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2015春節紅包引起的爭論：紅包需繳納個(gè)稅嗎
春節紅包引起的爭論,紅包繳納個(gè)稅又有了新說(shuō)法
今年春節，由紅包引發(fā)的稅收之爭，好像比過(guò)年的鞭炮更熱烈，大過(guò)年的，本不想加入，但是網(wǎng)友們對網(wǎng)絡(luò )紅包征稅的討論熱情卻方興未艾。好吧，本草根稅官也就順大勢，也談一談微信(其他方式搖獎也如此)搖紅包的個(gè)稅問(wèn)題，權當是送給廣大網(wǎng)友假期的娛樂(lè )節目之一吧。匆匆修改而作，歡迎拍磚。
至于網(wǎng)友之間互相搶紅包如何繳個(gè)稅，有人還煞有其事的探討是按搶得的紅包全額還是減去發(fā)給別人的紅包后的余額征稅，哎，我說(shuō)您就省省吧，就別操這份閑心了，這根本就不屬于個(gè)稅的應稅范圍，何來(lái)的全額差額。別看見(jiàn)錢(qián)就想到稅，如果這樣，人家結婚，你是不是要專(zhuān)門(mén)守在宴席邊上收稅啊?你不怕挨打，我還怕被人罵呢。如果您還堅持要討論網(wǎng)友之間搶紅包是不是要扣稅繳稅，那么這樣吧，你從微信發(fā)個(gè)紅包給我，看年后是不是有人追究你沒(méi)有扣稅的責任。
(另?yè)�，微信搖出的紅包是已按20%代扣了個(gè)稅的。有網(wǎng)友會(huì )問(wèn)，那我得到的紅包又沒(méi)有少一分錢(qián)，怎么扣稅?朋友，你得到的就不能是稅后的紅包嗎?至于，支付這類(lèi)納稅人眾多又分散且不知名的所得，如何操作扣稅，就請你耐心看完此文，謝謝!)
微信搖紅包個(gè)稅這樣交
財政部、國家稅務(wù)總局2011年即以財稅〔2011〕50號文件發(fā)布《關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，對企業(yè)和單位在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個(gè)人贈送現金、消費券、物品、服務(wù)等(以下簡(jiǎn)稱(chēng)禮品)有關(guān)個(gè)人所得稅征免問(wèn)題予以了明確：
在銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈送禮品，不征收個(gè)人所得稅的三種情形：
1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機贈話(huà)費、入網(wǎng)費，或者購話(huà)費贈手機等;
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分反饋禮品。
向個(gè)人贈送禮品，取得該項所得的個(gè)人應依法繳納個(gè)人所得稅的三種情形：
1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
2.企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，個(gè)人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
通知就計稅依據作出規定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得;是外購商品(服務(wù))的，按該商品(服務(wù))的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應稅所得。對于三種應征稅的情形，依照稅法規定，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。
現就此《通知》應引起注意的幾個(gè)問(wèn)題，試作如下理解：
一、適用對象。此通知所稱(chēng)“企業(yè)”包括：各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等。上述“企業(yè)”以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個(gè)人贈送現金、消費券、物品、服務(wù)等時(shí)，均應按此通知規定劃分個(gè)人所得稅的征免。
二、“三征三免”�？偟膭澐謽藴剩阂豢聪騻�(gè)人贈送現金、消費券、物品、服務(wù)等是否與銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)有直接關(guān)聯(lián);二看消費者個(gè)人獲得的是抽獎機會(huì )還是直接獲得的贈品。
1.明確了凡是通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)，或在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈品，均不征收個(gè)人所得稅。例如：甲休閑中心，為鼓勵客戶(hù)長(cháng)期來(lái)消費，采取打折的方式出售消費卡，顧客實(shí)際支付850元即可獲得1000元的消費卡;乙休閑中心，采取的則是贈送消費的方式，顧客支付1000元可獲得1200元的消費卡。對于前種情形不征稅，在以往基本沒(méi)有爭議，因為在市場(chǎng)經(jīng)濟中，企業(yè)自主定價(jià)已經(jīng)廣為接受，對降低價(jià)格銷(xiāo)售商品(提供服務(wù))不視為是個(gè)人所得也好理解;但是對于后者是否應征收個(gè)稅，在稅收征管中是有爭議的，認為要征稅，主要是將這種贈送商品(服務(wù))的情形與《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復》(國稅函[2000]57號)中的“業(yè)務(wù)往來(lái)及其它活動(dòng)中，為其它單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現金、實(shí)物或有價(jià)證券”相類(lèi)比，從而認為應按“其他所得”征收個(gè)人所得稅。
實(shí)際上，這兩者情形的本質(zhì)是相同的，只是體現的價(jià)格金額不同，因此本次通知明確對這兩種情形均不征收個(gè)稅。
2.必須是在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)，也就是必須與當次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)，給予特定個(gè)人的贈品方不征收個(gè)稅。如通信企業(yè)對個(gè)人購買(mǎi)手機的同時(shí)贈話(huà)費(預交話(huà)費送手機)則不征稅個(gè)稅，但是如果恰逢“電信日”，向沒(méi)有辦理業(yè)務(wù)的路人贈送20元話(huà)費卡，則屬于企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的不特定個(gè)人贈送禮品，應按照‘其他所得’項目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅的情形。
3.對于累積消費一定額度的個(gè)人發(fā)放獎品和反饋禮品的征免劃分。企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會(huì )，由此獲得的物品為“獲獎所得”，需要按照“偶然所得”征收20%的個(gè)稅;對累積消費達到一定額度的個(gè)人按消費積分贈送的物品則為“反饋禮品”，不征收個(gè)稅。
兩者看似差不多，都是以“累積消費達到一定額度”為條件，但區別在于：前者，消費者個(gè)人只是通過(guò)購買(mǎi)商品(產(chǎn)品)或接受服務(wù)獲得了參加商家舉辦的抽獎活動(dòng)的資格，能否抽中獎品未定，抽取的獎品價(jià)值高低也不同，由于所獲得的物品是活動(dòng)的獎品，因此要征稅;而后者，消費者個(gè)人是在購買(mǎi)商品(產(chǎn)品)或接受服務(wù)的同時(shí)，所有達到商家規定的條件的消費者都可以均等的獲得物品，實(shí)質(zhì)是一種與折扣、折讓相同的返利行為，因此不征收個(gè)稅。
商家在舉辦該類(lèi)活動(dòng)時(shí)，對個(gè)稅問(wèn)題是可以思考的�，F在有的商家對消費達到一定額度的消費者，設立幾種檔次的獎勵，由消費者通過(guò)抽獎獲得獎品，按照本《通知》是要征收個(gè)稅的，如果將活動(dòng)方式改變一下，商家按照不同的消費額度(積分)還是事先設立幾個(gè)檔次的獎勵，額度級次可以適當拉大、獎品價(jià)值也相應懸殊大點(diǎn)，但是無(wú)需消費者再抽獎，而是按相應的檔次直接給予發(fā)放獎品，對于消費者而言更實(shí)惠，達到標準的人人都可活動(dòng)獎品，對商家來(lái)說(shuō)促銷(xiāo)的效果也達到了，但就個(gè)稅而言，這種方式的促銷(xiāo)活動(dòng)所贈送的物品屬于“反饋禮品”，則無(wú)需扣繳消費者的個(gè)稅了。
4.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動(dòng)、年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目依20%的稅率征收個(gè)人所得稅。這里規定的是“本單位以外的個(gè)人”，而對本單位員工在這些活動(dòng)中取得的禮品，則應并入“工資薪金所得”征收個(gè)稅。
三、不依法扣繳個(gè)稅將導致的涉稅風(fēng)險。本次《通知》依照稅法規定，明確規定對于應繳納個(gè)人所得稅的三種情形的稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)贈送的禮品，屬于自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，屬于外購商品(服務(wù))的按實(shí)際購置價(jià)格，分別確定個(gè)人的應稅所得，依照20%的稅率扣繳個(gè)人所得稅。
對于未依法扣繳個(gè)稅的，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)會(huì )依照國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅發(fā)〔2003〕47號文件“責成扣繳義務(wù)人限期將應扣未扣的稅款補扣”，另外再視情況依照《稅收征管法》第69條之規定對扣繳義務(wù)人處以百分之五十至三倍以下的罰款。由于本《通知》涉及的個(gè)稅稅款的納稅人是成千上萬(wàn)零散的不知名的消費者個(gè)人，企業(yè)是無(wú)法再向消費者個(gè)人補扣的，稅務(wù)機關(guān)更是無(wú)法向個(gè)人去追繳的，那么為了換回國家財政收入的損失，同時(shí)對扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的違法行為給予懲戒，稅務(wù)機關(guān)所處以的罰款一般都會(huì )在一倍以上，企業(yè)為此將面臨很大的涉稅風(fēng)險。
例如，某次促銷(xiāo)活動(dòng)，預計獎品費用100萬(wàn)元，按本《通知》規定需要扣繳個(gè)稅20萬(wàn)元，而按照我國的消費習俗，如果先足額配置100萬(wàn)元獎品，在發(fā)放獎品時(shí)再分別向中獎的眾多消費者收取合計20萬(wàn)元的個(gè)稅，這種方法顯然是不被人接受的，至于企業(yè)舉辦年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)，向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，更是不可能向接受禮品的個(gè)人去扣繳個(gè)稅。但是如果按100萬(wàn)元配置獎品而不代扣個(gè)稅，事后被稅務(wù)機關(guān)查出，將可能受到20萬(wàn)元以上的罰款處罰(責成企業(yè)向眾多不知名的受禮者追繳已不現實(shí))。那么這次促銷(xiāo)活動(dòng)的費用就達到了120萬(wàn)元以上(罰款還不能在企業(yè)所得稅前扣除)。
因此，在配置獎品(獎金)時(shí)就應該先考慮個(gè)稅問(wèn)題，在獎品(獎金)費用100萬(wàn)元的含稅總額內，只能實(shí)際配置不含稅的80萬(wàn)元獎品(獎金)，據此在發(fā)放(支付)前先按獎品(獎金)費用總額100萬(wàn)元代扣個(gè)稅20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放(支付)獎品(獎金)20萬(wàn)元，這樣總費用還是100萬(wàn)元，同時(shí)又依法履行了扣繳義務(wù)。
由此可見(jiàn)，由于未按扣繳稅款以后的稅后金額配置獎品，而以含稅的金額配置獎品發(fā)給了中獎消費者，實(shí)際就是連同稅金一起發(fā)給了消費者，事后還要承擔罰款，這就意味著(zhù)是雙倍以上的經(jīng)濟支出。因此，企業(yè)在策劃舉辦需向本單位以外的個(gè)人贈送禮品的各類(lèi)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，舉辦年會(huì )、座談會(huì )、慶典以及其他活動(dòng)，應首先考慮個(gè)稅的計算和扣繳問(wèn)題，及時(shí)依法扣繳個(gè)稅，方能避免涉稅風(fēng)險的發(fā)生。
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