- 相關(guān)推薦
2017稅務(wù)師考試《稅法二》應試題及答案
應試題一：
多項選擇題
1 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列收入中，應按收入全額計征企業(yè)所得稅的有( )。
A股息 B租金 C特許權使用費 D轉讓財產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。
2 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列關(guān)于所得來(lái)源確定原則的表述中，正確的有( )。
A提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B權益性投資資產(chǎn)轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D特許權使用費所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
2提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3轉讓財產(chǎn)所得
(1)不動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
(2)動(dòng)產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地確定。
(3)權益性投資資產(chǎn)轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場(chǎng)所所在地(或者個(gè)人住所地)確定。
3 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A財政撥款 B國債利息
C物資及現金溢余 D依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應當征稅的收入。
4根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B符合條件的非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入
C在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)持有中國境內上市公司股票的時(shí)間不足12個(gè)月取得的股息、紅利收入
D財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應當征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A納稅人按照買(mǎi)賣(mài)合同約定支付的違約金
B納稅人繳納的消費稅
C企業(yè)之間支付的管理費
D非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2企業(yè)所得稅稅款。
3稅收滯納金。
4罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。
5年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7未經(jīng)核定的準備金支出。
8企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息。
9與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
6 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
7 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A建筑物 B生產(chǎn)設備 C飛機 D電子設備
【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計提年限
1房屋、建筑物，為20年;
2飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年;
3與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4飛機、火車(chē)、輪船以外的運輸工具，為4年;
5電子設備，為3年。
8 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列對無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除
B無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除
C外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，不得扣除
D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除;(2)選項D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
9 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，下列對無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A自創(chuàng )商譽(yù)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除
B無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的攤銷(xiāo)費用，準予扣除
C外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，不得扣除
D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時(shí)，準予扣除;(2)選項D：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。
10 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A企業(yè)之間支付的管理費
B企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
C非廣告性質(zhì)的贊助支出
D企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
應試題二：
1 某企業(yè)2010年度取得銷(xiāo)售貨物收入2000萬(wàn)元，當年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費20萬(wàn)元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。
A9萬(wàn)元
B10萬(wàn)元
C20萬(wàn)元
D30萬(wàn)元
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬(wàn)元>20×60%=12萬(wàn)元，所以企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬(wàn)元。
2 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現商品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，該企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生廣告費300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費160萬(wàn)元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬(wàn)元。
A300
B350
C450
D460
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬(wàn)元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=300+160=460(萬(wàn)元)，超過(guò)了扣除限額，所以企業(yè)在當年只能扣除4500萬(wàn)元的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。
3 某居民企業(yè)2010年會(huì )計利潤為2000萬(wàn)元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得為800萬(wàn)元，假設無(wú)其他納稅調整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。
A300
B3155
C3255
D3375
【答案】D
【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=3375(萬(wàn)元)。
4 某企業(yè)2010年利潤總額為300萬(wàn)元，當年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實(shí)際支出為50萬(wàn)元。假設除此之外無(wú)其他納稅調整事項，稅法規定研發(fā)費用可實(shí)行加計扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A5625
B625
C6875
D75
【答案】C
【解析】開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=6875(萬(wàn)元)。
5 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。
A10%
B20%
C50%
D60%
【答案】D
【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
6 根據企業(yè)所得稅法律制度的規定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)，減按( )計入收入總額。
A10%
B20%
C50%
D90%
【答案】D
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減按90%計入收入總額。
7 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬(wàn)元，無(wú)其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機構貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬(wàn)元，發(fā)生全年借款利息150萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2010年企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)，準予扣除的利息金額為( )萬(wàn)元。
A30
B40
C80
D120
【答案】C
【解析】根據規定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規定外，不超過(guò)債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬(wàn)元，準予扣除的是1000×2=2000(萬(wàn)元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬(wàn)元)。
8 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額100萬(wàn)元，成本費用支出總額150萬(wàn)元，全年虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A438
B495
C595
D662
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=662(萬(wàn)元)。
9 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額700萬(wàn)元，成本費用支出總額600萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，收入總額核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A15
B20
C25
D35
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業(yè)應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬(wàn)元)。
10 在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)A從中國境內B企業(yè)取得特許權使用費所得200萬(wàn)元，并向B企業(yè)轉讓位于我國境內的一處房產(chǎn)，取得轉讓收入500萬(wàn)元，該房產(chǎn)凈值為400萬(wàn)元。假設不考慮其他稅費，B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅為( )萬(wàn)元。
A30
B28
C26
D20
【答案】A
【解析】在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬(wàn)元)。
【稅務(wù)師考試《稅法二》應試題及答案】相關(guān)文章：
稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案11-01
2024稅務(wù)師考試《稅法二》精選試題及答案10-30
稅務(wù)師考試《稅法二》考試題及答案10-31
2017稅務(wù)師考試《稅法二》全真試題及答案02-26
2017稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題及答案01-23