2016年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考試試題及答案
1正保股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“正保公司”)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“東大公司”)。正保公司擁有東大公司75%的股份，從20×0年開(kāi)始將東大公司納人合并范圍編制合并財務(wù)報表。
(1)正保公司20X 0年7月20日從東大公司購人-項專(zhuān)利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)款984.6萬(wàn)元以銀行存款支付。該專(zhuān)利技術(shù)出售時(shí)在東大公司的賬面價(jià)值為864萬(wàn)元。
正保公司對該專(zhuān)利技術(shù)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預計尚可使用年限為4年，預計凈殘值為零。
(2)正保公司20×2年9月5日出售該專(zhuān)利技術(shù)，收到價(jià)款480萬(wàn)元。出售該專(zhuān)利技術(shù)時(shí)支付營(yíng)業(yè)稅66萬(wàn)元。
要求：根據上述資料，回答1-2問(wèn)題。
在正保公司20X 1年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，專(zhuān)利技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)應當列報的金額是( )。
A.615.37萬(wàn)元
B.75.37萬(wàn)元
C.540萬(wàn)元
D.660.6萬(wàn)元
參考答案: C
答案解析:
在正保公司20×1年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，專(zhuān)利技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)應當列報的金額=864-864/4×6/12-864/4=540(萬(wàn)元)。
2 正保公司在20×2年度合并利潤表中因出售專(zhuān)利技術(shù)確認的利得是( )。
A.-36.97萬(wàn)元
B.338.63萬(wàn)元
C.-102.6萬(wàn)元
D.18萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
正保公司在20X 2年度合并利潤表中因出售專(zhuān)利技術(shù)確認的利得=480—66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬(wàn)元)
3 2010年1月1日，長(cháng)江公司將其持有的一項商標權出租給乙企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬(wàn)元。該商標權是長(cháng)江公司2007年7月1日購入的，初始入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預計使用期限為10年，預計凈殘值為零，長(cháng)江公司采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。長(cháng)江公司因該項出租業(yè)務(wù)每年需要交營(yíng)業(yè)稅1.5萬(wàn)元。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費。長(cháng)江公司2010年因該業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤的金額為( )。
A.30萬(wàn)元
B.18.5萬(wàn)元
C.10萬(wàn)元
D.-8.5萬(wàn)元
參考答案: B
答案解析:
影響長(cháng)江公司2010年營(yíng)業(yè)利潤的金額=30-100/10—1.5=18.5(萬(wàn)元)
4 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權，當日完成了股權轉讓手續。甲公司以-項投資性房地產(chǎn)作為對價(jià)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元(其中成本800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)，該項投資性房地產(chǎn)在取得投資當日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。取得投資當日乙公司所有者權益賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額由-批存貨產(chǎn)生，該批存貨在2014年對外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實(shí)現凈利潤500萬(wàn)元，發(fā)放現金股利100萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項投資計人當期損益的金額為( )。
A.560萬(wàn)元
B.590萬(wàn)元
C.760萬(wàn)元
D.890萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
甲公司取得投資時(shí)影響損益金額=1500—1000+6000×30% 一1500=800(萬(wàn)元)，期末甲公司因乙公司實(shí)現凈利潤確認投資收益=(500—500×40%)×30%=90(萬(wàn)元)。則甲公司2014年由于該項投資計入當期損益的金額=800+90=890(萬(wàn)元)。
5 下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B.因自然災害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營(yíng)業(yè)外支出
C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計入存貨成本
D.存貨發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí)，在批準處理前應先通過(guò)“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
參考答案: C
答案解析:
因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應計人管理費用。
6 某股份有限公司專(zhuān)門(mén)從事新能源與高效節能技術(shù)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15%(非預期稅率)，在20×2年以前適用的所得稅稅率為25%。該公司20×2年度實(shí)現利潤總額2500萬(wàn)元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準備275萬(wàn)元，沖銷(xiāo)某項資產(chǎn)減值準備30萬(wàn)元。按稅法規定，計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在當期應納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除;20×2年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調整事項;可抵扣暫時(shí)性差異轉回時(shí)有足夠的應納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費用為( )。
A.456萬(wàn)元
B.560.2萬(wàn)元
C.679.2萬(wàn)元
D.625萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:
當期所得稅=應交所得稅=(2500+275-30)×15%=411.75(萬(wàn)元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=810×25%=202.5(萬(wàn)元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(810+275-30)×1 5%=158.25(萬(wàn)元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=158.25-202.5=-44.25(萬(wàn)元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費用=411.75+44.25=456(萬(wàn)元)。
7 下列項目中，屬于會(huì )計估計變更的是( )。
A.股份支付中權益工具的公允價(jià)值確定方法的變更
B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再-律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配.分別確定無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)
C.壞賬損失的核算方法由直接轉銷(xiāo)法改為備抵法
D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折1日并計入當期損益
參考答案: A
答案解析:
選項B、C、D屬于會(huì )計政策變更。
8 筑業(yè)公司記賬本位幣為人民幣，A公司為筑業(yè)公司在境外注冊的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末筑業(yè)公司在對A公司報表進(jìn)行折算時(shí)，A公司盈余公積期初數為200萬(wàn)美元，本期計提盈余公積80萬(wàn)美元。已知2012年的平均匯率為1美元=6.31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元=6.29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元=6.32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元=6.24元人民幣。則2013年末A公司資產(chǎn)負債表中盈余公積期末數為人民幣( )。
A.1765.2萬(wàn)元
B.1761.2萬(wàn)元
C.1766.8萬(wàn)元
D.1762.8萬(wàn)元
參考答案: A
答案解析:
2013年末A公司資產(chǎn)負債表中盈余公積期末數為=200×6.31+80×6.29=1765.2(萬(wàn)元)
9 甲公司融資租人-臺設備，租期為3年，每年年末支付租金50萬(wàn)元，預計租賃期滿(mǎn)的資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元，擔保公司擔保余值為5萬(wàn)元，租賃合同規定的年利率為7%，租賃資產(chǎn)在租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，甲公司另支付運雜費等3萬(wàn)元，甲公司在租賃期開(kāi)始日確認的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]
A.130萬(wàn)元
B.133萬(wàn)元
C.139.38萬(wàn)元
D.142.38萬(wàn)元
參考答案: B
答案解析:
最低租賃付款額的現值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(萬(wàn)元)大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬(wàn)元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133(萬(wàn)元)
10 A公司持有B公司20%的股權，該長(cháng)期股權投資取得時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)20萬(wàn)元，截至2014年1月1日長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(明細科目為成本1000萬(wàn)元，損益調整400萬(wàn)元，其他權益變動(dòng)100萬(wàn)元)。當日A公司又以2800萬(wàn)元為對價(jià)取得B公司35%的股權，款項以銀行存款支付，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬(wàn)元，取得該部分股權后，A公司能夠對B公司實(shí)施控制，因此A公司將對B公司的股權投資轉為成本法核算。A公司2014年初新增投資業(yè)務(wù)對其留存收益的影響金額為( )。
A.-600萬(wàn)元
B.-500萬(wàn)元
C.0
D.-540萬(wàn)元
參考答案: C
答案解析:
通過(guò)多次交換交易，A公司分步取得B公司股權形成企業(yè)合并，應當以原權益法核算下長(cháng)期股權投資的賬面價(jià)值與購買(mǎi)日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，不需要進(jìn)行追溯調整。所以該業(yè)務(wù)對2014年初留存收益的影響金額為零。
11 某企業(yè)2013年10月10日用-批庫存商品換入-臺設備，并收到對方支付的銀行存款40.5萬(wàn)元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;換入設備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，不考慮與設備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為( )。
A.140萬(wàn)元
B.150萬(wàn)元
C.120萬(wàn)元
D.30萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
該企業(yè)影響損益的金額=150-120=30(萬(wàn)元)
12 長(cháng)江公司與黃河公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長(cháng)江公司20×7年1月1日投資500萬(wàn)元購人黃河公司100%股權，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額由-項采用直線(xiàn)法、按5年攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實(shí)現凈利潤100萬(wàn)元，20×8年黃河公司分配現金股利60萬(wàn)元，20×8年黃河公司又實(shí)現凈利潤120萬(wàn)元，黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權益其他項目不變，在20×8年末長(cháng)江公司編制合并報表時(shí)，長(cháng)期股權投資按權益法調整后的余額為( )。
A.600萬(wàn)元
B.720萬(wàn)元
C.660萬(wàn)元
D.620萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
20×8年末長(cháng)期股權投資按權益法調整后的余額=500+100+120-60-(500—400)/5X 2=620(萬(wàn)元)
【稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考試試題及答案】相關(guān)文章：
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考試題及答案03-10
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》精選考試題與答案03-02
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》精選考試題及答案02-28
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》強化考試題及答案02-28
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考試題（附答案）01-24
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》備考試題與答案02-26
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》考試題（含答案）02-27
2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會(huì )計》備考試題及答案01-24