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企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引
推進(jìn)大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2017年3月，我國針對創(chuàng )業(yè)就業(yè)主要環(huán)節和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續推出了77項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來(lái)，新出臺了67項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于企業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引的知識，歡迎閱讀。
1.企業(yè)初創(chuàng )期稅收優(yōu)惠
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企業(yè)初創(chuàng )期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng )業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。 同時(shí)，國家還對扶持企業(yè)成長(cháng)的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)平臺、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括： |
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| （一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠 | 1.個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策； |
| 2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷(xiāo)售額未超限免征增值稅； | |
| 3.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售額未超限免征增值稅； | |
| 4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅； | |
| 5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊； | |
| 6.企業(yè)免征政府性基金； | |
| （二）重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠 | 7.重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)稅收扣減； |
| 8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減； | |
| 9.退役士兵創(chuàng )業(yè)稅收扣減； | |
| 10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減； | |
| 11.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征增值稅； | |
| 12.隨軍家屬創(chuàng )業(yè)免征個(gè)人所得稅； | |
| 13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅； | |
| 14.軍隊轉業(yè)干部創(chuàng )業(yè)免征增值稅； | |
| 15.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個(gè)人所得稅； | |
| 16.安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅； | |
| 17.殘疾人創(chuàng )業(yè)免征增值稅； | |
| 18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶(hù)增值稅即征即退； | |
| 19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退； | |
| 20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅； | |
| 21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除； | |
| 22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮土地使用稅； | |
| 23.長(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅； | |
| 24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)自用國產(chǎn)小汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅； | |
| （三）創(chuàng )業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠 | 25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng )空間）免征增值稅； |
| 26.符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅； | |
| 27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅； | |
| 28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮土地使用稅； | |
| 29.國家大學(xué)科技園免征增值稅； | |
| 30.符合非營(yíng)利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅； | |
| 31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅； | |
| 32.國家大學(xué)科技園免征城鎮土地使用稅； | |
| （四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng )投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠 | 33.創(chuàng )投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額； |
| 34.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額； | |
| 35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納企業(yè)所得稅； | |
| 36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得分期繳納個(gè)人所得稅； | |
| 37.金融企業(yè)發(fā)放涉農和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除； | |
| 38.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅； | |
2.企業(yè)成長(cháng)期稅收優(yōu)惠
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為營(yíng)造良好的科技創(chuàng )新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長(cháng)，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉型升級的動(dòng)力。對研發(fā)費用實(shí)施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設備不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買(mǎi)用于科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)的設備享受進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅免稅和國內增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng )新人才，鼓勵創(chuàng )新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括： |
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| （一）研發(fā)費用加計扣除政策 | 39.研發(fā)費用加計扣除； |
| （二）固定資產(chǎn)加速折舊政策 | 40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除； |
| 41.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊； | |
| （三）購買(mǎi)符合條件設備稅收優(yōu)惠 | 42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅； |
| 43.內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備增值稅退稅； | |
| 44.科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅； | |
| （四）科技成果轉化稅收優(yōu)惠 | 45.技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅； |
| 46.技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅； | |
| （五）科研機構創(chuàng )新人才稅收優(yōu)惠 | 47.科研機構、高等學(xué)校股權獎勵延期繳納個(gè)人所得稅； |
| 48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權獎勵分期繳納個(gè)人所得稅； | |
| 49.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅； | |
| 50.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個(gè)人所得稅； | |
| 51.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長(cháng)納稅期限； | |
| 52.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅； | |
| 53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅。 | |
3.企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策
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發(fā)展壯大有成長(cháng)性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營(yíng)養”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。 目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng )新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng )新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術(shù)企業(yè)認定范圍。對處于服務(wù)外包示范城市和國家服務(wù)貿易創(chuàng )新發(fā)展試點(diǎn)城市地區的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，尤其是國家規劃布局內的重點(diǎn)企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。具體包括： |
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| （一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 | 54.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅； |
| 55.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除； | |
| 56.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅； | |
| 57.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除； | |
| （二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠 | 58.軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負即征即退； |
| 59.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅； | |
| 60.國家規劃布局內重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅； | |
| 61.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠； | |
| 62.軟件企業(yè)職工培訓費用應納稅所得額扣除； | |
| 63.企業(yè)外購的軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限； | |
| （三）動(dòng)漫企業(yè)稅收優(yōu)惠 | 64.動(dòng)漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退； |
| （四）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠 | 65.集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅； |
| 66.集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅； | |
| 67.線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅； | |
| 68.投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅； | |
| 69.線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅； | |
| 70.投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅； | |
| 71.新辦集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅； | |
| 72.國家規劃布局內的集成電路設計企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅； | |
| 73.集成電路設計企業(yè)計算應納稅所得額時(shí)扣除職工培訓費用； | |
| 74.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限； | |
| 75.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅； | |
| 76.集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅； | |
| （五）研制大型客機、大型客機發(fā)動(dòng)機項目和生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線(xiàn)飛機企業(yè) | 77.研制大型客機、大型客機發(fā)動(dòng)機項目和生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線(xiàn)飛機增值稅期末留抵退稅。 |
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