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年所得12萬(wàn)元以上年度申報的計算口徑2017
2016年度年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅納稅人自行納稅申報工作現已開(kāi)始，申報期限為2017年1月1日至3月31日。國家稅務(wù)總局印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2006〕162號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)規定：“年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應當按照本辦法的規定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。”因此，凡個(gè)人一年累計收入超過(guò)12萬(wàn)以上，哪怕每月已足額申報納稅，年度終結后3月31日前還必須進(jìn)行一次申報。但現時(shí)很多納稅人不明白，該12萬(wàn)元計算口徑有何規定。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于年所得12萬(wàn)元以上年度申報的計算口徑的知識，歡迎閱讀。
一、《辦法》第六條規定：“本辦法所稱(chēng)年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項所得的合計數額達到12萬(wàn)元：
(一)工資、薪金所得;(二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(四)勞務(wù)報酬所得;(五)稿酬所得;(六)特許權使用費所得;(七)利息、股息、紅利所得;(八)財產(chǎn)租賃所得;(九)財產(chǎn)轉讓所得;(十)偶然所得;(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。”
二、《辦法》第七條規定：以下所得不計算在12萬(wàn)收入中。
(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項至第九項規定的免稅所得，即：1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;3、按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規定的按照國務(wù)院規定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼;4、福利費、撫恤金、救濟金;5、保險賠款;6、軍人的轉業(yè)費、復員費;7、按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;8、依照我國有關(guān)法律規定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規定免稅的所得。
(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規定可以免稅的來(lái)源于中國境外的所得。
(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡(jiǎn)稱(chēng)“三費一金”)。
三、根據《辦法》第六條、第七條、第八條規定以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報口徑的通知》(國稅函[2006 ]1200 號)規定，進(jìn)一步明確年所得12萬(wàn)元以上的所得計算口徑如下。
(1)工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。即根據《辦法》)第七條規定，“個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規定的按照國家規定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三費一金”)可以不計入年所得12萬(wàn)元之內。因此，在計算年所得時(shí)，如果工資、薪金收入中含單位按照國家規定繳付的“三費一金”，則在計算年所得時(shí)應將其減除;如果工資、薪金收入中不含這部分收入，則不用再減除。
(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應納稅所得額計算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;按照所得率核定個(gè)人所得稅的，將納稅人自行申報的年度應納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應稅所得率計算。按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應稅所得率，據此計算應納稅所得額。合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應納稅所得額后，合伙人應根據合伙協(xié)議規定的分配比例確定其應納稅所得額，合伙協(xié)議未規定分配比例的，按合伙人數平均分配確定其應納稅所得額。對于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，合伙人應將其投資所有企業(yè)的應納稅所得額相加后的總額作為年所得。
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
(4)勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。勞務(wù)報酬所得、特許權使用費所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權使用權過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費。
(5)財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。財產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
(6)財產(chǎn)轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。個(gè)人轉讓房屋所得，采取核定征收個(gè)人所得稅的,按照實(shí)際征收率(2 %、3 %)分別換算為應稅所得率(10 %、15 %),據此計算年所得。
(7)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。個(gè)人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得，全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
特別注意：以上年所得計算口徑僅適用于個(gè)人年所得12萬(wàn)元以上的年度自行申報，不適用于個(gè)人計算繳納稅款。
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