2016初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》預測題及答案
一、單項選擇題
1. 銷(xiāo)售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為()。
A.訂貨單、貸項通知單、現金日記賬
B.訂貨單、銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)貨合同、發(fā)運單、發(fā)票
C.銷(xiāo)貨日記賬、發(fā)票、貸項通知單、收款憑證
D.發(fā)貨單、銷(xiāo)貨合同、訂貨單
[答案]B
2. 審計人員根據主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細帳中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：
A. 證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性
B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性
C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性
[答案]B
3. 審查銷(xiāo)售與退回賬務(wù)處理時(shí)�？纱_認為正確的是()。
A.沖減銷(xiāo)售確認期的營(yíng)業(yè)收入
B.沖減銷(xiāo)售退回期的營(yíng)業(yè)收入
c.沖減退回期營(yíng)業(yè)收入并同時(shí)沖減當期營(yíng)業(yè)成本
D.沖減銷(xiāo)售確認期營(yíng)業(yè)收入并沖減同期營(yíng)業(yè)成本
[答案]C
4. 審查被審單位壞賬準備余額占應收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，主要是為了評價(jià)()。
A.應收賬款計提壞賬準備金額是否正確
B.應收賬款計提壞賬準備的合理性
C.應收賬款期末余額是否正確
D.應收賬款的可收回性
[答案] B
[解析] 通過(guò)計算壞賬準備余額占應收賬款余額的比例并和以前期間的相關(guān)比例比較，評價(jià)應收賬款壞賬準備計提的合理性。
5. 審查所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的程序是()。
A.從銷(xiāo)售單追查至銷(xiāo)售收入明細賬
B.從貨運文件追查至銷(xiāo)售收入明細賬
C.從銷(xiāo)售單追查至貨運文件
D.從貨運文件查至銷(xiāo)售發(fā)票
[答案]B
[解析]依據主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測試程序。從證到賬可測試銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性。
6. 對銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的截止測試，主要是為了檢查()。
A.年底應收賬款的真實(shí)性
B.是否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣
C.銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確
D.銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準
[答案]C
[解析]銷(xiāo)售的截止測試是對營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計時(shí)執行的一個(gè)非常重要的審計程序，它主要就是檢查被審計單位有無(wú)提前或拖后確認收入的問(wèn)題。因此，它是為了檢查銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確。
7. 對于未予函證的應收帳款，應當執行的最有效的審計程序是()
A.重新測試相關(guān)的內部控制制度
B.審查與應收帳款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證
C.進(jìn)行分析程序
D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況
[答案]B
[解析]審查與應收帳款有關(guān)的銷(xiāo)貨憑證為注冊會(huì )計師對于未于函證的應收帳款測試的替代程序。
8. 對于積極式函證而沒(méi)有復函，應采用追查程序，如仍得不到答復應考慮() 。
A.擴大對其他應收賬款的函證
B.獲取管理當局的聲明
C.按客戶(hù)提供的地址直接詢(xún)問(wèn)
D.檢查銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票及發(fā)運憑證等
[答案]D
[解析]在此種情況下應考慮采用替代審計程序。A項沒(méi)有解決已存在的問(wèn)題，B項的可靠性較弱，C項一般是不現實(shí)的，只有D項是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。
9. 在確定函證對象時(shí)，以下項目中，應當進(jìn)行函證的是()。
A.函證很可能無(wú)效的應收款項
B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項
C.執行其他審計程序可以確認的應收款項
D.應收納入審計范圍內子公司的款項
[答案]B
[解析]本題的考點(diǎn)是函證對象。采用抽樣方式選擇函證樣本時(shí)，樣本應當足以代表總體，并包括：(一) 金額較大的項目;(二) 賬齡較長(cháng)的項目;(三) 交易頻繁但期末余額較小的項目;(四) 重大關(guān)聯(lián)方交易;(五) 重大或異常的交易;(六) 可能存在爭議以及產(chǎn)生重大錯誤或舞弊的交易。
10. 被審計單位對以下工資費用分配，應確認為錯誤的是()。
A.營(yíng)銷(xiāo)人員工資計入制造費用
B.車(chē)間主任工資計入制造費用
c.設備維修人員工資計入生產(chǎn)成本
D.倉庫保管人員工資計入管理費用
[答案]A
11. 被審計單位生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí)。生產(chǎn)人員計時(shí)工資應選用()進(jìn)行適當分配。
A.實(shí)際產(chǎn)量
B.計劃產(chǎn)量
C.產(chǎn)量及單價(jià)
D.定額工時(shí)或實(shí)耗工時(shí)
[答案]B
12. 年末被審計單位“應付職工薪酬”總賬借方余額5萬(wàn)元，表示()。
A.少付工資
B.資產(chǎn)減少
C.多付工資
D.記賬錯誤
[答案]C
13. 對未入賬的長(cháng)期借款進(jìn)行審查，無(wú)效的審計程序是：
A.向被審計單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)，了解舉債業(yè)務(wù)
B.對利息費用實(shí)施分析性復核
C.編制長(cháng)期借款明細表并與總賬核對
D.查閱企業(yè)管理部門(mén)的會(huì )議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息
[答案]C
[解析]編制長(cháng)期借款明細表并與總賬核對無(wú)法審查未入賬的長(cháng)期借款。對未入賬負債的審查
(1)查閱企業(yè)管理當局的會(huì )議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源
(2)向被審計單位索取債務(wù)說(shuō)明書(shū)
(3)向債權人函證負債金額
(4)分析利息費用賬戶(hù)
14. 審計人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí).應采取的主要審計程序是：
A.審閱投資明細賬
B.向代管機構函證
C.檢查被審計單位股票和債券登記簿
D.詢(xún)問(wèn)被審計單位管理部門(mén)
[答案]B
[解析]函證可以證實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)存在性。
15. 審查對外投資時(shí)，應測試其內部控制環(huán)節。以下符合對外投資的內部控制要求的做法是()。
A.長(cháng)期投資一般由財會(huì )部門(mén)出納員負責.并履行監督控制職責
B.無(wú)形資產(chǎn)對外投資作價(jià).主要由負責投資審批的企業(yè)領(lǐng)導負責
C.實(shí)物投資的資產(chǎn)價(jià)值評估、作價(jià)與投資審批工作分離
D.股票與債券由投資記賬人員負責
[答案]C
16. 在審查被審計單位托管證券是否真實(shí)存在時(shí)，首先應采取()。
A.向代管機構函證
B.親往代管機構盤(pán)點(diǎn)
C.檢查公司股票債券存根簿
D.同代管機構逐筆核對記錄
[答案]A
[解析]向代管機構函證是證實(shí)被審計單位托管證券是否真實(shí)存在的有效測試程序。
17. 審查企業(yè)長(cháng)期借款，發(fā)現其中一部分將在一年內到期。審計人員應提請被審計單位將一年內到期長(cháng)期借款在報表中列示為()。
A.或有負債
B.長(cháng)期負債
c.流動(dòng)負債
D.流動(dòng)資產(chǎn)
[答案]C
18. 為確定“長(cháng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，進(jìn)行函證。函證的對象應當是()。
A.B公司的律師
B.金融監管機關(guān)
C.銀行或其他有關(guān)債權人
D.公司的主要股東
[答案]C
[解析]被審計單位從銀行或其他有關(guān)債權人處借入資金，注冊會(huì )計師應當向銀行或其他有關(guān)債權人函證“長(cháng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性。
19. 審計人員在審查被審計單位應納稅所得時(shí)發(fā)現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈
C.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出
D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈
[答案]D
20. 審計人員確定某個(gè)企業(yè)是否應納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據是：
A.該企業(yè)資產(chǎn)規模大小
B.該企業(yè)盈利能力大小
C.該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少
D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權
[答案]D
21. 審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現明細賬與總賬相符.而且管理費用比例與上年相近。以下哪項審計手續效果最差()。
A.隨機抽查管理費用各明細項目
B.復核管理費用計算準確性
C.進(jìn)行趨勢分析
D.運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用
[答案]C
22. 如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會(huì )計師應出具的審計意見(jiàn)類(lèi)型是：
A.無(wú)保留意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)
C.否定意見(jiàn)
D.無(wú)法表示意見(jiàn)
[答案]D
[解析]注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至于無(wú)法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)，注冊會(huì )計師應當出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告。
23. 如果認為財務(wù)報表沒(méi)有按照適用的會(huì )計準則編制，未能在所有重大方面公允反映被審汁單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，社會(huì )審計人員應當發(fā)表的審計意見(jiàn)是：
A.保留意見(jiàn)
B.無(wú)保留意見(jiàn)
C.無(wú)法表示意見(jiàn)
D.否定意見(jiàn)
[答案]D
[解析]經(jīng)過(guò)審計后，如果認為財務(wù)報表沒(méi)有按照適用的會(huì )計準則和相關(guān)會(huì )計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量，注冊會(huì )計師應當出具否定意見(jiàn)的審計報告。
24. 下列情況中，應當將相關(guān)帳戶(hù)或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：
A.相關(guān)內部控制失效
B.難以評估內部控制的有效性
C.相關(guān)內部控制有效
D.相關(guān)內部控制不健全
[答案]C
[解析]低控制風(fēng)險 (高信賴(lài)程度)表明內部控制健全且執行情況良好。
25. 下列內部控制措施中，屬于預防式控制的是：
A .實(shí)物盤(pán)點(diǎn)
B.會(huì )計記錄核對
C.職責分工控制
D.計劃控制
[答案]C
[解析]這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內部控制的不同分類(lèi)。其中實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、會(huì )計記錄核對屬于覺(jué)察式控制，職責分工控制屬于預防式控制，計劃控制屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。
26. 下列不屬于按控制的目的對內部控制進(jìn)行分類(lèi)的是：
A .預防式控制
B.財產(chǎn)物資控制
C.會(huì )計信息控制
D.經(jīng)營(yíng)決策控制
[答案]A
[解析]這個(gè)知識點(diǎn)考核的是對內部控制的分類(lèi)。按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會(huì )計信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。
27. 審計人員因作出錯誤審計結論和表達錯誤審計意見(jiàn)。從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性被稱(chēng)為：
A .固有風(fēng)險
B.控制風(fēng)險
C.抽樣風(fēng)險
D.審計風(fēng)險
[答案]D
[解析]無(wú)論是國家審計、內部審計，還是社會(huì )審計，都有可能發(fā)表錯誤審計意見(jiàn)或做出錯誤的審計結論，由此承擔響應的責任，即審計風(fēng)險，正確答案為D。
28. 審計人員通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平來(lái)控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的：
A .風(fēng)險轉移法
B.自我保護法
C.風(fēng)險回避法
D.風(fēng)險承受法
[答案]B
[解析]審計風(fēng)險管理的目的在于控制審計風(fēng)險，而控制審計風(fēng)險關(guān)鍵在于采取一些行之有效的控制方法�？刂茖徲嬶L(fēng)險的方法可歸納為：自我保護法、風(fēng)險回避法、風(fēng)險轉移法和風(fēng)險承受法，其中題干是屬于自我保護法，故正確選項為B。
29. 審計機關(guān)依據年度對審計項目和專(zhuān)項審計調查項目預先作出的統一安排，稱(chēng)為：
A .審計策劃
B.審計方案
C.審計項目計劃
D.定期審計項目
[答案]C
[解析]此題考察的是審計項目計劃的涵義。正確選項為C。
30. 審計準則要求審計人員應保持合理的職業(yè)謹慎，就是要求審計人員必須：
A.嚴格遵循審計準則各項要求
B.保持超然獨立的態(tài)度
C.具備從事審計工作必要的技能和知識
D.謹慎小心地從事審計工作
[答案]A
[解析]此題考核的是審計準則對審計人員的要求。根據審計準則要求，審計人員應當嚴格遵循審計準則各項要求。
二、多項選擇題
1、與國家審計和社會(huì )審計相比，內部審計的特點(diǎn)有( )。
A.內向性
B.及時(shí)性
C.有償性
D.宏觀(guān)性
E.法定性
【正確答案】：AB
【答案解析】：內部審計的特點(diǎn)：(1)服務(wù)對象的內向性;(2)審查內容的廣泛性;(3)審查工作的及時(shí)性、針對性和經(jīng)常性。
2、審計的職能包括( )。
A.經(jīng)濟監督
B.經(jīng)濟監察
C.經(jīng)濟管理
D.經(jīng)濟評價(jià)
E.經(jīng)濟鑒證
【正確答案】：ADE
【答案解析】：審計具有經(jīng)濟監督、經(jīng)濟評價(jià)和經(jīng)濟鑒證職能。
3、按照現行《審計署關(guān)于內部審計工作的規定》，下列屬于內部審計機構權限的有( )。
A.對所在單位主要負責人進(jìn)行經(jīng)濟責任審計
B.召開(kāi)與審計事項有關(guān)的會(huì )議
C.追究違法違規的單位和人員的責任
D.向社會(huì )公布審計結果
E.提出糾正、處理違法違規行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議
【正確答案】：BE
【答案解析】：選項A是職責;選項C內審機構沒(méi)有直接處罰權限，可以提出建議;選項D不屬內部審計權限。
4、下列屬于國家審計人員法律責任的有( )。
A.它是在國家審計監督過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)法律責任
B.它是國家審計的法律責任，包括內部審計和社會(huì )審計法律責任
C.它是因實(shí)施審計監督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位以及有關(guān)的直接責任人和國家審計人員
D.它是以行政責任為主的法律責任
E.它還包括相應的刑事責任和民事責任
【正確答案】：ACD
【答案解析】：此題考核的是《審計法》法律責任的特點(diǎn)。其中，選項B應改成：它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會(huì )審計法律責任;選項E應改成：它還包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。
5、下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有( )。
A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核
B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)
C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作
D.審計人員實(shí)施審計之前進(jìn)行充分的計劃
E.專(zhuān)職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進(jìn)行復核，并提出復核意見(jiàn)
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項ADE不屬于人員素質(zhì)控制。
6、國家審計的審計程序中，屬于審計實(shí)施階段工作的有( )。
A.編制年度審計項目計劃
B.成立審計組，送達審計通知書(shū)
C.編制審計工作方案
D.進(jìn)行調查了解
E.編制審計實(shí)施方案
【正確答案】：BDE
【答案解析】：選項AC屬于計劃階段。
7、下列有關(guān)審計證據可靠性的提法中，正確的有( )。
A.被審計單位內部控制有效時(shí)生成的內部證據比內部控制薄弱時(shí)生成的內部證據更可靠
B.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠
C.文件形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠
D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠
E.外部獨立來(lái)源的證據比被審計單位提供的審計證據更可靠
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D被審計單位提供的審計證據沒(méi)有從被審計單位外部取得的證據可靠。
8、審計人員對下列賬戶(hù)進(jìn)行審計時(shí)，適宜采用監盤(pán)方法的有( )。
A.現金
B.銀行存款
C.原材料
D.應收賬款
E.資本公積
【正確答案】：AC
【答案解析】：實(shí)物資產(chǎn)可以進(jìn)行監盤(pán)。
9、下列關(guān)于函證的表述中，正確的有( )。
A.函證可用于核實(shí)往來(lái)賬目
B.函證的全過(guò)程必須由審計人員進(jìn)行控制
C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據更可靠
D.對于數額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項宜采用積極函證方法
E.審計人員收到復函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢(xún)證
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E審計人員再次函證是根據職業(yè)判斷。如果第一次函證不滿(mǎn)意可以再次寄發(fā)函證。
10、下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素內容的有( )。
A.管理當局的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B.員工的素質(zhì)
C.職責分工控制
D.業(yè)務(wù)授權控制
E.董事會(huì )及其所屬審計委員會(huì )
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項CD屬于控制活動(dòng)。
11、在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險有( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.誤受風(fēng)險
C.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險
D.信賴(lài)不足風(fēng)險
E.重大錯報風(fēng)險
【正確答案】：AB
【答案解析】：在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險表現為：誤拒風(fēng)險、誤受風(fēng)險。
12、下列屬于審計結果公告主要內容的有( )。
A.被審計單位的基本情況和審計評價(jià)意見(jiàn)
B.審計發(fā)現的主要問(wèn)題
C.處理處罰決定及審計建議
D.加強預算管理的意見(jiàn)
E.被審計單位的整改情況
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：審計結果公告的主要內容包括五項：(1)被審計單位的基本情況;(2)審計評價(jià)意見(jiàn);(3)審計發(fā)現的主要問(wèn)題;(4)處理處罰決定及審計建議;(5)被審計單位的整改情況。
13、下列各項中，可以作為效益審計評價(jià)標準的有( )。
A.有關(guān)法律法規和方針政策
B.國家、行業(yè)或地區性的正式標準
C.專(zhuān)業(yè)機構研究或制定的專(zhuān)業(yè)標準
D.國家審計基本準則
E.行業(yè)或地區平均水平和先進(jìn)水平
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D是規范審計人員的行為。
14、下列各項中，不屬于信息系統測試方法的有( )。
A.測試數據法
B.平行模擬法
C.圖形描述法
D.虛擬實(shí)體法
E.文字描述法
【正確答案】：CE
【答案解析】：選項CE屬于信息系統描述法。
15、下列各項中，應歸入項目審計檔案的有( )。
A.審計通知書(shū)
B.審計實(shí)施方案
C.審計工作底稿
D.審計人員個(gè)人信息
E.審計報告
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：應歸入項目審計檔案的文件材料是：立項性文件材料、證明性文件材料、結論性文件材料、其他審計備查文件資料。
16、在運用分析方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性時(shí)，審計人員可以實(shí)施的程序有( )。
A.計算本期主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售額和毛利率，并與上期比較
B.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況
C.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數與計劃數
D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較
E.計算本期流動(dòng)比率，并與上期比較
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于存貨測試程序;選項E屬于負債測試程序。
17、下列職責中，應當相互分離的職責有( )。
A.原材料的采購與保管
B.原材料的保管與盤(pán)點(diǎn)
C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗收
D.生產(chǎn)計劃的.制定與審批
E.原材料的保管與發(fā)出
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于不相容職責。
18、下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計目標有( )。
A.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性
B.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性
C.證實(shí)薪酬結算的完整性
D.證實(shí)相關(guān)賬務(wù)處理的正確性
E.證實(shí)薪酬水平的公平性
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E不屬于具體審計目標。
19、下列各項中，對銀行存款余額實(shí)施函證程序的說(shuō)法中正確的有( )。
A.如果銀行詢(xún)證函回函結果表明沒(méi)有差異，則可以直接認定銀行存款余額是正確的
B.除余額為零的銀行存款賬戶(hù)以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序
C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函后，交由注冊會(huì )計師直接發(fā)出并回收
D.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函
E.核對付款憑證與發(fā)票、應付賬款明細賬一致性
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A銀行詢(xún)證函回函結果表明沒(méi)有差異，不能直接認定銀行存款余額是正確的。選項B注冊會(huì )計師必須對A公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶(hù)。選項E為付款業(yè)務(wù)的審查，與銀行存款余額函證沒(méi)有關(guān)系。
20、財務(wù)報表附注審查的重點(diǎn)是其所說(shuō)明的會(huì )計變更，包括( )。
A.會(huì )計政策變更
B.會(huì )計方法變更
C.會(huì )計估計變更
D.會(huì )計報告個(gè)體變更
E.會(huì )計報告種類(lèi)變更
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在財務(wù)報表附注需要說(shuō)明的會(huì )計變更包括：重要會(huì )計政策、會(huì )計方法、會(huì )計估計和財務(wù)報告個(gè)體的變更。參考教材P377。
三、 綜合分析題
案例一
(一) 資料
某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計人員首先對內部控制進(jìn)行了側評，然后對有關(guān)賬戶(hù)余額進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性側試。有關(guān)情況和資料如下：
1. 以前年度未對存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，倉庫出庫單未連續編號。
2. 2005 年 4 至 7 月，由于會(huì )計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。
3. 每個(gè)月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。
4. 2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬(wàn)元，由80 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時(shí)間順序將80 筆賒銷(xiāo)連續編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進(jìn)行審查，這 20 筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應為 1 020 萬(wàn)元。
(二)要求：根據上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
1. 審計人員對內部控制進(jìn)行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：ABC
A .文字說(shuō)明法
B.調查表法
C.流程圖法
D.錄像與錄音法
2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括： AB
A .實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責分工控制
D.業(yè)務(wù)授權控制
3. “資料2”所述情況，違反了存貨內部控制的要求，具體包括：D
A .業(yè)務(wù)的批準與執行相分工
B.資產(chǎn)保管與帳實(shí)核對相分工
C.各種會(huì )計責任之間相分工
D.資產(chǎn)保管與會(huì )計記錄相分工科.
4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內部控制的要求，具體包括： C
A .實(shí)物控制
B.憑證與記錄控制
C.職責分工控制
D.業(yè)務(wù)授權控制
5. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有： AC
A .系統選樣法
B.屬性抽樣法
C.隨機數表選樣法
D.發(fā)現抽樣法
案例二
(一)資料
2009年4月，審計組對某公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時(shí)，發(fā)現如下情況：
1. 該公司與設備采購有關(guān)的部分內部控制如下：
(1)采購部門(mén)確定設備需要量.提出設備購置申請書(shū)，報送設備管理部門(mén)：
(2)設備管理部門(mén)根據申請書(shū)會(huì )同財會(huì )部門(mén)、計劃部門(mén)編制設備采購計劃：
(3)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門(mén)下達采購通知單，交采購部門(mén)執行：
(4)采購的設備到貨后，由采購部門(mén)組織驗收。
2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監盤(pán)時(shí)發(fā)現，甲設備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結果是4臺。
3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現2008年年初購入乙設備的入賬價(jià)值只包括買(mǎi)價(jià)，而增值稅計入進(jìn)項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。
4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計時(shí)，通過(guò)分析性復核所發(fā)現的線(xiàn)索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現2008年年初購進(jìn)的丙設備至審計時(shí)尚未計提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。
(二)要求：根據上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
6. 該公司與設備采購有關(guān)的內部控制措施中，存在缺陷的有：
A.采購部門(mén)確定設備需要量，提出設備購置申請書(shū)，報送設備管理部門(mén)
B.設備管理部門(mén)根據申請書(shū)會(huì )同財會(huì )部門(mén)、計劃部門(mén)編制設備采購計劃
C.采購計劃經(jīng)批準后.設備管理部門(mén)下達采購通知單.交采購部門(mén)執行
D.采購的設備到貨后，由采購部門(mén)組織驗收
[答案]AD
[解析]通常由倉庫或其他部門(mén)對所需要購買(mǎi)的商品填寫(xiě)請購單;批準請購與采購部門(mén)相互獨立。
7. 該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：
A.該設備已做報廢處理，賬卡已注銷(xiāo)，但實(shí)物仍在使用
B.該設備新近購進(jìn).尚未登賬建卡
C.該設備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出，但設備尚未運走
D.該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡
[答案]AB
[解析]固定資產(chǎn)增減和結存審計。
8. 該公司將乙設備按買(mǎi)價(jià)入賬的方法.對2008年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：
A.固定資產(chǎn)原值虛減
B.累計折舊虛減
C.負債總額虛增
D.應交稅費虛減
[答案]AB
[解析]
借：固定資產(chǎn)
借：應交稅費——應交增值稅
貸;銀行存款
9. 該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：
A.無(wú)法確定折舊率
B.設備提前報廢
C.設備準備出售
D.設備準備經(jīng)營(yíng)性租出
[答案]B
[解析]除已提足折舊繼續使用的固定資產(chǎn)和以前按規定已經(jīng)計價(jià)單獨入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應計提折舊。
10. 能夠有效發(fā)現丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：
A.比較2008年各個(gè)月份、當年和以前各年度的修理費用
B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C.將2008年應計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實(shí)際計提折舊額相比較
D.計算2008年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
[答案]CD
[解析]固定資產(chǎn)運用分析性復核方法
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個(gè)月份、本年度與以前各年度的修理費用。(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數比較。(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動(dòng)有無(wú)異常。固定資產(chǎn)折舊審計運用分析性復核方法進(jìn)行審查：將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例.并與上期比較;將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶(hù)貸方的本期折舊計提額比較。
案例三
(一)資料
2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司) 2005 年度財務(wù)收支情況實(shí)施審計。審計人員按照審計實(shí)施方案，對甲公司的內部控制進(jìn)行了解和測試，并根據控制風(fēng)險的評價(jià)結果，對相關(guān)賬戶(hù)余額和交易種類(lèi)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：
1. 在對籌資與投資循環(huán)實(shí)施審計時(shí)，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內部控制：
( l )甲公司專(zhuān)門(mén)設立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險;
( 2 )為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據授權具體執行對外投資事項;
( 3 )因盈余公積增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復核工作由會(huì )計王某一人承擔;
( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權批準，由財會(huì )部門(mén)具體辦理;
( 5 )財會(huì )部門(mén)內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。
2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實(shí)施了內部控制側試。
3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬(wàn)元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準備長(cháng)期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權益為 12 00萬(wàn)元。甲公司按 10 年攤銷(xiāo)股權投資差額。審計人員發(fā)現，由于會(huì )計人員交接，甲公司未按規定攤銷(xiāo)股權投資差額。
4. 通過(guò)抽查會(huì )計憑證，審計人員發(fā)現， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬(wàn)元”.會(huì )計處理是：
借：銀行存款 50 000
貸：營(yíng)業(yè)外收人 50 000
5. 在對甲公司負債項目進(jìn)行審計時(shí)，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)而折價(jià)發(fā)行 5 年期面值為 500 萬(wàn)元的公司債券，甲公司按 450 萬(wàn)元的價(jià)格出售。 2005 年發(fā)生應計利息 30 萬(wàn)元、攤銷(xiāo)債券折價(jià) 4 萬(wàn)元，全部記入財務(wù)費用。
(二)要求：根據上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
11. 甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內部控制中，存在缺陷的有： BD
A .專(zhuān)門(mén)設立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險
B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據授權具體執行對外投資事項
C.財會(huì )部門(mén)內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成
D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會(huì )部門(mén)具體辦理
12. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進(jìn)行內部控制側試時(shí)，審計人員可以采取的審計程序有： ABD
A .審查投資項目是否有投資申請報告
B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調查報告
C.對委托保管或存放銀行的證券，通過(guò)函證方法證明其是否存在
D.索取并審閱公司內部的證券盤(pán)點(diǎn)報告，檢查證券實(shí)物控制的有效性
13. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響是：D
A .多計資本公積 14 萬(wàn)元
B.多計資本公積 10 . 5 萬(wàn)元
C.多計稅前利潤 14 萬(wàn)元
D.多計稅前利潤 10 . 5 萬(wàn)元
[解析]：股權投資差額=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)
股權投資差額按10年攤銷(xiāo)，每年應攤銷(xiāo)140 000元
2005年應攤銷(xiāo)140 000*9/12=105 000元
攤銷(xiāo)賬務(wù)處理為：
借：投資收益-----股權投資差額攤銷(xiāo) 105 000
貸：長(cháng)期股權投資-----乙企業(yè)(股權投資差額) 105 000
14. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC
A .低估盈余公積
B.低估資本公積
C.多計當年利潤
D.少計當年利潤
15. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)晌建有關(guān)的債券利息和折價(jià)攤銷(xiāo)，審計人員應當采取的審計程序有：BC
A .審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實(shí)際收到
B.向管理當局了解該生產(chǎn)線(xiàn)的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線(xiàn)是否已竣工交付使用
C.取得有關(guān)應付債券的利息和折價(jià)等賬戶(hù)的資料，審查利息費用、折價(jià)攤銷(xiāo)的計算是否正確
D.檢查工程價(jià)欲的計算是否合理、準確，甲公司是否及時(shí)對需要補記的工程價(jià)欲進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理
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