銀行票據業(yè)務(wù)的主要審計內容和方法

　　抽查票據業(yè)務(wù)的整個(gè)流程及其有關(guān)表單記錄，關(guān)注主要的控制措施的貫徹執行。主要有票據查驗、批準、檢查等職責是否分工明確、保證相互獨立;有無(wú)按審批權限的要求得到有效的批準;業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)準確完整;銀行空白票據、票據業(yè)務(wù)檔案是否及時(shí)得到安全保管等。銀行內部稽核檢查有無(wú)定期或不定期進(jìn)行，有無(wú)對有關(guān)業(yè)務(wù)作出評價(jià)、提出意見(jiàn)。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的銀行票據業(yè)務(wù)的主要審計內容和方法的知識，歡迎閱讀。

　　(一)評審銀行票據業(yè)務(wù)的相關(guān)內控制度

　　1、通過(guò)審閱相關(guān)政策、制度，如相關(guān)從事票據業(yè)務(wù)的申請和人行的批復文件、有關(guān)業(yè)務(wù)辦理的制度規定、相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖解說(shuō)明、各崗位責任制度等，了解各項制度的建立健全情況;通過(guò)詢(xún)問(wèn)有關(guān)票據業(yè)務(wù)接受申請、記錄、審查審批、檢查等環(huán)節的工作人員以及有關(guān)銀行領(lǐng)導，了解他們對控制票據業(yè)務(wù)重要性和相關(guān)法規制度的認識、對本崗位工作的認識和熟悉程度。尤其要注意各項制度與國家的有關(guān)法律法規等是否一致。

　　2、抽查票據業(yè)務(wù)的整個(gè)流程及其有關(guān)表單記錄，關(guān)注主要的控制措施的貫徹執行。主要有票據查驗、批準、檢查等職責是否分工明確、保證相互獨立;有無(wú)按審批權限的要求得到有效的批準;業(yè)務(wù)的記錄是否及時(shí)準確完整;銀行空白票據、票據業(yè)務(wù)檔案是否及時(shí)得到安全保管等。銀行內部稽核檢查有無(wú)定期或不定期進(jìn)行，有無(wú)對有關(guān)業(yè)務(wù)作出評價(jià)、提出意見(jiàn)。

　　3、選取關(guān)鍵的控制點(diǎn)進(jìn)行測試，判斷其有無(wú)真正發(fā)揮作用，對相關(guān)內控制度的合法合規性、健全性和合理性進(jìn)行評價(jià)，以便確定審計范圍和審計重點(diǎn)。

　　(二)審查票據的承兌、貼現、轉貼現、再貼現等業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性，以及票據業(yè)務(wù)反映和揭示的及時(shí)性和充分性。

　　1、抽審業(yè)務(wù)檔案，包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過(guò)到期日的票據。主要對以下幾個(gè)方面進(jìn)行審查：

　　審查持票人承兌或貼現申請書(shū)以及所附有關(guān)營(yíng)業(yè)執照、與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票的商品交易合同復印件、申請人及保證人近期的資產(chǎn)負債表、損益表等有關(guān)財務(wù)會(huì )計報表，申請人提供的抵押擔�；蛸|(zhì)押等保證資料或是證明保證人資格和保證能力的資料等;

　　審查銀行查驗票據情況的工作記錄，包括用以核實(shí)匯票的真實(shí)性查詢(xún)電報或信函及其回電、回函，或其他方式的查詢(xún)記錄。對企業(yè)償債能力、獲利能力、資信情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況調查和評價(jià)的資料，業(yè)務(wù)審批書(shū)上逐級報批所簽署的決策意見(jiàn);

　　審查相關(guān)協(xié)議，關(guān)注約定雙方的權利、義務(wù)和責任的條款。

　　2、抽查有關(guān)會(huì )計核算資料。

　　審查相關(guān)業(yè)務(wù)本金部分是否及時(shí)準確進(jìn)行核算，表內、表外資產(chǎn)負債的反映是否真實(shí)可靠。審查有關(guān)的收入是否按權責發(fā)生制原則完整、正確地記錄到相應的會(huì )計期間。對于付款人到期不能付款需要銀行墊付時(shí)，銀行有無(wú)及時(shí)進(jìn)行正確有賬務(wù)處理;

　　審查會(huì )計有關(guān)的保證金是否及時(shí)足額人賬，對收到的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)是否進(jìn)行了登記;

　　審查銀行各類(lèi)報表資料是否與賬本憑證相符，全面、準確地反映銀行票據的情況。

　　3、可抽取部分票據業(yè)務(wù)向有關(guān)票據各當事人進(jìn)行函證。對在合法性、真實(shí)性等方面存有較大嫌疑的票據可安排對有關(guān)當事人進(jìn)行外調，或到稅務(wù)、工商求證等。

　　(三)對銀行票據業(yè)務(wù)進(jìn)行分析性測試，分析其合法性、盈利能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。

　　1、通過(guò)計算資本充足率、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負債的比率、貸款余額與存款余額的比率等來(lái)分析判斷銀行承兌、貼現總量是否控制在核定的限額以?xún)?

　　2、將貼現申請人按某一期間內平均授信金額大小排序，并可結合貸款等其他授信情況，綜合分析銀行主要授信的行業(yè)、集中于某一企業(yè)或企業(yè)集團的資金量有多少，計算對同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本金余額的比例;

　　3、計算無(wú)力承付銀行墊付資金的業(yè)務(wù)量占相關(guān)業(yè)務(wù)總量的比率，并對其成因進(jìn)行綜合分析，在付款人方面，是確實(shí)有支付困難還是有意抵賴(lài)或者一開(kāi)始就有意舞弊;在銀行方面，是審查不力、還是有關(guān)人員知情;不報或者確實(shí)是超出銀行可控范圍、或者由突發(fā)偶然因素等造成的

　　4、分別計算承兌、貼現等業(yè)務(wù)的平均收益率，考慮包括存款利息、拆借息、支付的各項查詢(xún)成本、人員辦公費用以及有關(guān)呆賬、壞賬等的直接或間接成本在內，估算出相關(guān)的平均成本，綜合分析其稅前凈收益、分析收費率和貼現率的合理性。

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