)對具體問(wèn)題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。
例如，某公司有36個(gè)駐外機構，為分析各駐外機構某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價(jià)指標之一。
在分析時(shí)，我們采用比較分析法(本月與上月比較)從增長(cháng)額(絕對數)、增長(cháng)率(相對數)兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構，我們分別對費用增長(cháng)前十位(定義為集合A)及增長(cháng)率前十位(定義為集合B)的駐外機構進(jìn)行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外機構將是我們重點(diǎn)分析的對象之一，這就是“交集原則”。
然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構，為此“重要性原則”顯得必不可少。
在運用交集原則時(shí)，頭腦中要有重要性原則的意識;在運用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集思想。
總而言之，財務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問(wèn)題、主要問(wèn)題”，在辯證法上體現為兩點(diǎn)論基礎上的重點(diǎn)論。
(三)問(wèn)題集中點(diǎn)法亦可稱(chēng)之為焦點(diǎn)映射法。
這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了零散分析。
這些問(wèn)題點(diǎn)猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問(wèn)題的部門(mén)可費用項目。
每一個(gè)分析角度可能映射一個(gè)部門(mén)或費用項目，也可能是多個(gè)部門(mén)或費用項目。
由于具體到各部分中所分析出來(lái)的問(wèn)題點(diǎn)還不系統，因而給領(lǐng)導留下的印象比較散亂，重點(diǎn)問(wèn)題不突出;而領(lǐng)導通過(guò)月度分析報告，意在抓幾個(gè)重點(diǎn)突出的問(wèn)題就達到目地了。
故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時(shí)，要有意識地知道本月可能存在的重點(diǎn)問(wèn)題(在數據整理時(shí)具有對財務(wù)數據敏感性的財務(wù)分析人員能感覺(jué)到本月可能存在的重大異常情況)，另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個(gè)焦點(diǎn)性問(wèn)題
六、分析過(guò)程中應注意的其它問(wèn)題。
(1)對公司政策尤其是近期來(lái)公司大的方針政策有一個(gè)準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來(lái)，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用;
(2)財務(wù)人員在平時(shí)的工作當中，應多一點(diǎn)了解國家宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。
因為，公司最終面對地是復雜多變的市場(chǎng)，在這個(gè)大市場(chǎng)里，任何宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會(huì )或多或少地影響著(zhù)公司的競爭力甚至決定著(zhù)公司的命運;
(3)勿輕意下結論。
財務(wù)分析人員在報告中的所有結論性詞語(yǔ)對報告閱讀者的影響相當之大，如果財務(wù)人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。
如目前在國內許多公司里核算還不規范，費用的實(shí)際發(fā)生期與報銷(xiāo)期往往不一致，如果財務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯誤的結論;
(4)分析報告的行文要盡可能流暢、通順、簡(jiǎn)明、精練，避免口語(yǔ)化、冗長(cháng)化20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開(kāi)放力度加大，全市經(jīng)濟持續穩步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內部改革，深入挖潛，調整經(jīng)營(yíng)結構，擴大經(jīng)營(yíng)規模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)機制，努力開(kāi)拓，奮力競爭。
銷(xiāo)售收入實(shí)現×××萬(wàn)元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時(shí)，取得了較好的社會(huì )效益。
(一)主要經(jīng)濟指標完成情況
本年度商品銷(xiāo)售收入為×××萬(wàn)元，比上年增加×××萬(wàn)元。
其中，商品流通企業(yè)銷(xiāo)售實(shí)現×××萬(wàn)元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售×××萬(wàn)元，比上年減少10%，其它企業(yè)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現×××萬(wàn)元，比上年增加43%。
全年毛利率達到14.82%，比上年提高0.52%。
費用水平本年實(shí)際為 7.7%，比上年升高0.63%。
全年實(shí)現利潤×××萬(wàn)元，比上年增長(cháng)4.68%。
其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬(wàn)元，比上年增長(cháng)12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬(wàn)元，比上年下降28.87%。
銷(xiāo)售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。
其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。
全部流動(dòng)資金周轉天數為128天，比上年的110天慢了18天。
其中，商業(yè)企業(yè)周轉天數為60天，比上年的53天慢了7天。
(二)主要財務(wù)情況分析
1.銷(xiāo)售收入情況
*一、大概格式： 某企業(yè)財務(wù)分析撰寫(xiě)規定 A總則 第一條為了規范公司的財務(wù)分析內容和格式，全面揭示經(jīng)濟活動(dòng)及其效果，切實(shí)發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規定。
第二條本規定適應于本集團的所有核算單位，包括獨立核算單位和單獨核算單位。
B主
通過(guò)強化競爭意識，調整經(jīng)營(yíng)結構，增設經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)，擴大銷(xiāo)售范圍，促進(jìn)了銷(xiāo)售收入的提高。
如南一百貨商店銷(xiāo)售收入比去年增加296.4萬(wàn)元;古都五交公司比上年增加396.2萬(wàn)元。
2.費用水平情況
全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144.8萬(wàn)元，費用水平上升0.82%其其中：①運雜費增加13.1萬(wàn)元;②保管費增加4.5萬(wàn)元;③工資總額3.1萬(wàn)元;④福利費增加6.7萬(wàn)元;⑤房屋租賃費增加50.2萬(wàn)元;③低值易耗品攤銷(xiāo)增加5.2萬(wàn)元。
從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12.8萬(wàn)元;②調整了房屋租賃價(jià)格，使費用增加了 50.2萬(wàn)元;③企業(yè)普調工資，使費用相對增加80.9萬(wàn)元。
扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905.6萬(wàn)元，比上年相對減少10.2萬(wàn)元。
費用水平為6.7%，比上年下降0.4%。
3.資金運用情況
年末，全部資金占用額為×××萬(wàn)元，比上年增加28.7%。
其中：商業(yè)資金占用額×××萬(wàn)元，占全部流動(dòng)資金的55%，比上年下降6.87%。
結算資金占用額為×××萬(wàn)元，占31.8%，比上年上升了8.65%。
其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548.1萬(wàn)元。
從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續加強“三角債”的清理工作。
4.利潤情況
企業(yè)利潤比上年增加×××萬(wàn)元，主要因素是：
(1)增加因素：①由于銷(xiāo)售收入比上年增加804.3萬(wàn)元，利潤增加了41.8萬(wàn)元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬(wàn)元;③由于其他各項收入比同期多收43萬(wàn)元，使利潤增加42.7萬(wàn)元;④由于支出額比上年少支出6.1萬(wàn)元，使利潤增加6.1萬(wàn)元。
(2)減少因素：①由于費用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬(wàn)元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實(shí)現5萬(wàn)元;③由于財產(chǎn)損失比上年多16.8萬(wàn)元，使利潤減少16.8萬(wàn)元。
以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實(shí)現×××萬(wàn)元。
(三)存在的問(wèn)題和建議
1.資金占用增長(cháng)過(guò)快，結算資金占用比重較大，比例失調。
特別是其他應收款和銷(xiāo)貨應收款大幅度上升，如不及時(shí)清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。
因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導要引起重視，應收款較多的單位，要領(lǐng)導帶頭，抽出專(zhuān)人，成立清收小組，積極回收。
也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調動(dòng)回收人員積極性。
同時(shí)，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷(xiāo)商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。
2.經(jīng)營(yíng)性虧損單位有增無(wú)減，虧損額不斷增加。
全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬(wàn)元，比同期大幅度上升。
建議各企業(yè)領(lǐng)導要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉盈工作。
3.各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。
全局待攤費用高達×××萬(wàn)元，待處理流動(dòng)資金損失為×××萬(wàn)元。
建議各企業(yè)領(lǐng)導要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，該處理的處理，該核銷(xiāo)的核銷(xiāo)，以便真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。
××市商業(yè)局財會(huì )處
20××年×月×日
企業(yè)財務(wù)分析指標體系分析【2】
前言
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為市場(chǎng)的主體，在經(jīng)濟活動(dòng)中追求實(shí)現經(jīng)濟利潤最大化的目標。
多年來(lái)，企業(yè)財務(wù)分析指標體系作為企業(yè)信息分析的重要資源，為企業(yè)決策者提供財務(wù)分析數據資料，做出科學(xué)的決策，把握正確的企業(yè)發(fā)展方向，實(shí)現經(jīng)濟效益最大化的目標，發(fā)揮了支撐和保障作用。
隨著(zhù)信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)發(fā)展瞬息萬(wàn)變，日新月異，要在激烈的市場(chǎng)競爭中站穩腳跟，有所發(fā)展，企業(yè)信息使用的決策者對信息需求提出了更高的要求。
對大企業(yè)如此，對中小企業(yè)來(lái)說(shuō)也同樣重要。
因此，充實(shí)和完善適應現代經(jīng)濟發(fā)展需求的中小企業(yè)財務(wù)分析指標體系就顯現出緊迫性和必要性。
一、企業(yè)現行財務(wù)分析指標體系的狀況
企業(yè)現行財務(wù)分析指標包括四個(gè)方面的內容：償債能力指標、營(yíng)運能力指標、盈利能力指標和發(fā)展能力指標。
(一)償債能力分析指標。
償債能力是指償還到期債務(wù)的能力，包括短期和長(cháng)期償債能力。
主要指標有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現金流動(dòng)負債比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率等。
(二)營(yíng)運能力分析指標。
營(yíng)運能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內部人力資源和生產(chǎn)資料的優(yōu)化配置組合而對財務(wù)目標所產(chǎn)生作用的大小。
分為基本評價(jià)指標和具體評價(jià)指標，主要是應收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉指標。
(三)盈利能力分析指標。
盈利能力是企業(yè)賺取利潤的能力，主要指標有：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率等，它通常體現為企業(yè)收益數額的大小與水平的高低。
(四)發(fā)展能力分析指標。
發(fā)展能力反映企業(yè)未來(lái)年度的發(fā)展前景及潛力。
主要有銷(xiāo)售增長(cháng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(cháng)率、固定資產(chǎn)成新率等指標。
二、現行中小企業(yè)財務(wù)分析指標存在的局限和不足
眾所周知，企業(yè)財務(wù)分析指標的數據來(lái)源于會(huì )計報表和會(huì )計資料，而會(huì )計報表是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果及一定時(shí)點(diǎn)財務(wù)狀況的書(shū)面文件。
對中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財務(wù)報表反映的數據在某種程度上存在著(zhù)一定的局限性，必將造成財務(wù)分析指標的不足和局限。
1.報表信息并未全面反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟資源。
企業(yè)列入報表的數據資料僅是可以用貨幣計量的經(jīng)濟資源。
實(shí)際上企業(yè)有許多經(jīng)濟資源受客觀(guān)條件制約或是受會(huì )計慣例的制約并未在報表中得以全面體現，報表僅僅反映了企業(yè)經(jīng)濟資源的一部分。
企業(yè)財務(wù)指標分析受此影響，分析反映的結果必然存在一定的局限性和不足。
2.企業(yè)會(huì )計政策在運用上如前后有差異，就會(huì )使企業(yè)自身歷史與現在的對比、企業(yè)與企業(yè)之間的對比失去實(shí)際意義。
如果企業(yè)在執行會(huì )計政策上與以往不同，在不同會(huì )計年度采用不同會(huì )計方法，那么不同企業(yè)在不同會(huì )計方法下形成的財務(wù)分析信息就存在不可比性，就會(huì )造成企業(yè)自身歷史與現在、與同行業(yè)企業(yè)之間財務(wù)分析指標失去實(shí)際意義。
三、完善中小企業(yè)財務(wù)分析指標體系的建議和對策
(一)增加非財務(wù)分析指標
從多年來(lái)企業(yè)財務(wù)分析的理論和實(shí)踐來(lái)看，財務(wù)分析指標體系除定量指標和定性說(shuō)明企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外，對中小企業(yè)來(lái)說(shuō)還應增加非財務(wù)分析指標，使財務(wù)分析指標體系更符合中小企業(yè)的特點(diǎn)，在企業(yè)快速發(fā)展決策過(guò)程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。
1.產(chǎn)品市場(chǎng)占有率：是反映企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力的非財務(wù)性分析評價(jià)營(yíng)運能力的重要指標。
它表明在同類(lèi)產(chǎn)品中企業(yè)產(chǎn)品占有的市場(chǎng)份額。
中小企業(yè)應該著(zhù)重對比企業(yè)歷年來(lái)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率的增長(cháng)情況，反映企業(yè)的市場(chǎng)擴充速度，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高程度，產(chǎn)品受消費者喜愛(ài)程度。
2.勞動(dòng)生產(chǎn)率：是反映勞動(dòng)者生產(chǎn)產(chǎn)品的勞動(dòng)效率指標，勞動(dòng)生產(chǎn)率水平可以用單位時(shí)間內所生產(chǎn)的產(chǎn)品數量來(lái)表示。
中小企業(yè)要通過(guò)利用最少的人力資源創(chuàng )造出最高的生產(chǎn)效率。
3.產(chǎn)品質(zhì)量指標：指企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量水平的指標，主要表現在三個(gè)方面：一是指產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中達到一定標準所表現出的品質(zhì)指標，包括產(chǎn)品的合格率、優(yōu)質(zhì)品率等;二是指企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售以后在消費者心中的信譽(yù)，并經(jīng)國家權威部門(mén)認定。
包括馳名商標產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品等;三是指企業(yè)產(chǎn)品在銷(xiāo)售以后未符合消費者要求而表現出的品質(zhì)。
可以通過(guò)消費者投訴率和退貨率這兩個(gè)計量指標綜合反映。
4.新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力：是指企業(yè)在開(kāi)發(fā)適應市場(chǎng)需求的新產(chǎn)品方面的能力。
中小企業(yè)管理的重心應放在技術(shù)、知識、人才等無(wú)形資本，因此在評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)時(shí)應該關(guān)注企業(yè)的諸如市場(chǎng)價(jià)值、品牌價(jià)值、新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)能力等非財務(wù)性指標。
(二)充分利用現金流量信息，注重現金流動(dòng)負債比
中小企業(yè)能否持續發(fā)展，經(jīng)營(yíng)現金凈流量指標非常關(guān)鍵，它是企業(yè)償還債務(wù)最直接的保證。
因此，在分析評價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)，既要看流動(dòng)比率、速動(dòng)比率指標，更應關(guān)注現金流動(dòng)負債比。
現金流動(dòng)負債=比年經(jīng)營(yíng)現金凈流量÷年末流動(dòng)負債。
由于現金是償還債務(wù)的最主要手段，若缺少現金，可能會(huì )使企業(yè)因無(wú)法償還債務(wù)而被迫宣告破產(chǎn)清算，從這個(gè)意義上講，該指標比流動(dòng)比率、速動(dòng)比率更為嚴格，更能真實(shí)地反映企業(yè)的償債能力。
(三)增加經(jīng)濟利潤等指標，綜合全面反映收益的質(zhì)量
經(jīng)濟利潤是企業(yè)投資資本收益超過(guò)加權平均資金成本部分的價(jià)值。
經(jīng)濟利潤=(投資資本收益率-加權平均資金成本率)×投資資本總額。
其中，投資資本收益率是指企業(yè)息前稅后利潤除以投資資本總額后的比率，加權平均資金成本率是指各項資金占全部資金的比重和對個(gè)別資本成本進(jìn)行加權平均確定;投資資本總額等于企業(yè)所有者權益和有息長(cháng)期負債之和。
增加“經(jīng)濟利潤”指標是從資本需求和資金成本上以?xún)r(jià)值管理為核心;結合凈利潤現金含量(經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金凈流量/凈利潤)指標，則從質(zhì)量方面對企業(yè)和獲利能力作了進(jìn)一步的說(shuō)明。
由于企業(yè)根據權責發(fā)生制原則確定的銷(xiāo)售收入中，包含一定數量的應收賬款等債權資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)的質(zhì)量不高，難以如期變現，勢必導致企業(yè)凈利潤中含有一定的“水分”，那么由此而產(chǎn)生的凈利潤對企業(yè)投資者來(lái)說(shuō)是“獲利”還是無(wú)利呢?增加經(jīng)濟利潤和凈利潤現金含量比率的指標，則綜合全面反映了企業(yè)實(shí)現的凈利潤中有多少是有現金保證的和價(jià)值管理實(shí)現的，提高了獲利能力指標的質(zhì)量，也說(shuō)明企業(yè)財務(wù)分析指標是在不斷完善和提高的。
(四)注重流動(dòng)資金周轉率，加快資金周轉速度
中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競爭中，極易出現資金短缺，因此在分析財務(wù)指標時(shí)更應關(guān)注流動(dòng)資金周轉率，其中包含了應收賬款周轉率、存貨周轉率。
通過(guò)加快流動(dòng)資金周轉速度，來(lái)彌補利潤率低、凈現金流量少給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的困難。
總之，中小企業(yè)財務(wù)分析指標的分析應針對中小企業(yè)的特點(diǎn)，與自身的經(jīng)濟發(fā)展相適應。
隨著(zhù)企業(yè)越發(fā)展，對財務(wù)分析指標提出的要求也就越高，企業(yè)財務(wù)分析指標將伴隨經(jīng)濟發(fā)展得到不斷充實(shí)和完善。
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