2016年中級會(huì )計實(shí)務(wù)試題及答案
中級會(huì )計師就是中級級別。2016年中級會(huì )計師的考試時(shí)間是9月10日-12日，下面請大家跟yjbys小編一起來(lái)看看最新的中級會(huì )計師考試題吧!
一、單項選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點(diǎn)。多選、錯選、不選均不得分)
1.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是( )。
A.應收賬款 B.交易性金額資產(chǎn)
C.持有至到期投資 D.可供權益工具投資
【答案】D
2.下列關(guān)于會(huì )計估計及其變更的表述中，正確的是( )。
A.會(huì )計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎
B.對結果不確定的交易或事項進(jìn)行會(huì )計估計會(huì )消弱會(huì )計信息的可靠性
C.會(huì )計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整法進(jìn)行處理
D.某項變更難以區分為會(huì )計政策變更和會(huì )計估計變更的，應作為會(huì )計政策變更處理
【答案】A
3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負責為800萬(wàn)元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬(wàn)元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準報出日為2011年3月31日，預計未來(lái)期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負責表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為( )萬(wàn)元。
A.135 B.150
C.180 D.200
【答案】A
4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設備并投入使用。租賃合同規定，該設備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)后甲事業(yè)單位可按1萬(wàn)元的優(yōu)惠價(jià)格購買(mǎi)該設備。當日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.100 B.101
C.500 D .501
【答案】D
5.投資性房地產(chǎn)的后續計量從成本模式轉為公允價(jià)值模式的，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會(huì )對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是( )。
A.資本公積 B.營(yíng)業(yè)外收入
C.未分配利潤 D.投資收益
【答案】C
6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬(wàn)元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿(mǎn)時(shí)為恢復環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬(wàn)元，其現值為8 200萬(wàn)元。該核電站的入帳價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.200 000 B.210 000
C.218 200 D.220 000
【答案】C
7.下列各項中，影響長(cháng)期股權投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的是( )。
A.采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
B.采用權益法核算的長(cháng)期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利
C.采用成本法核算的長(cháng)期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利
D.采用成本法核算的長(cháng)期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現金股利
【答案】B
8.研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應在資產(chǎn)負責表日確認為( )。
A.無(wú)形資產(chǎn) B.管理費用
C.研發(fā)支出 D.營(yíng)業(yè)外支出
【答案】B
9.2011年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠(chǎng)房和150萬(wàn)元的專(zhuān)利權，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元在建房屋和100萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資，不涉及補價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.280 B.300
C.350 D.375
【答案】D
10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預計未來(lái)現金流量的表述中，不正確的是( )。
A.預計未來(lái)現金流量包括與所得稅相關(guān)的現金流量
B.預計未來(lái)現金流量應當以固定資產(chǎn)的當前狀況為基礎
C.預計未來(lái)現金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現金流量
D.預計未來(lái)現金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現金流量
【答案】A
11.企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將該剩余部分重分類(lèi)為( )。
A.長(cháng)期股權投資 B.貨款和應收款項
C.交易性金融資產(chǎn) D.可供金融資產(chǎn)
【答案】D
12.對于以現金結算的股份支出，可行權日后相關(guān)負責公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，其變動(dòng)金額應在資產(chǎn)負責表日計入財務(wù)報表的項目是( )。
A.資本公積 B.管理費用
C.營(yíng)業(yè)外支出 D.公允價(jià)值變動(dòng)收益
【答案】D
13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠(chǎng)房向銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠(chǎng)房延遲至2010年7月1日才開(kāi)工興建，開(kāi)始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠(chǎng)房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為( )。
A.2010年2月1日至2011年4月30日
B.2010年3月5日至2011年2月28日
C. 2010年7月1日至2011年2月28日
D. 2010年7月1日至2011年4月30日
【答案】C
14.以地于以非現金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權人應確認債務(wù)重組損失的是( )。
A.收到的非現金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額
B.收到的非現金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額
C.收到的非現金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權賬面價(jià)值的差額
D.收到的非現金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權賬面價(jià)值的差額
【答案】C
15.下列與建造合同相關(guān)會(huì )計處理的表述中，不正確的是( )。
A.建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應計入營(yíng)業(yè)外收入
B.處于執行中的建造合同預計總成本超過(guò)合同總收入的，應確認資產(chǎn)減值損失
C.建造合同收入包括合同規定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入
D.建造合同結果在資產(chǎn)負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用
【答案】A
二、多項選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點(diǎn)。多選、少選、錯選、不選均不得分)
16.下列關(guān)于會(huì )計政策及其變更的表述中，正確的有( )。
A.會(huì )計政策涉及會(huì )計原則、會(huì )計基礎和具體會(huì )計處理方法
B.變更會(huì )計政策表明以前會(huì )計期間采用的會(huì )計政策存在錯誤
C.變更會(huì )計政策應能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果
D.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會(huì )計政策，不屬于會(huì )計政策變更
【答案】ACD
17.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有( )。
A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調整事項應在附注中披露
B.對資產(chǎn)負債表日后調整事項應當調整資產(chǎn)負債表日財務(wù)報表有關(guān)項目
C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項
D.判斷資產(chǎn)負債表日后調整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據
【答案】ABD
18.下列各項中，屬于民間非營(yíng)利組織應確認為捐贈收入的有( )。
A.接受勞務(wù)捐贈
B.接受有價(jià)證券捐贈
C.接受辦公用房捐贈
D.接受貨幣資金捐贈
【答案】BCD
19.對于需要加工才能對外銷(xiāo)售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現凈值時(shí)應考慮的因素有( )。
A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷(xiāo)售的預計銷(xiāo)售價(jià)格
C.在產(chǎn)品未來(lái)加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本
D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷(xiāo)售預計發(fā)生的銷(xiāo)售費用
【答案】BCD
20.下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專(zhuān)利權會(huì )計處理的表述中，正確的有( )。
A.該專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)金額應計入管理費用
B.該專(zhuān)利權的使用壽命至少應于每年年度終了進(jìn)行復核
C.該專(zhuān)利權的攤銷(xiāo)方法至少應于每年年度終了進(jìn)行復核
D.該專(zhuān)利權應以成本減去累計攤銷(xiāo)和減值準備后的余額進(jìn)行后續計量
【答案】BCD
21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時(shí)認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有()。
A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合
B.認定資產(chǎn)組應當考慮對資產(chǎn)的持續使用或處置的決策方式
C.認定資產(chǎn)組應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式
D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現金流入應當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現金流入
【答案】ABCD
22.在確定借款費用暫停資本化的期間時(shí)，應當區別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。
A.質(zhì)量糾紛導致的中斷
B.安全事故導致的中斷
C.勞動(dòng)糾紛導致的中斷
D.資金周轉困難導致的中斷
【答案】ABCD
23.2010年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬(wàn)元到期，因經(jīng)營(yíng)陷于困境，預計短期內無(wú)法償還。當日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有()。
A.甲公司以公允價(jià)值為410萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清償
B.甲公司以公允價(jià)值為420萬(wàn)元的長(cháng)期股權投資清償
C.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還
D.減免甲公司220萬(wàn)元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現金償還
【答案】ACD
24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)值為5 000萬(wàn)元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3 800萬(wàn)元。如果采用現銷(xiāo)方式，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為4 500萬(wàn)元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷(xiāo)售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有()。
A.增加長(cháng)期應收款4 500萬(wàn)元
B.增加營(yíng)業(yè)成本3 800萬(wàn)元
C.增加營(yíng)業(yè)收入5 000萬(wàn)元
D.減少存貨3 800萬(wàn)元
【答案】ABD
25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應考慮的因素有()。
A.取得借款使用的主要計價(jià)貨幣
B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價(jià)貨幣
C.確定商品銷(xiāo)售價(jià)格使用的主要計價(jià)貨幣
D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計價(jià)貨幣
【答案】ABCD
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點(diǎn)。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)
46.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目列示。(X)
47.發(fā)現以前會(huì )計期間的會(huì )計估計存在錯誤的，應按前期差錯更正的規定進(jìn)行會(huì )計處理。(V)
48.企業(yè)為應對市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的風(fēng)險和不確定性，應高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收益。(X)
49.以前期間導致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應在原已計提的存貨跌價(jià)準備金額內恢復減記的金額。(V)
50.企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過(guò)使用直接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟利益的，不應作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。(X)
51.計算持有至到期投資利息收入所采用的實(shí)際利率，應當在取得該項投資時(shí)確定，且在該項投資預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。(V)
52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權激勵的，在職工行權購買(mǎi)本公司股份時(shí)，所收款項和等待期內根據職工提供服務(wù)所確認的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應計入營(yíng)業(yè)外收支。(X)
53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應收金額的，債權人應將重組債權的賬面價(jià)值，高于重組后債權賬面價(jià)值和或有應收金額之和的差額，確認為債務(wù)重組損失。(X)
54.或有負債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現時(shí)義務(wù)，均不應在財務(wù)報表中確認，但應按相關(guān)規定在附注中披露。(V)
55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時(shí)性差異，不確認遞延所得稅負債。(X)
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2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構成項目如下：
單位：萬(wàn)元
項目
可抵扣暫時(shí)性差異
遞延所得稅資產(chǎn)
應納稅暫時(shí)性差異
遞延所得稅負債
應收賬款
60
15
交易性金融資產(chǎn)
40
10
可供金融資產(chǎn)
200
50
預計負債
80
20
可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損
420
105
合計
760
190
40
10
(2)甲公司2010年度實(shí)現的利潤總額為1 610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：
�、倌昴┺D回應收賬款壞賬準備20萬(wàn)元。根據稅法規定，轉加的壞賬損失不計入應納稅所得額。
�、谀昴└鶕灰仔越鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據稅法規定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計入應納稅所得額。
�、勰昴└鶕晒┙鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據稅法規定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計入應納稅所得額。
�、墚斈陮�(shí)際支付產(chǎn)品保修費用50萬(wàn)元，沖減前期確認的相關(guān)預計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預計負債。根據稅法規定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。
�、莓斈臧l(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規定，計算應納稅所得額時(shí)，當年實(shí)際發(fā)生的費用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計扣除。
(3)2010年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎如下：
單位：萬(wàn)元
項目
賬面價(jià)值
計稅基礎
應收賬款
360
400
交易性金融資產(chǎn)
420
360
可供金融資產(chǎn)
400
560
預計負債
40
0
可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損
0
0
(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì )發(fā)生變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不會(huì )考慮其他因素。
要求：
(1)根據上述資料，計算甲公司2010年應納稅所得額和應交所得稅金額。
(2)根據上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中。
(3)根據上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關(guān)的會(huì )計分錄。
(4)根據上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
1)2009年對營(yíng)業(yè)利潤的影響=95.8(萬(wàn)元)。減少營(yíng)業(yè)利潤95.8萬(wàn)元;(借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬(wàn)元)
2)2010年對營(yíng)業(yè)利潤的影響=1+28.32+50=79.32(萬(wàn)元)。增加營(yíng)業(yè)利潤79.32萬(wàn)元(貸方投資收益1萬(wàn)元+貸方投資收益28.32萬(wàn)元+貸方投資收益 50萬(wàn)元)
參考答案：
(1)應納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060
應交所得稅=1060*25%=265
(2)略
(3)
借：資本公積
10
所得稅費用
120
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
130
借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
(4)所得稅費用=120+5+265=390(萬(wàn)元)
2. 黔昆公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進(jìn)行了長(cháng)期股權投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額。
資料 1:2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關(guān)資料如下:
(1) ：公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%，能夠對甲公司實(shí)施控制，實(shí)際投資成本為83 00萬(wàn)元。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬(wàn)元，
賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，差額200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。
(2): 從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠對乙公司實(shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬(wàn)元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。
(3)： 甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值與其計稅基礎相等。
資料2： 黔昆公司在編制2010年度合并財務(wù)報表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì )計處理如下：
(1)：甲公司2010年度實(shí)現的凈利潤為1000萬(wàn)元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財務(wù)報表時(shí)的相關(guān)會(huì )計處理為：
(1)確認合并商譽(yù)140萬(wàn)元;
(2)采用權益法確認投資收益800萬(wàn)元。
(2)：5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元;相關(guān)應收款項至年末尚未收到，黔
昆公司對其計提了壞賬準備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷(xiāo)售。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時(shí)的相關(guān)會(huì )計處理為：
(1) 抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元;
(2) 抵消營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元;
(3) 抵消資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元;
(4) 抵消應付賬款2340萬(wàn)元;
(5) 確認遞延所得稅負債5萬(wàn)元。
(3)：6月30日，黔昆公司向甲公司銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的
該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務(wù)報表時(shí)的相關(guān)會(huì )計處理為：
1抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元;
2 抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元
3 抵消管理費用10萬(wàn)元;
4 抵消固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元;
5 確認遞延所得稅負債2.5萬(wàn)元。
(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現的凈利潤為600萬(wàn)元。黔昆公司的相關(guān)會(huì )計處理為：
1：在個(gè)別財務(wù)報表中采用權益法確認投資收益180萬(wàn)元;
2：編制合并財務(wù)報表時(shí)抵消存貨12萬(wàn)元;
要求：
逐筆分析、判斷資料 2 中各項會(huì )計處理是否正確(分別注明各項會(huì )計處理序好)：如不正確，請說(shuō)明正確的會(huì )計處理。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
參考答案：
�、偕套u(yù)的處理是正確的。
�、跈嘁娣ù_認投資收益的處理不正確
在合并報表的調整分錄中，應確認的權益法投資收益=(1000-200×60%)×80%=704(萬(wàn)元)
最終，該投資收益在抵消分錄中被抵消
(2)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤
正確處理為：
借：營(yíng)業(yè)收入2000
貸：營(yíng)業(yè)成本2000
借：應付賬款2340
貸：應收賬款2340
借：應收賬款――壞賬準備20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
借：所得稅費用5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)5
(3)①正確②錯誤③正確④正確⑤錯誤
正確處理為：
借：營(yíng)業(yè)收入900
貸：營(yíng)業(yè)成本800
固定資產(chǎn)――原價(jià)100
借：固定資產(chǎn)――累計折舊10
貸：管理費用 10
借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5
貸：所得稅費用 22.5
(4)
�、偬幚聿徽_，個(gè)別報表中采用權益法應確認的投資收益應該=[600-(300-260)] ×30%=168(萬(wàn)元)。
正確處理為：
個(gè)別報表中：
借：長(cháng)期股權投資168
貸：投資收益 168
[600-(300-260)] ×30%
�、谔幚碚_
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