2016考研會(huì )計碩士：企業(yè)營(yíng)業(yè)稅練習題

　　工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì )計處理舉例

　　例]某工廠(chǎng)1994年8月份有關(guān)收入資料如下：

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　技術(shù)轉讓收入 80000元

　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入 40000元

　　運輸業(yè)務(wù)收入 60000元

　　固定資產(chǎn)清理收入

　　出售臨街房屋一間獲得價(jià)款收入 240000元

　　按規定，技術(shù)轉讓收入屬于“轉讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目，應按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=80000×5%=4000元

　　固定資產(chǎn)和包裝物出租收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=40000×5%=2000元

　　運輸業(yè)務(wù)收入屬于“交通運輸業(yè)”稅目，應按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=60000×3%=1800元

　　則其他業(yè)務(wù)收入應納營(yíng)業(yè)稅為：

　　應納稅額=4000+2000+1800=7800元

　　企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 7800

　　貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅 7800

　　企業(yè)出售房屋價(jià)款收入屬于“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目，應按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應納稅額為：

　　應納稅額=240000×5%=12000元

　　企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 12000

　　貸：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅 12000

　　假定企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月，則企業(yè)于月度終了后繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金——應交營(yíng)業(yè)稅 19800

　　貸：銀行存款 19800 專(zhuān)

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