審計師查賬技巧匯總

　　審計能否順利進(jìn)行，實(shí)現既定目標，審計調查人員不但要掌握并熟練運用各種查賬技巧，更重要的是能否發(fā)現問(wèn)題，找出疑點(diǎn)。在多年的審計實(shí)踐中，運用審計查賬方法與技巧，經(jīng)常會(huì )發(fā)現各種違紀違規和一些經(jīng)濟案件。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計師查賬方法，歡迎閱讀。

　　審計師查賬技巧 1

　　一、查賬前的準備工作

　　明確審計目標與范圍

　　確定審計類(lèi)型（財務(wù)報表審計、合規審計、專(zhuān)項審計等），聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域（如收入確認、成本分攤、關(guān)聯(lián)交易）。

　　了解被審計單位行業(yè)特性（如制造業(yè)成本結構、電商收入模式），識別高風(fēng)險科目。

　　制定審計計劃，分配資源（時(shí)間、人員、技術(shù)工具）。

　　收集背景資料

　　查閱公司章程、股權結構、治理架構，識別潛在利益沖突或管理層舞弊風(fēng)險。

　　分析行業(yè)報告、競爭對手數據，評估被審計單位財務(wù)指標的合理性（如毛利率、費用率是否偏離行業(yè)均值）。

　　獲取上期審計報告、內控評價(jià)報告，關(guān)注歷史問(wèn)題是否整改。

　　評估內控有效性

　　通過(guò)穿行測試、訪(fǎng)談、流程圖繪制，識別關(guān)鍵控制點(diǎn)（如審批權限、職責分離）。

　　測試內控執行情況（如抽查采購合同與付款記錄是否匹配），判斷依賴(lài)內控或直接實(shí)質(zhì)性測試。

　　二、核心查賬技巧

　　1. 賬表核對：從報表到憑證的穿透式檢查

　　技巧：

　　從財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表）出發(fā)，選擇異�？颇浚ㄈ缤蝗辉鲩L(cháng)的應收賬款、長(cháng)期掛賬的`預付款）進(jìn)行追溯。

　　核對總賬與明細賬余額是否一致，檢查是否存在人為調節（如通過(guò)“其他應收款”隱藏費用）。

　　抽查憑證時(shí)，關(guān)注附件完整性（如合同、發(fā)票、審批單），驗證交易真實(shí)性。

　　案例：

　　發(fā)現某公司“在建工程”余額持續增加但無(wú)轉固記錄，進(jìn)一步核查發(fā)現通過(guò)延遲轉固少提折舊、虛增利潤。

　　2. 數據分析：利用技術(shù)工具發(fā)現異常

　　技巧：

　　趨勢分析：對比同期數據（如收入、成本、費用），識別波動(dòng)異常（如收入增長(cháng)但運費下降，可能虛增收入）。

　　比率分析：計算關(guān)鍵指標（如應收賬款周轉率、存貨周轉率），與行業(yè)或歷史數據對比。

　　數據挖掘：使用ACL、IDEA或Python工具，篩選高頻交易、重復付款、異常時(shí)間點(diǎn)（如節假日大額支出）。

　　案例：

　　通過(guò)分析某企業(yè)員工報銷(xiāo)數據，發(fā)現同一員工多次在周末提交相同金額的差旅費發(fā)票，最終查實(shí)虛報費用。

　　3. 函證與盤(pán)點(diǎn)：驗證資產(chǎn)與負債的真實(shí)性

　　函證：

　　向銀行、客戶(hù)、供應商發(fā)送詢(xún)證函，確認賬戶(hù)余額、交易條款（如銷(xiāo)售返利、折扣）。

　　對未回函或回函不符的項目，執行替代程序（如檢查后續收款記錄、合同條款）。

　　盤(pán)點(diǎn)：

　　實(shí)地觀(guān)察存貨、固定資產(chǎn)，檢查標簽、存放狀態(tài)，防止賬實(shí)不符（如已報廢資產(chǎn)未核銷(xiāo)）。

　　對難以盤(pán)點(diǎn)的資產(chǎn)（如貴金屬、在途物資），采用抽樣核對、第三方確認等方式。

　　案例：

　　盤(pán)點(diǎn)某公司倉庫時(shí)，發(fā)現賬面記錄的“高端原材料”實(shí)際為普通材料，查實(shí)通過(guò)虛增存貨價(jià)值粉飾報表。

　　4. 關(guān)聯(lián)交易與異常交易排查

　　技巧：

　　識別關(guān)聯(lián)方（通過(guò)股權關(guān)系、管理層交叉任職、異常資金往來(lái)）。

　　檢查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允（如向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售價(jià)格顯著(zhù)低于市場(chǎng)價(jià)）。

　　關(guān)注非經(jīng)常性交易（如資產(chǎn)出售、債務(wù)重組），判斷是否為調節利潤的手段。

　　案例：

　　發(fā)現某公司通過(guò)關(guān)聯(lián)方虛構采購交易，資金循環(huán)回流至公司，形成“資金占用”與“虛增成本”雙重問(wèn)題。

　　5. 職業(yè)懷疑與邏輯驗證

　　技巧：

　　對管理層解釋保持合理質(zhì)疑（如“收入延遲確認因客戶(hù)驗收流程長(cháng)”需驗證合同條款）。

　　檢查交易邏輯是否自洽（如銷(xiāo)售增長(cháng)但生產(chǎn)設備利用率下降，可能存在虛構訂單）。

　　關(guān)注“紅旗信號”（Red Flags），如頻繁更換會(huì )計師事務(wù)所、管理層過(guò)度干預審計過(guò)程。

　　案例：

　　某公司聲稱(chēng)“毛利率下降因原材料漲價(jià)”，但審計師通過(guò)對比行業(yè)數據發(fā)現，其采購價(jià)格顯著(zhù)高于市場(chǎng)平均水平，最終查實(shí)利益輸送。

　　三、常見(jiàn)問(wèn)題與應對策略

　　被審計單位不配合

　　書(shū)面記錄溝通內容，保留證據（如郵件、會(huì )議紀要）。

　　必要時(shí)向審計委員會(huì )或監管機構報告，強調獨立性原則。

　　數據缺失或記錄混亂

　　要求被審計單位補充資料，或通過(guò)第三方（如銀行、客戶(hù)）驗證。

　　對無(wú)法核實(shí)的數據，在審計報告中披露限制條件。

　　發(fā)現舞弊跡象

　　擴大樣本量，深入調查資金流向、交易背景。

　　咨詢(xún)法律專(zhuān)家，評估潛在法律風(fēng)險（如是否需向監管機構舉報）。

　　時(shí)間壓力與資源不足

　　優(yōu)先審計高風(fēng)險領(lǐng)域，采用分析性程序替代詳細測試。

　　利用自動(dòng)化工具（如RPA）提高效率，或協(xié)調外部專(zhuān)家支持。

　　審計師查賬技巧 2

　　一、基礎查賬技巧：筑牢賬務(wù)核查根基

　　基礎技巧是確保查賬準確性的前提，重點(diǎn)在于 “全面覆蓋、細致核對”，避免因基礎疏漏遺漏關(guān)鍵問(wèn)題：

　　1. 憑證審查：從 “源頭” 驗證數據真實(shí)性

　　原始憑證 “三查三看”：

　　例：審查某企業(yè)銷(xiāo)售憑證時(shí)，發(fā)現一張大額發(fā)票無(wú)對應的出庫單與物流記錄，進(jìn)一步核實(shí)后發(fā)現為虛增收入的虛假憑證。

　　記賬憑證 “四核對”：

　　核對記賬憑證摘要與原始憑證內容是否一致（避免 “摘要模糊、掩蓋真實(shí)業(yè)務(wù)”）；核對會(huì )計科目使用是否合規（如將 “管理費用” 計入 “生產(chǎn)成本” 調節利潤）；核對借貸方向是否正確（如將 “應收賬款” 貸方記為 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，混淆債權與收入）；核對金額與原始憑證是否相符（避免 “金額多記、少記或串記”）。

　　2. 賬簿核對：通過(guò) “勾稽關(guān)系” 發(fā)現邏輯漏洞

　　賬證核對：抽取部分賬簿記錄，追溯至對應記賬憑證與原始憑證，確認 “賬源于證、證支持賬”，避免 “賬簿記錄與憑證脫節”。例如：核對 “固定資產(chǎn)” 賬簿中某設備的入賬金額，需追溯至采購發(fā)票、固定資產(chǎn)驗收單，確認金額一致且符合資本化條件。

　　賬賬核對：重點(diǎn)核查關(guān)聯(lián)賬簿的邏輯關(guān)系，常見(jiàn)核對方向包括：

　　總賬與明細賬核對（如 “應收賬款” 總賬余額需等于各客戶(hù)明細賬余額合計，若存在差異，需排查是否有 “明細賬漏記、錯記或總賬匯總錯誤”）；

　　明細賬與輔助賬核對（如 “應付賬款” 明細賬需與供應商輔助臺賬匹配，避免 “遺漏供應商往來(lái)或多記負債”）；

　　財務(wù)賬與業(yè)務(wù)賬核對（如 “庫存商品” 財務(wù)賬余額需與倉庫臺賬（數量）× 計價(jià)方法（金額）計算結果基本一致，差異需在合理?yè)p耗范圍內，否則可能存在 “賬實(shí)不符” 或 “成本核算錯誤”）。

　　賬表核對：將財務(wù)報表數據與對應賬簿記錄核對，如資產(chǎn)負債表 “貨幣資金” 項目需等于 “庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 總賬余額合計；利潤表 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 需等于 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 明細賬本期貸方發(fā)生額合計，避免 “報表編制錯誤或人為調整報表數據”。

　　3. 數據追溯：“順查” 與 “逆查” 結合，覆蓋全流程

　　順查法（正查法）：從原始憑證→記賬憑證→明細賬→總賬→財務(wù)報表，按賬務(wù)處理流程依次核查，適合審查業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、憑證量少的企業(yè)，或需全面驗證某一業(yè)務(wù)流程（如采購、銷(xiāo)售）合規性時(shí)使用。例如：審查采購流程時(shí)，從采購合同→供應商發(fā)票→入庫單→記賬憑證→應付賬款明細賬，確認采購業(yè)務(wù)真實(shí)、入賬及時(shí)、金額準確。

　　逆查法（倒查法）：從財務(wù)報表→總賬→明細賬→記賬憑證→原始憑證，從結果追溯至源頭，適合快速定位異常數據，提高查賬效率。例如：發(fā)現利潤表 “管理費用” 同比大幅增長(cháng)，先查看 “管理費用” 總賬與明細賬，找到增長(cháng)幅度最大的明細科目（如 “差旅費”），再追溯至對應記賬憑證與發(fā)票，核查是否存在 “不合理支出” 或 “虛增費用”。

　　二、進(jìn)階查賬技巧：精準識別異常與舞弊

　　進(jìn)階技巧聚焦 “風(fēng)險導向”，通過(guò)分析異常數據、關(guān)聯(lián)關(guān)系與非財務(wù)信息，挖掘潛在問(wèn)題，尤其適用于復雜企業(yè)或舞弊風(fēng)險較高的`場(chǎng)景：

　　1. 數據分析法：通過(guò) “對比” 與 “趨勢” 發(fā)現異常

　　橫向對比（與外部對比）：將企業(yè)數據與行業(yè)均值、競爭對手數據對比，如某制造業(yè)企業(yè) “毛利率” 顯著(zhù)高于行業(yè)平均水平，需核查是否存在 “虛增收入、少轉成本”；若 “資產(chǎn)負債率” 遠高于同行，需關(guān)注 “償債能力風(fēng)險” 或 “負債核算是否完整”。

　　縱向對比（與自身歷史對比）：分析企業(yè)同期數據變化趨勢，如 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 連續 3 個(gè)月環(huán)比下降，但同行業(yè)均呈增長(cháng)趨勢，需排查是否存在 “市場(chǎng)萎縮”“銷(xiāo)售政策變化” 或 “收入確認延遲 / 虛減”；“應收賬款周轉率” 同比下降，需關(guān)注 “回款能力減弱” 或 “壞賬風(fēng)險增加”。

　　結構分析（占比分析）：計算各項目占總指標的比例，識別結構異常，例如：

　　審查費用結構時(shí)，若 “銷(xiāo)售費用” 中 “其他費用” 占比從 5% 升至 20%，需核查 “其他費用” 明細，是否存在 “將不合規支出計入銷(xiāo)售費用”；

　　審查收入結構時(shí)，若某一客戶(hù)收入占比超過(guò) 50%（大客戶(hù)依賴(lài)），需核查該客戶(hù)交易真實(shí)性（如合同、物流記錄），避免 “關(guān)聯(lián)方虛構交易”。

　　2. 關(guān)聯(lián)方核查：穿透 “隱藏關(guān)系”，防范利益輸送

　　識別關(guān)聯(lián)方：通過(guò)企業(yè)工商信息（如 “國家企業(yè)信用信息公示系統” 查詢(xún)股東、高管任職情況）、財務(wù)報表附注、銀行流水交易對手方，排查是否存在 “未披露的關(guān)聯(lián)方”（如股東親屬控制的企業(yè)、同一實(shí)際控制人下的其他公司）。

　　關(guān)聯(lián)交易核查：重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的 “定價(jià)公允性” 與 “交易必要性”，常見(jiàn)核查技巧包括：

　　對比關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格（如同一產(chǎn)品銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方的單價(jià)是否顯著(zhù)低于非關(guān)聯(lián)方，若存在差異，需說(shuō)明定價(jià)依據，避免 “通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉移利潤”）；

　　核查關(guān)聯(lián)交易憑證完整性（如關(guān)聯(lián)采購需有真實(shí)的貨物交付記錄，關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售需有回款憑證，避免 “無(wú)實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易虛增收入或負債”）；

　　追蹤關(guān)聯(lián)資金流向（如企業(yè)向關(guān)聯(lián)方支付大額 “往來(lái)款”，需核查是否有合理用途，避免 “資金被關(guān)聯(lián)方占用” 或 “通過(guò)往來(lái)款掩蓋舞弊”）。

　　3. 銀行流水核查：“穿透式” 審查資金真實(shí)流向

　　銀行流水是查賬的 “關(guān)鍵證據”，尤其能暴露 “賬外資金”“虛構交易” 等舞弊行為，核查時(shí)需關(guān)注以下要點(diǎn)：

　　核對銀行對賬單與銀行存款日記賬：確保每筆銀行收支均在日記賬中記錄，無(wú) “未達賬項長(cháng)期掛賬”（如 “銀行已付、企業(yè)未付” 超過(guò) 3 個(gè)月，需核查是否存在 “企業(yè)漏記支出或隱瞞負債”）；同時(shí)，警惕 “銀行對賬單有記錄但日記賬無(wú)記錄” 的情況，可能存在 “賬外資金循環(huán)”（如企業(yè)收到客戶(hù)貨款后，直接轉入個(gè)人賬戶(hù)，未計入財務(wù)賬）。

　　分析流水交易對手方與摘要：

　　關(guān)注 “大額異常交易”（如單筆支付金額遠超日常經(jīng)營(yíng)規模、頻繁向個(gè)人賬戶(hù)轉賬、交易對手方為非業(yè)務(wù)往來(lái)單位），例如：企業(yè)頻繁向某 “咨詢(xún)公司” 支付大額費用，但無(wú)對應的服務(wù)合同與成果證明，可能存在 “虛增費用套取資金”；

　　關(guān)注 “資金閉環(huán)”（如企業(yè)向 A 公司支付 “采購款”，不久后 A 公司將資金轉入企業(yè)股東個(gè)人賬戶(hù)，可能存在 “虛構采購、轉移資金”）；

　　關(guān)注 “摘要模糊的交易”（如摘要為 “往來(lái)款”“借款”“還款”，需核查是否有對應的合同或協(xié)議，避免 “掩蓋真實(shí)業(yè)務(wù)性質(zhì)”）。

　　核查銀行存款余額調節表：重點(diǎn)審查 “未達賬項” 的真實(shí)性與合理性，如 “企業(yè)已收、銀行未收” 需有對應的收款憑證（如客戶(hù)轉賬截圖），“銀行已付、企業(yè)未付” 需有銀行付款回單，避免 “通過(guò)偽造未達賬項掩蓋銀行存款日記賬與對賬單差異”。

　　4. 函證與監盤(pán)：獲取外部證據，驗證賬實(shí)一致

　　函證技巧：通過(guò)向第三方（如銀行、供應商、客戶(hù)）發(fā)函，獲取獨立證據，驗證賬務(wù)數據真實(shí)性，常見(jiàn)函證類(lèi)型與技巧包括：

　　銀行函證：需涵蓋所有銀行賬戶(hù)（包括已銷(xiāo)戶(hù)賬戶(hù)），函證內容不僅包括 “存款余額”，還需函證 “貸款余額”“擔保情況”“未結清票據”，避免 “隱瞞負債或或有負債”；

　　往來(lái)函證：選取大額、長(cháng)期掛賬或異常的客戶(hù) / 供應商進(jìn)行函證，函證地址需使用企業(yè)提供的官方地址（避免使用被審計單位提供的虛假地址），函證發(fā)出與回收需由審計師直接控制（避免被審計單位篡改函證結果），若回函不符，需進(jìn)一步核查差異原因（如 “客戶(hù)已付款但企業(yè)未記賬”“供應商已發(fā)貨但企業(yè)未入賬”）；

　　存貨函證：對存放于外庫或委托加工的存貨，需向倉儲方或加工方函證存貨數量與狀態(tài)，避免 “虛增存貨或隱瞞存貨減值”。

　　監盤(pán)技巧：通過(guò)現場(chǎng)監盤(pán)實(shí)物資產(chǎn)，驗證 “賬實(shí)一致”，核心要點(diǎn)包括：

　　存貨監盤(pán)：提前獲取倉庫臺賬，制定監盤(pán)計劃（覆蓋不同存放地點(diǎn)、不同類(lèi)型存貨），監盤(pán)時(shí)需 “實(shí)地清點(diǎn)”（而非僅聽(tīng)倉庫人員口頭匯報），關(guān)注存貨質(zhì)量（是否有殘次、過(guò)期存貨，需檢查是否計提減值）、數量（與臺賬對比，差異需記錄并查明原因），同時(shí)警惕 “監盤(pán)時(shí)臨時(shí)調入存貨”（如從外部借貨充數，掩蓋賬實(shí)不符）；

　　固定資產(chǎn)監盤(pán)：選取大額、關(guān)鍵設備進(jìn)行現場(chǎng)核查，確認設備存在、狀態(tài)良好（是否在用、是否閑置），核對設備型號、規格與固定資產(chǎn)卡片一致，避免 “虛增固定資產(chǎn)或已報廢設備未核銷(xiāo)”。

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