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2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選備考題
精選備考題一：
1. 根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權
B.企業(yè)受讓土地使用權
C.企業(yè)將廠(chǎng)房抵押給銀行
D.個(gè)人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計稅依據。黃某應繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬(wàn)元;將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬(wàn)元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬(wàn)元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬(wàn)元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬(wàn)元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬(wàn)元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬(wàn)元的房屋出售時(shí)，由對方繳納契稅;(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅;(3)周某以100萬(wàn)元購置新住房時(shí)，應繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。
4.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收契稅的是( )。
A.農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移
B.房屋典當，處于典當期，尚未發(fā)生產(chǎn)權轉移的
C.國有土地使用權出讓
D.土地使用權抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權的轉讓(不包括農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權的轉移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產(chǎn)價(jià)值400萬(wàn)元，土地使用權當年是以無(wú)償劃撥方式取得的。按規定該轉讓行為( )。
A.應由受讓公司繳納契稅
B.應由學(xué)校在轉讓時(shí)補交契稅
C.應由學(xué)校和公司各負擔一半契稅
D.學(xué)校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅
【答案】D
【解析】無(wú)償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買(mǎi)賣(mài)由買(mǎi)方繳納契稅
6. 甲乙兩個(gè)企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價(jià)格相等時(shí)( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價(jià)交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應在轉讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點(diǎn)是( )。
A.企業(yè)的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。
10. 下列各項業(yè)務(wù)中，應征收契稅的是( )。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權屬
C.承包者獲得農村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權
D.運動(dòng)員因成績(jì)突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
精選備考題二：
一、單項選擇題
1、依據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
2、根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規定，個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據企業(yè)所得稅的相關(guān)規定，下列關(guān)于收入確認時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實(shí)現
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實(shí)現
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應當視同轉讓財產(chǎn)的收入，按照轉讓所得確認收入的時(shí)間確認收入的實(shí)現
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實(shí)現。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所，且取得的所得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實(shí)際管理機構在中國境內的企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報告等相關(guān)資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構應當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門(mén)批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實(shí)際發(fā)生數額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實(shí)際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計稅價(jià)格不一致的，按原計稅價(jià)格計算應納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個(gè)人因其作品以圖書(shū)，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個(gè)人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個(gè)人勞動(dòng)所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A(yíng)國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
二、多項選擇題
1、下列選項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計提方法說(shuō)法正確的有( )。
A.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本
E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎
【正確答案】BCDE
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
2、納稅人下列行為應視同銷(xiāo)售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場(chǎng)推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠(chǎng)職工
D.將產(chǎn)品用于本廠(chǎng)辦公樓擴建
E.將產(chǎn)品用于上級主管部門(mén)的家庭使用
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途，應視同銷(xiāo)售，但對于貨物在統一法人實(shí)體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門(mén)、分公司等不作銷(xiāo)售處理。
3、根據企業(yè)所得稅的規定，下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，對其所設機構、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以機構、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機構、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)
【正確答案】ABCE
【答案解析】D選項：除國務(wù)院另有規定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
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