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2016初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》全真模擬題及答案
一、單項選擇題
1、2010年7月8日《中華人民共和國國家審計準則》已經(jīng)審計署審計長(cháng)會(huì )議通過(guò)，該準則的施行起始時(shí)間為( )。
A.2010年8月1日
B.2010年12月1日
C.2010年10月1日
D.2011年1月1日
【正確答案】：D
【答案解析】：《中華人民共和國國家審計準則》2010年7月8日已經(jīng)審計署審計長(cháng)會(huì )議通過(guò)，自2011年1月1日起施行。
2、按照《中華人民共和國審計法》的規定，審計署每年對中央預算執行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監督，向國務(wù)院總理提出( )。
A.審計工作報告
B.審計結果報告
C.審計過(guò)程報告
D.審計報告
【正確答案】：B
【答案解析】：審計署在國務(wù)院總理領(lǐng)導下，對中央預算執行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監督，向國務(wù)院總理提出審計結果報告。
3、下列不屬于對內部審計人員的處罰的是( )。
A.罰款
B.批評教育
C.行政處分
D.移交司法機關(guān)
【正確答案】：A
【答案解析】：內部機構或內部審計人員利用職權，謀取私利隱瞞審計中查處的問(wèn)題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應由其所在部門(mén)、單位根據有關(guān)規定給予批評教育或者行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關(guān)處理。
4、下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是( )。
A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據
B.審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度
C.審計準則是評價(jià)被審計單位的標準
D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規范
【正確答案】：C
【答案解析】：審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中必須遵守的行為規范，是評價(jià)審計質(zhì)量的重要依據，而不是評價(jià)審計事項的依據。
5、社會(huì )審計人員在執行審計業(yè)務(wù)時(shí)，必須通過(guò)其外在表現，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認為審計項目組成員沒(méi)有損害誠信原則、客觀(guān)和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度，這種獨立成為( )。
A.實(shí)質(zhì)上獨立
B.思想上獨立
C.形式上獨立
D.經(jīng)濟上獨立
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考核的是社會(huì )審計人員的職業(yè)道德基本原則。形式上獨立是一種外在表現，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認為審計項目組成員沒(méi)有損害誠信原則、客觀(guān)和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。
6、檢查記錄或列報的金額經(jīng)過(guò)正確的計量、計算與分攤可以實(shí)現的審計具體目標是( )。
A.估價(jià)
B.截止期
C.披露
D.計價(jià)正確性
【正確答案】：D
【答案解析】：計價(jià)正確性指的是檢查記錄或列報的金額經(jīng)過(guò)正確的計量、計算與分攤。
7、針對審計項目具體內容確定的審計目的，并對總體審計目標予以細化的是( )。
A.專(zhuān)門(mén)審計目標
B.特殊審計目標
C.具體審計目標
D.一般審計目標
【正確答案】：C
【答案解析】：審計目標通常分為總體審計目標和具體審計目標�？傮w審計目標是指實(shí)施審計要實(shí)現的最終目的，具體審計目標是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確定的審計目的。
8、社會(huì )審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書(shū)面文件是( )。
A.審計通知書(shū)
B.書(shū)面承諾
C.審計業(yè)務(wù)約定書(shū)
D.審計協(xié)議
【正確答案】：C
【答案解析】：此題考核的是社會(huì )審計的審計程序。在社會(huì )審計的準備階段應當簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)，用以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責任與義務(wù)等事項的書(shū)面合同。
9、下列各類(lèi)審計證據中，審計人員編制的會(huì )計分錄調整表屬于( )。
A.實(shí)物證據
B.親歷證據
C.內部證據
D.外部證據
【正確答案】：B
【答案解析】：親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親自動(dòng)手取得的證據。
10、審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩是( )。
A.審計證據
B.審計標準
C.審計準則
D.審計質(zhì)量控制標準
【正確答案】：B
【答案解析】：審計標準是進(jìn)行審計時(shí)判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見(jiàn)、作出審計決定的依據。
11、下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中正確的是( )。
A.可接受的審計風(fēng)險應確定為O，有利于審計機關(guān)防范審計風(fēng)險
B.可接受的審計風(fēng)險不應確定為0
C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風(fēng)險可以確定為0
D.是否將可接受的審計風(fēng)險確定為O，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風(fēng)險水平的評估
【正確答案】：B
【答案解析】：選項ABD錯誤在于，可接受的審計風(fēng)險不可能為0，因為重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險不可能為0。
12、審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數據進(jìn)行比較分析，并將異常變動(dòng)作為下一步審計關(guān)注的重點(diǎn)內容，這種審計取證方法是( )。
A.計算
B.觀(guān)察
C.檢查
D.分析
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材P115“分析”的內容。
13、下列各項中，屬于實(shí)物控制措施的是( )。
A.業(yè)務(wù)批準與執行相分工
B.實(shí)施內部審計制度
C.倉庫由專(zhuān)人負責保管
D.定期與銀行進(jìn)行對賬
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A屬于職責分工控制，選項B屬于獨立檢查，選項D屬于憑證與記錄控制。
14、被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)失控，應將其內部控制風(fēng)險評估為( )。
A.低水平
B.中等水平
C.高水平
D.無(wú)風(fēng)險
【正確答案】：C
【答案解析】：高控制風(fēng)險表明內部控制設置極不健全，或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會(huì )計資料大部分失控。審計人員無(wú)法信賴(lài)該單位的內部控制。
15、在審計抽樣時(shí)，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是( )。
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結論的精確限度
D.要求審計結論的可靠程度
【正確答案】：C
【答案解析】：精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實(shí)際情況之間所允許的誤差范圍，與樣本量成反向關(guān)系，精確限度越低，所需要的樣本量越大;要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大，二者成正向關(guān)系。
16、下列可以運用簡(jiǎn)式審計報告的是( )。
A.內部審計報告
B.社會(huì )審計報告
C.審計組的審計報告
D.審計機關(guān)的審計報告
【正確答案】：B
【答案解析】：在我國，國家審計機關(guān)和內部審計機構在實(shí)施審計后，通常都要撰寫(xiě)詳式審計報告。
17、對有因果關(guān)系的兩類(lèi)或多類(lèi)經(jīng)濟數據之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導出相應的因果模型或回歸方程的效益審計分析方法是( )。
A.內容分析法
B.回歸分析法
C.價(jià)值分析法
D.成本效果法
【正確答案】：B
【答案解析】：見(jiàn)回歸分析的定義，參考教材P176。
18、在電子數據審計中，對采集到的被審計單位的源數據進(jìn)行一系列的操作，使之規范化的過(guò)程是( )。
A.數據采集
B.數據清理
C.數據轉換
D.數據驗證
【正確答案】：B
【答案解析】：見(jiàn)數據清理定義，參考教材P186。
19、下列各項中，屬于信息系統內部控制中一般控制的是( )。
A.輸入控制
B.輸出控制
C.組織控制
D.處理控制
【正確答案】：C
【答案解析】：一般控制審計包括(1)組織控制審計;(2)信息系統的開(kāi)發(fā)維護控制審計;(3)安全控制審計;(4)軟硬件控制審計。
20、審計人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的( )。
A.風(fēng)險轉移法
B.風(fēng)險承受法
C.風(fēng)險回避法
D.自我保護法
【正確答案】：D
【答案解析】：審計風(fēng)險管理的目的在于控制審計風(fēng)險，而控制審計風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法�？刂茖徲嬶L(fēng)險的方法可歸納為：自我保護法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉移法和風(fēng)險承受法，其中題干是屬于自我保護法，參考教材P213。
21、對兩次發(fā)出肯定式詢(xún)證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當( )。
A.將該筆應收賬欲確認為壞賬
B.認定被審計單位虛構應收賬款戶(hù)名，捏造應收賬款
C.查閱有關(guān)銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實(shí)性
D.編制應收賬款賬齡分析表
【正確答案】：C
【答案解析】：對兩次發(fā)出肯定式詢(xún)證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當采取替代程序，查閱有關(guān)銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實(shí)性。參考教材P239。
22、銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為( )。
A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬
B.訂貨單、銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)貨合同、發(fā)運憑證、銷(xiāo)貨發(fā)票
C.銷(xiāo)貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷(xiāo)貨合同、訂貨單
【正確答案】：B
【答案解析】：參考教材P224。
23、審查銷(xiāo)售折讓賬務(wù)處理時(shí)，審計人員認為下列做法正確的是( )。
A.作為營(yíng)業(yè)收入的抵減項目
B.沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)成本
C.沖減營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本
D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理
【正確答案】：A
【答案解析】：銷(xiāo)售折讓是對售價(jià)降低，與營(yíng)業(yè)成本和產(chǎn)品成本無(wú)關(guān)。
24、審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時(shí)，發(fā)現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致( )。
A.采購部門(mén)購入過(guò)量或不必要的物資
B.未按實(shí)際收到的商品數額登記入賬
C.應付賬款記錄不正確
D.未及時(shí)向特定債權人支付貨款
【正確答案】：A
【答案解析】：批準請購與采購部門(mén)相互獨立，以防止采購部門(mén)購入過(guò)量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。
25、下列各項中，屬于職工薪酬實(shí)質(zhì)性審查的有( )。
A.觀(guān)察考勤、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門(mén)完成
B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權審批
C.抽查相關(guān)記賬憑證，查明有無(wú)編制人員、審核人員的簽字
D.分析比較本年度各個(gè)月份的工資變動(dòng)情況，判斷有無(wú)異常變動(dòng)
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC是控制測試。
26、如果被審計單位投資的證券是委托某專(zhuān)門(mén)機構代為保管的，為了證實(shí)這些證券的存在性，審計人員應實(shí)施的最有效的措施是( )。
A.調查代管機構的資質(zhì)
B.要求被審計單位做出書(shū)面說(shuō)明
C.向代管機構發(fā)函詢(xún)證
D.檢查相關(guān)會(huì )計記錄
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于外部證據。
27、被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內部控制失效的是( )。
A.出納員負責現金、銀行存款日記賬和總賬的登記
B.報銷(xiāo)單據的填制和審核分離
C.支票與印章由不同人保管
D.出納員以外人員負責銀行存款余額調節表的編制
【正確答案】：A
【答案解析】：現金、銀行存款日記賬和總賬應分人登記。
28、在對被審計單位庫存現金實(shí)施監盤(pán)過(guò)程中，負責清點(diǎn)現金的應當是( )。
A.審計人員
B.出納員
C.會(huì )計主管
D.倉庫保管員
【正確答案】：B
【答案解析】：出納直接對經(jīng)管的現金負責。
29、針對現金流量表內容的特殊性，須采用一些專(zhuān)門(mén)的審計方法不包括( )。
A.檢查核對法
B.分析法
C.金額驗證法
D.審閱法
【正確答案】：D
【答案解析】：參考教材P375～376。
30、審計人員對被審計單位的利潤進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現利潤增長(cháng)較大。經(jīng)初步測試，了解到該公司管理模式和生產(chǎn)規模都沒(méi)有變化，根據以上情況，利潤增長(cháng)最有可能源自( )。
A.供貨商減少
B.低估年末應收賬款
C.產(chǎn)品競爭對手增加
D.高估年末存貨成本
【正確答案】：D
【答案解析】：高估年末存貨成本說(shuō)明將應該結轉入營(yíng)業(yè)成本的存貨沒(méi)有結轉而留在了資產(chǎn)負債表的存貨項目中，那么少結轉了成本，導致利潤增加。
二、多項選擇題
1、西方國家20世紀40年代，內部審計進(jìn)入現代發(fā)展時(shí)期，其主要標志有( )。
A.審計方法從過(guò)去的詳細審計改變?yōu)橐詼y評內部控制為基礎的抽樣審計
B.審計的領(lǐng)域從財務(wù)審計擴大到效益審計
C.國際內部審計師協(xié)會(huì )頒布內部審計實(shí)務(wù)標準
D.第一次出現了內部審計的專(zhuān)門(mén)法律
E.內部審計作為獨立的機構從企業(yè)內部其他管理職能中分離出來(lái)
【正確答案】：AB
【答案解析】：現代內部審計是20世紀40年代末才形成的。其主要標志一是審計的方法從過(guò)去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價(jià)內部控制系統為基礎的抽樣檢查;二是審計的領(lǐng)域從財務(wù)審計擴大到效益審計。參考P8.
2、下列各項中，屬于國家審計機關(guān)基本任務(wù)的有( )。
A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案
B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點(diǎn)
C.設計財務(wù)會(huì )計制度，培訓會(huì )計人員
D.擔任會(huì )計顧問(wèn)，提供管理咨詢(xún)
E.根據規定指導、監督內部審計工作
【正確答案】：ABE
【答案解析】：具體任務(wù)有：1.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規草案，制定審計規章制度。2.研究、制定審計工作的方針、政策，確定審計工作重點(diǎn)，編制審計工作計劃。3.辦理審計機關(guān)管轄范圍內的審計事項，組織與本級財政收支有關(guān)特定事項的專(zhuān)項審計調查。4.根據規定，具體指導、監督全國及各級內部審計工作，監督全國社會(huì )審計工作。5.領(lǐng)導、管理下級審計機關(guān)的審計業(yè)務(wù)以及其他審計工作。6.辦理法律、法規、規章規定的，以及政府和上級審計機關(guān)交辦的其他事項。參考P31.
3、為了有效防范審計人員法律責任風(fēng)險，應采取的對策有( )。
A.將審計人員的部分責任轉由會(huì )計人員承擔
B.要求嚴格遵循職業(yè)道德規范和執業(yè)準則
C.聘請法律顧問(wèn)
D.深入了解被審計單位的情況
E.進(jìn)行充分的職業(yè)培訓
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：1.明確會(huì )計人員和審計人員的責任;2.嚴格遵循職業(yè)道德規范和執業(yè)準則;3.聘請熟悉和精通法律的法律顧問(wèn); 4.深入了解被審計單位的情況;5.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢(xún);6.建立審計工作的有效監督和檢查體系。參考P43.
4、下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有( )。
A.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩
B.審計準則是審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中必須遵守的行為規范
C.審計準則是作出審計決定的依據
D.審計準則是評價(jià)審計質(zhì)量的依據
E.審計準則是確定和解脫審計責任的依據
【正確答案】：BDE
【答案解析】：審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實(shí)施審計過(guò)程中必須遵守的行為規范，是評價(jià)審計質(zhì)量的重要依據。而不是評價(jià)審計事項的依據。
5、國家審計的審計程序中，屬于審計計劃階段的工作有( )。
A.編制年度審計項目計劃
B.成立審計組，送達審計通知書(shū)
C.編制審計工作方案
D.對內部控制進(jìn)行符合性測試
E.對存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BDE屬于實(shí)施階段。
6、下列審計證據類(lèi)型中，屬于按來(lái)源分類(lèi)的有( )。
A.外部證據
B.環(huán)境證據
C.實(shí)物證據
D.內部證據
E.親歷證據
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項BC屬于按其形式不同分類(lèi)。
7、下列有關(guān)順查法的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會(huì )計資料形成過(guò)程相一致
B.審計人員沿著(zhù)原始憑證—記賬憑證—會(huì )計賬簿—財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查
C.方法簡(jiǎn)單、易于掌握
D.審計過(guò)程全面細致，不容易遺漏錯弊事項
E.適用于業(yè)務(wù)規模較大、內部控制較為健全的被審計單位
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：順查法優(yōu)點(diǎn)：審計過(guò)程全面細致，一般說(shuō)來(lái)不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高。同時(shí)由于方法簡(jiǎn)單，所以易于掌握。缺點(diǎn)：事無(wú)巨細，不突出重點(diǎn)，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。適用范圍：業(yè)務(wù)規模較小、會(huì )計資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計單位。參考P109.
8、下列選項中，分析程序常用的方法有( )。
A.風(fēng)險分析法
B.比率分析法
C.比較分析法
D.描述分析法
E.趨勢分析法
【正確答案】：BCE
【答案解析】：這個(gè)知識點(diǎn)考查的是分析程序取證方法。常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。 P115.
9、下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有( )。
A.管理當局的觀(guān)念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B.人事政策和員工素質(zhì)
C.不相容職責的分離
D.對財產(chǎn)實(shí)物的防護措施
E.組織結構的設置
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項CD屬于控制活動(dòng)要素。
10、在審計抽樣時(shí)，下列各項中與所需樣本量成正向關(guān)系的是( )。
A.總體容量
B.總體項目差異
C.審計結論的精確限度
D.審計結論的可靠程度
E.審計人員的經(jīng)驗
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C呈反向關(guān)系,選項E與樣本量無(wú)關(guān)，參考P138。
11、審計工作報告的內容包括( )。
A.對本級預算執行情況的總體評價(jià)
B.加強預算管理的意見(jiàn)
C.本級預算執行中存在的主要問(wèn)題及糾正和處理情況
D.管理層對財務(wù)報表的責任段
E.審計后政府及各部門(mén)的整改情況
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：參見(jiàn)審計工作報告內容。
12、下列各項中，屬于效益審計準備階段工作內容的有( )。
A.初步調查了解審計事項
B.確定審計目標和評價(jià)標準
C.設計審計方法體系
D.編制審計方案
E.收集審計證據進(jìn)行歸納整理
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E屬于審計實(shí)施階段。
13、在信息系統審計中，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.信息系統審計的內容主要包括信息系統內部控制審計、信息系統組成部分審計和信息系統生命周期審計
B.信息系統的可行性是信息系統生命周期審計的內容之一
C.審計人員可以采用詢(xún)問(wèn)、檢查、觀(guān)察等多種方法對信息系統進(jìn)行調查
D.信息系統審計是對被審計單位的電子數據進(jìn)行的審計
E.信息系統審計過(guò)程與一般的審計過(guò)程不同，分為審計準備、審計實(shí)施階段
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D信息系統審計指的是對用于經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)管理和財務(wù)核算的信息系統及其內部控制措施以及信息系統生命周期進(jìn)行的審計。選項E還包括審計終結階段。
14、下列選項中，審計的質(zhì)量包括( )。
A.審計標準的質(zhì)量
B.審計報告的質(zhì)量
C.審計準則的質(zhì)量
D.審計過(guò)程的質(zhì)量
E.審計工作的質(zhì)量
【正確答案】：BE
【答案解析】：審計質(zhì)量包括審計報告的質(zhì)量和審計工作的質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是基礎，它決定著(zhù)審計報告的質(zhì)量，而審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過(guò)審計報告加以反映。
15、某產(chǎn)品成本近年來(lái)呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷(xiāo)售成本結轉由原來(lái)的加權平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有( )。
A.當年利潤減少
B.當年利潤增加
C.年末存貨余額增加
D.年末存貨余額減少
E.當年利潤不變
【正確答案】：BC
【答案解析】：某產(chǎn)品成本近年來(lái)呈上升趨勢，先進(jìn)先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本低，當年利潤增加，當年存貨余額增加。
16、下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內部控制要求的有( )。
A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權人的簽字批準
C.貨物驗收部門(mén)與財會(huì )部門(mén)相互獨立
D.采購部門(mén)負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)
E.收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財會(huì )部門(mén)確認其與訂貨單、驗收單的一致性
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D沒(méi)有職責分離，可能多買(mǎi)入不必要的資產(chǎn)。
17、下列各項審計程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有( )。
A.分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況
B.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況
C.計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性
D.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費計算的正確性
E.對產(chǎn)成品實(shí)施監盤(pán)，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D僅僅是抽取部分產(chǎn)品成本進(jìn)行計算，而且僅僅審查其中的人工費用，所以不能夠獲取產(chǎn)品成本總體合理性的審計證據，選項E檢查產(chǎn)品數量是否正確。
18、下列有關(guān)所有者權益審計的提法中，正確的有( )。
A.所有者權益審計就是對資本投入的審查
B.實(shí)收資本業(yè)務(wù)量不大，可以采用詳細審計的方法
C.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)時(shí)，除關(guān)注真實(shí)性和完整性之外，還應關(guān)注合法性
D.投資者以外幣出資的，審計人員應檢查折算匯率是否符合相關(guān)規定
E.審計人員可以通過(guò)實(shí)地觀(guān)察、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、核對投資清單等，驗證實(shí)物投資是否真實(shí)存在
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：選項A所有者權益包括資本投入和留存收益兩部分。
19、審計人員應該進(jìn)行銀行存款詢(xún)證的有( )。
A.外埠存款
B.銀行匯票存款
C.存款賬戶(hù)已結清的銀行
D.工會(huì )存款
E.信用保證金
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D不屬于審計單位的資產(chǎn)。
20、下列選項中，合并會(huì )計報表的實(shí)質(zhì)性審查的主要內容有( )。
A.審查合并會(huì )計報表的合并范圍
B.重視對個(gè)別會(huì )計報表的審計
C.審查合并工作底稿和抵消分錄的編制
D.審查合并會(huì )計報表格式的正確性
E.審查報告分部的確定
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：參考教材P380～381.
三、案例分析題
1、(一)資料
2012年4月。某市審計局派出審計組對甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、采購與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計的資料和審計情況如下：
1.甲公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規定：在向客戶(hù)賒銷(xiāo)貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)設立的信用部門(mén)批準;負責應收賬款的會(huì )計人員每月編制對賬單與客戶(hù)對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況。
2.甲公司在采購與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規定：提出采購申請與批準采購申請相互獨立;采購部門(mén)批準請購并負責采購;驗收部門(mén)與財會(huì )部門(mén)相互獨立。
3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內部控制中規定：采購部門(mén)與驗收、保管部門(mén)相互獨立;存貨盤(pán)點(diǎn)由獨立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行;管理當局通過(guò)授權程序、成本會(huì )計制度控制、永續盤(pán)存制等信息傳遞程序實(shí)施嚴格控制;限制非授權人員接近存貨。
4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內部控制中規定：支票的簽發(fā)與出納相互獨立;由出納員以外人員編制銀行存款調節表;對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序實(shí)施嚴格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。
5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內部控制中規定：籌資、投資業(yè)務(wù)執行與記錄相互獨立;所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權力機構的事先審批與授權;最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權審批程序;由股東大會(huì )或董事會(huì )做出利潤分配決定;限制非授權人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。
(二)要求：根據上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內部控制要求的有( )。
A.負責應收賬款的會(huì )計人員編制對賬單與客戶(hù)對賬
B.由專(zhuān)門(mén)設立的信用部門(mén)批準賒銷(xiāo)信用
C.總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況
D.在信用部門(mén)不掌握乙客戶(hù)信用狀況的情況下由總經(jīng)理特批向乙客戶(hù)“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”
【正確答案】：BC
【答案解析】：編制要和寄送客戶(hù)對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，選項A錯誤。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，信用部門(mén)必須按照賒銷(xiāo)政策調查每個(gè)客戶(hù)的信用狀況，選項D錯誤。
<2>、甲公司采購與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內部控制要求的有( )。
A.提出采購申請與批準采購申請相互獨立
B.采購部門(mén)批準請購并負責采購
C.將應付賬款明細賬與總賬核對
D.驗收部門(mén)與財會(huì )部門(mén)相互獨立
【正確答案】：AD
【答案解析】：參考教材P252。
<3>、甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內部控制要求的有( )。
A.采購部門(mén)與驗收、保管部門(mén)相互獨立
B.制訂成本計劃、費用預算、永續盤(pán)存記錄由財會(huì )部門(mén)負責而不是倉儲部門(mén)負責
C.檢查采購發(fā)運單
D.由獨立于存貨管理的人員定期盤(pán)點(diǎn)、檢查存貨管理情況
【正確答案】：ABD
【答案解析】：參考教材P274。
<4>、甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內部控制測試程序的有( )。
A.必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨立監督檢查
B.對中小企業(yè)內部控制采用文字說(shuō)明的方法，對規模較大的企業(yè)采用流程圖或調查表形式描述出來(lái)
C.抽查銀行存款調節表
D.抽查庫存現金盤(pán)點(diǎn)表
【正確答案】：BCD
【答案解析】：參考教材P347~348。
<5>、甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內部控制測試程序的有( )。
A.查閱董事會(huì )頒布的有關(guān)章程、制度
B.對股本賬戶(hù)每一項增減變動(dòng)情況核實(shí)
C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內部控制
D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：參考教材P314~315。
2、(一)資料2012年3月，審計組對某企業(yè)2011年度財務(wù)收支進(jìn)行審計，有關(guān)資料和審計情況如下：1.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據B原材料盤(pán)點(diǎn)結果，2011年末結存金額未包括于2011年12月31日已入庫，但尚未收到采購發(fā)票的50萬(wàn)元B材料。
2.根據C原材料盤(pán)點(diǎn)結果，2011年末賬面結存金額中有20萬(wàn)元的C原材料在2011年12月31日收到采購發(fā)票，但于2012年1月1日才實(shí)際收到入庫。
3.該企業(yè)12月10日支付了120萬(wàn)元的下年度廣告費，均已計入當期的期間費用。
4.12月10日，由于資金緊張，該企業(yè)將2012年1月10日到期的商業(yè)承兌匯票30萬(wàn)元到銀行貼現，支付貼現息2 000元。票據到期后沒(méi)有發(fā)生拒付情況。
(二)要求：根據上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。?
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、針對“資料1”審計人員的處理應為( )。
A.不需要做任何調整
B.于2011年末需要補記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬(wàn)元
C.于2011年末補計已入庫的B原材料50萬(wàn)元
D.于2011年末補計主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元
【正確答案】：C
【答案解析】：已經(jīng)入庫的原材料需要進(jìn)行暫估入庫，計入原材料。
<2>、針對“資料2”審計人員的處理應為( )。
A.不需要做任何調整
B.于2011年末需要沖回C產(chǎn)品生產(chǎn)成本20萬(wàn)元
C.于2010年末沖回尚未收到入庫的C原材料20萬(wàn)元。
D.于2011年末沖回主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20萬(wàn)元
【正確答案】：A
【答案解析】：發(fā)票到、貨未到做在途材料處理，應包含在年末賬面中。
<3>、根據"資料3"，該企業(yè)對上述業(yè)務(wù)的處理，對報表產(chǎn)生的影響是( )。
A.利潤總額多計120萬(wàn)元
B.利潤總額少計120萬(wàn)元
C.資產(chǎn)多計120萬(wàn)元
D.資產(chǎn)少計120萬(wàn)
【正確答案】：BD
【答案解析】：支付下年度的廣告費用，應該計入到預付賬款中，不能計入當期期間費用，因此利潤少計了120萬(wàn)，同時(shí)資產(chǎn)少計120萬(wàn)。
<4>、對該企業(yè)已貼現的商業(yè)承兌匯票，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.由于票據到期未發(fā)生拒付情況，可以不在報表或其附注中反映
B.應在資產(chǎn)負債表中予以反映
C.應在利潤表中予以反映
D.應在會(huì )計報表附注中予以反映
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對于已貼現的商業(yè)承兌匯票，要在資產(chǎn)負債表的補充資料中予以反映。同時(shí)商業(yè)承兌匯票的貼現會(huì )影響財務(wù)費用，因此也會(huì )在利潤表中予以體現。票據貼現要在會(huì )計報表附注中予以反映，以幫助報表使用者更好的理解財務(wù)報表中列示的內容。
<5>、貼現利息正確的會(huì )計處理所涉及的會(huì )計科目是( )。
A.管理費用
B.壞賬準備
C.應收賬款
D.財務(wù)費用
【正確答案】：D
【答案解析】：貼現利息應當計入財務(wù)費用。
3、
資料
審計人員對A公司2012年的銀行存款進(jìn)行審查，并發(fā)現以下情況：
1.A公司出納員編制的銀行存款余額調節表。每年末A公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致時(shí)，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節表上反映二者調節相符。
2.查得銀行存款日記賬余額為172200元，銀行對賬單余額為97500元。
(1)12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;
(2)A公司12月28日開(kāi)出轉賬支票一張25500元，銀行未入賬;
(3)銀行12月29日收到B公司匯來(lái)的貨款35000元，A公司未入賬;
(4)A公司12月29日存入轉賬支票一張64000元，銀行未入賬;
銀行存款余額調節表
2012年12月31日 單位：元
|
銀行調節項目 |
金額 |
企業(yè)調節項目 |
金額 |
|
銀行對賬單余額 |
97500 |
銀行日記賬余額 |
172200 |
|
加：企業(yè)已收，銀行未收 |
|
加：銀行已收，企業(yè)未收 |
|
|
1.存入轉賬支票 |
64000 |
1. |
|
|
2. |
|
2. |
|
|
減：企業(yè)已付，銀行未付 |
|
減：銀行已付，企業(yè)未付 |
|
|
1.開(kāi)出轉賬支票 |
25500 |
1.收到匯款 |
35000 |
|
2. |
|
2.借款利息 |
1200 |
|
實(shí)際存款余額 |
136000 |
實(shí)際存款余額 |
136000 |
3.審計人員準備對A公司的銀行存款進(jìn)行函證。已知A公司4個(gè)銀行賬戶(hù)分別是工商銀行基本戶(hù)(本地)、工商銀行(外地臨時(shí)存款戶(hù))、交通銀行(余額為零)、建設銀行(已于2012年清戶(hù))
(二)要求：根據上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
【正確答案】：
【答案解析】：
<1>、從內部控制角度，“資料1”中的情況不符合內部控制相關(guān)規定的有( )。
A.銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致
B.出納員編制的銀行存款余額調節表
C.每年末編制銀行存款余額調節表
D.沒(méi)有由審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節表
【正確答案】：BC
【答案解析】：公司的銀行存款余額調節表由出納編制不符合職責分工控制。余額調節表每月都應該編制。
<2>、針對“資料1”中的情況，審計人員應實(shí)施的審計程序有( )。
A.直接認定其銀行存款余額正確
B.向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證
C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調節表進(jìn)行復核
D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節表
【正確答案】：BD
【答案解析】：銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，不能直接認定其銀行存款余額正確。銀行存款余額調節表由出納編制，出現不相符的情況，出納僅僅復核余額調節表是解決不了問(wèn)題。
<3>、“資料2”中，銀行調節表調整的4個(gè)事項中，調錯的是( )。
A.12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬;
B.A公司12月28日開(kāi)出轉賬支票一張25500元，銀行未入賬;
C.銀行12月29日收到B公司匯來(lái)的貨款35000元，A公司未入賬;
D.A公司12月29日存入轉賬支票一張64000元，銀行未入賬;
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C應該作為“加：銀行已收，企業(yè)未收”中項目。
<4>、根據“資料3”，需要進(jìn)行銀行存款函證的賬戶(hù)有( )。
A.工商銀行基本戶(hù)
B.工商銀行(外地臨時(shí)存款戶(hù))
C.交通銀行(余額為零)
D.建設銀行(已于2012年清戶(hù))
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：函證包括本年度所有存過(guò)款的銀行。
<5>、銀行存款函證程序可以搜集到的信息有( )。
A.業(yè)務(wù)收入的信息
B.銀行賬戶(hù)的信息
C.貸款的信息
D.債權的信息
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD與銀行無(wú)關(guān)。
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