關(guān)于上市公司財務(wù)管理制度

　　引導語(yǔ)：上市公司財務(wù)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程、全方位，具有綜合性、統馭性、規范性和嚴謹性等特面對當前激烈的市場(chǎng)競征。

　　第一章 總 則

　　第一條 為適應公司經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強公司財務(wù)管理和會(huì )計監督職能，規范公司財務(wù)行為，保障公司長(cháng)期穩健發(fā)展 ,根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則--基本準則》、具體準則等國家有關(guān)法律、行政法規和規章，按照公司章程的規定，特制定本制度。

　　第二條 本制度適用于******股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)本部以及各分、控股公司。

　　第三條 公司的一切財務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律、法規及本制度的規定，嚴格執行各項財務(wù)開(kāi)支范圍和標準，正確處理并如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計算并繳納國家稅收，接受股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )及國家有關(guān)部門(mén)的檢查、監督。

　　第四條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項財務(wù)收支、計劃、控制、核算、分析、考核和監督工作;依法合理籌集資金;合理配置資源，創(chuàng )建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩運行;有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益，實(shí)現資本的保值、增值，確保股東最大利益。

　　第五條 公司(包括各分、控股公司)都應切實(shí)做好財務(wù)管理的基礎工作，建立和健全股份制財務(wù)管理核算體系，獨立運行，自負盈虧。

　　第六條 公司本部應根據本制度制定具體財務(wù)制度。各分、控股公司應根據本制度及公司本部各項具體財務(wù)制度，結合各單位實(shí)際情況，制定各單位具體的財務(wù)制度和實(shí)施細則，報公司本部審定批準后實(shí)施。

　　第七條 公司堅持財務(wù)收支一支筆審批制度，實(shí)行授權限額管理，重大財務(wù)收支和重大政策調整應在科學(xué)規范論證基礎上，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì )或董事會(huì )審議通過(guò)后實(shí)施。

　　第二章 財務(wù)管理體制

　　第八條 公司在本部與各分、控股公司之間實(shí)行“統一領(lǐng)導、集中權益、分級管理、獨立核算”的財務(wù)管理體制。

　　第九條 董事會(huì )對公司重大財務(wù)決策、財務(wù)政策及財務(wù)成果負責。董事長(cháng)依據公司章程的有關(guān)規定行使對外代表權、緊急情況下的特別處置權和法定代表人職權。

　　第十條 公司總經(jīng)理全面主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，對財務(wù)活動(dòng)的執行結果負責，向公司董事會(huì )報告工作。具體職責如下：

　　依照國家有關(guān)法律法規及公司章程設置公司財務(wù)會(huì )計機構，任免財務(wù)會(huì )計機構負責人，支持并保障財會(huì )人員依法履行職責;

　　制訂公司年度財務(wù)預算方案報公司董事會(huì )審批，根據經(jīng)批準的公司年度財務(wù)預算組織實(shí)施;

　　組織實(shí)施公司的利潤分配方案和彌補虧損方案;

　　組織實(shí)施公司重大采購、銷(xiāo)售計劃;

　　組織實(shí)施公司重大的投資、籌資、重組、抵押、擔保事項;

　　審批公司重大的采購、銷(xiāo)售、借貸合同;

　　審批公司財務(wù)管理的各項規章和實(shí)施辦法;

　　審批公司重大的財務(wù)收支及公司本部日常的財務(wù)收支;

　　向董事會(huì )報告公司財務(wù)狀況及年度預算的執行情況，董事會(huì )閉會(huì )期間向董事長(cháng)報告; 董事會(huì )授權的其他職責。

　　第十一條 公司設置財務(wù)總監。財務(wù)總監由公司總經(jīng)理提名，董事會(huì )聘任。財務(wù)總監協(xié)助公司總經(jīng)理具體組織實(shí)施公司財務(wù)活動(dòng)并行使監督職責，對公司董事會(huì )負責。主要職責如下：

　　認真貫徹執行國家的財政法規和財經(jīng)制度;

　　組織制定公司的財務(wù)管理、會(huì )計核算、統計、采購、資產(chǎn)管理等方面工作的規章制度及實(shí)施細則;

　　總體領(lǐng)導和協(xié)調公司全面的財務(wù)預算、會(huì )計核算及財務(wù)管理工作;

　　參與制定公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規劃，對重大的投資決策、經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行財務(wù)分析與把關(guān)，并對其進(jìn)行財務(wù)監督;

　　負責對公司重大經(jīng)濟合同及重要文件的財務(wù)審核;

　　負責公司重大改革、改組活動(dòng)中的財務(wù)工作;

　　簽署公司財務(wù)報告，定期向公司總經(jīng)理報送財務(wù)預算及其執行情況、財務(wù)決算、成本分析報告;

　　按照預算、計劃監督審核公司的成本、費用的開(kāi)支及其采購申請;

　　根據公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，科學(xué)合理地安排籌集資金;

　　會(huì )同公司總經(jīng)理審批重大財務(wù)收支事項;

　　提名公司財務(wù)部經(jīng)理、各分、控股公司財務(wù)會(huì )計機構負責人，報公司總經(jīng)理批準聘任，并負責財務(wù)會(huì )計機構人員的配置。

　　第十二條 分、控股公司總經(jīng)理按照公司審定的年度財務(wù)預算組織實(shí)施，并對實(shí)施的結果負責。分、控股公司總經(jīng)理在組織實(shí)施所在公司的財務(wù)活動(dòng)中接受公司財務(wù)總監的監督和業(yè)務(wù)指導，主要職責如下：

　　組織實(shí)施所在公司的財務(wù)預、決算方案;

　　組織實(shí)施所在公司的采購、銷(xiāo)售計劃;

　　組織制定所在公司的財務(wù)管理、采購、資產(chǎn)管理等方面的具體實(shí)施辦法，報公司本部審批;

　　支持并保障所在公司的財務(wù)會(huì )計人員依法履行職責;

　　所在公司日常財務(wù)收支及權限范圍內的重大財務(wù)收支的審批;

　　第十三條 公司財務(wù)部是公司財務(wù)管理工作的職能部門(mén)，具體職責如下：

　　根據國家財經(jīng)法規政策和公司相關(guān)規章制度，建立、完善、推行財務(wù)管理制度并檢查其落實(shí)情況;

　　組織公司(含分、控股公司)編制和執行財務(wù)預算、日常會(huì )計核算及財務(wù)管理工作，按時(shí)完成季度、中期、年度財務(wù)報告的編制及財務(wù)報告的審計;

　　合理調度和使用資金，保障資金安全;

　　建立、完善公司財務(wù)信息化平臺;

　　為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動(dòng)提供準確的財務(wù)信息和財務(wù)分析報告; 培訓、考核全體財務(wù)人員，提高財務(wù)人員的管理水平，委派財務(wù)人員負責分、控股公司的財務(wù)管理工作;

　　建立并保持與銀行、稅務(wù)部門(mén)、會(huì )計師事務(wù)所的良好溝通關(guān)系，創(chuàng )建和諧的外部環(huán)境。 財務(wù)部設部門(mén)經(jīng)理1人，視情況設部門(mén)副經(jīng)理和主管若干人。

　　第十四條 各分、控股公司均應設置財務(wù)部，業(yè)務(wù)工作接受公司本部財務(wù)部和所在

　　單位負責人雙重領(lǐng)導。

　　各分、控股公司財務(wù)部按照本制度規定辦理所在公司的財務(wù)收支事項，定期向公司財務(wù)部報送財務(wù)報表、年度財務(wù)預算的執行情況和其他財務(wù)資料，及時(shí)向公司財務(wù)部報告所在公司的重大財務(wù)活動(dòng)，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導和監督。

　　第十五條 各分、控股公司財務(wù)部設負責人1名及專(zhuān)職財務(wù)會(huì )計人員若干名。負責人由本部財務(wù)部委派，其編制視具體情況歸屬公司本部財務(wù)部或所在公司，薪酬由編制所在單位考核和發(fā)放。分、控股公司財務(wù)部專(zhuān)職財務(wù)會(huì )計人員的編制歸屬各公司，其招聘、任用由本部財務(wù)部和分、控股公司共同完成。

　　第十六條 各級財務(wù)部均應定崗定員定責，建立健全崗位責任制。公司系統內(含各分、控股公司)財務(wù)人員實(shí)行定期或不定期輪崗交流制度。

　　上述有關(guān)財務(wù)人員的管理辦法由公司財務(wù)部另行制定。

　　第三章 預決算管理

　　第十七條 公司實(shí)行以現金預算為核心的全面預算管理。公司根據年度經(jīng)營(yíng)目標計劃，編制年度財務(wù)預算和現金預算。年度預算在公司總經(jīng)理領(lǐng)導下，由財務(wù)總監組織公司本部各職能部門(mén)、各分、控股公司編制，報公司董事會(huì )和股東大會(huì )審批后實(shí)施。

　　第十八條 財務(wù)預算是對公司在未來(lái)一個(gè)會(huì )計年度內的資金籌集、使用、經(jīng)營(yíng)成果和財務(wù)狀況的計劃，是公司年度經(jīng)營(yíng)計劃的重要組成部分。財務(wù)預算以利潤為主線(xiàn)，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各領(lǐng)域，應保證公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全面納入預算管理。各分、控股公司為財務(wù)預算編制的利潤中心。

　　現金預算是財務(wù)預算中涉及現金的預算的匯總。公司應按照現金預算積極催收回款，嚴格控制支出標準和范圍，合理籌集和使用資金，保證公司年度經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。

　　全面預算的編制應以客觀(guān)務(wù)實(shí)、積極穩健和全面性為原則。

　　第十九條 預算一經(jīng)有權機構審核通過(guò)，各公司均應嚴格執行，未經(jīng)批準不得隨意調整，如遇到下列客觀(guān)情況，可以由公司總經(jīng)理向公司董事會(huì )提出調整報告，具體說(shuō)明調整的原因和意見(jiàn)，經(jīng)公司董事會(huì )批準后進(jìn)行相關(guān)調整：

　　(1)預算與國家新近出臺的宏觀(guān)調控、產(chǎn)業(yè)政策、財經(jīng)法規不符的;

　　(2)公司在預算年度中遇到不可抵御的自然災害;

　　(3)由于不可預見(jiàn)的因素造成公司實(shí)際情況與預算嚴重背離;

　　第二十條 全面預算分為年度預算、季度預算、月度預算。各分、控股公司必須編制年度及季度財務(wù)預算，按月編制現金預算。年度、季度、月度預算經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì )或控股公司董事會(huì )批準，報公司本部備案并監督執行。

　　第二十一條 公司的中期、年度財務(wù)決算在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下，由財務(wù)總監組織統一實(shí)施。各分、控股公司決算結果作為該公司總經(jīng)理年度考核的依據。

　　第四章 資金籌集與使用管理

　　第二十二條 籌資主要是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，籌資前必須周密策劃，根據公司發(fā)展方向、規模和產(chǎn)銷(xiāo)計劃以及現有資金數量，合理確定籌資的規模，提高籌資和用資的經(jīng)濟效益。

　　第二十三條 公司籌資的渠道和方式必須按國家的法律、法規和公司章程的規定辦理。

　　第二十四條 公司在籌集資金的過(guò)程中，不得吸收投資者已設立有擔保權及租賃資產(chǎn)的投資。

　　第二十五條 公司嚴守資本金保全原則，對已籌集到位的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，

　　投資者除依法轉讓外，不得以任何形式抽走，公司也不得為其出具任何擔保證明。

　　第二十六條 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金由公司本部統一籌集。各分、控股公司未經(jīng)批準不得以任何形式自行對外籌集資金，也不得以所在公司的資產(chǎn)對外作抵押或擔保。如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對外投資等原因需要籌措資金，必須事先向公司財務(wù)部提出申請，并明確說(shuō)明所需資金數量、用途、投向、用款進(jìn)度以及預期經(jīng)濟效益，依據公司章程有關(guān)規定，經(jīng)公司總經(jīng)理或董事會(huì )批準，由公司財務(wù)部協(xié)調解決。臨時(shí)資金拆借必須遵循資金有償使用原則，收取資金使用費。

　　第二十七條 長(cháng)期資金的籌集如發(fā)行股票、公司債券，由公司董事會(huì )根據公司中、長(cháng)期發(fā)展的需要及公司經(jīng)營(yíng)計劃、投資方案，報經(jīng)公司股東大會(huì )批準，按國家法律規定進(jìn)行;長(cháng)期銀行借款視情況由公司董事會(huì )或公司總經(jīng)理辦公會(huì )決定，授權財務(wù)總監負責辦理。

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第二十八條 公司依法享有獨立完整的法人財產(chǎn)權，任何單位和個(gè)人，包括股東、董事、監事、高級管理人員、公司員工及企業(yè)，非依法律、法規及法定的程序不得侵占、挪用及無(wú)償劃撥。

　　第二十九條 公司按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)的劃分對各分、控股公司實(shí)行資產(chǎn)授權經(jīng)營(yíng)責任制，各公司占有使用的資產(chǎn)屬公司法人財產(chǎn)的一部分，公司董事會(huì )對該部分資產(chǎn)營(yíng)運的安全與效率向股東大會(huì )負責;公司總經(jīng)理組織指揮該部分資產(chǎn)的營(yíng)運及業(yè)務(wù)的開(kāi)展，向董事會(huì )負責。

　　第三十條 公司為提高整體資產(chǎn)的營(yíng)運效率，有權對各分、控股公司的各項資產(chǎn)作出劃撥、重組、出售、報廢及用于對外投資等決定。上述決定按照公司章程有關(guān)規定分別由股東大會(huì )、董事會(huì )或公司總經(jīng)理作出。

　　各分、控股公司處置資產(chǎn)須事先向公司本部作出詳細的書(shū)面報告，并按公司章程或所在公司有關(guān)規定處理。

　　第三十一條 公司及各分、控股公司不得為控股股東及非本公司實(shí)際控制的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個(gè)人提供任何形式的擔保;公司為各控股公司提供任何形式的擔保，須按照公司章程有關(guān)規定或程序執行。

　　第一節 流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　第三十二條 流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年內或長(cháng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內變現或運用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應收賬款、預付賬款、存貨等。

　　第三十三條 公司要加強貨幣資金管理。銀行存款要堅持按期對賬制度，銀行存款日記賬余額應與總賬相符，庫存現金應嚴格控制在限額以?xún)�，多余現金應及時(shí)送存銀行，確�，F金安全。不得以任何理由坐支現金或以白條抵庫。

　　分公司支付單筆20萬(wàn)元以上的大額資金必須事前報公司財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)總監審核并報公司總經(jīng)理批準后方可辦理;控股公司支付單筆20萬(wàn)元以上的大額資金必須經(jīng)所在公司董事長(cháng)批準后方可辦理執行。

　　資金管理辦法由公司財務(wù)部另行制定。

　　第三十四條 公司對應收款項(含應收賬款、其它應收款)采用“備抵法”核算壞賬損失，年末按應收款項賬齡余額的一定比例計提壞賬準備，具體壞賬準備計提標準如下：

　　品協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等，低值易耗品和包裝物采用“五五攤銷(xiāo)法”或“一次攤銷(xiāo)法”攤銷(xiāo)，其他存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，按加權平均法計價(jià)。分、控股公司的存貨盤(pán)存采用永續盤(pán)存制，每年應至少進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查，盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)要查明原因，報公司本部批準后按規定程序進(jìn)行賬務(wù)處理;庫存積壓的存貨物資要報公司本部批準后按規定進(jìn)行處理，以防止庫存物資的毀損和積壓浪費。

　　第三十六條 各分、控股公司應根據各自單位具體情況，建立健全應收賬款、存貨管理辦法和操作流程，將應收賬款、存貨的控制作為日常管理的重要內容常抓不懈，控制結果應納入績(jì)效考核范圍。

　　第二節 固定資產(chǎn)的管理

　　第三十七條 固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過(guò)一年，單位價(jià)值在2,000元以上的物品，包括房屋建筑物、機器設備、運輸設備、其他設備等。

　　第三十八條 公司根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要購建固定資產(chǎn)。分公司購建房屋建筑物、運輸設備、金額超過(guò)20萬(wàn)元的機器設備和其他設備，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批�？毓晒�司購建房屋建筑物、運輸設備、金額超過(guò)20萬(wàn)元的機器設備和其他設備，須事先向公司本部作出詳細的書(shū)面報告，并經(jīng)該公司董事會(huì )批準。

　　第三十九條 在建工程達到預定可使用狀態(tài)時(shí)按實(shí)際發(fā)生的支出轉入固定資產(chǎn)。所建造的已達到預定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價(jià)值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完成竣工決算手續后，再按實(shí)際成本調整暫估價(jià)值，但不調整原已計提的折舊額。為在建工程發(fā)生的借款費用和匯兌損益，符合資本化條件的，計入在建工程成本。

　　第四十條 各分、控股公司支付在建工程施工進(jìn)度款，必須上報公司本部，經(jīng)有關(guān)程序批準后方可支付。

　　第四十一條 所有固定資產(chǎn)都應按月計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)和單獨計價(jià)入賬的土地除外。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提。

　　第四十三條 各分、控股公司按規定提取的固定資產(chǎn)折舊，一律計入產(chǎn)品成本或當期損益，不得沖減資本金。

　　第四十四條 公司要加強對固定資產(chǎn)的管理，每年應實(shí)地盤(pán)點(diǎn)至少一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，詳細書(shū)面報告。如存在減值或損失，應根據損失金額大小報經(jīng)有權批準機構審批后，按規定處理。

　　固定資產(chǎn)減值或損失審批權限及相應管理辦法，由公司財務(wù)部另行制定。

　　第三節 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理

　　第四十五條 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。通常包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、特許權、土地使用權等。購入的無(wú)形資產(chǎn)按購入的實(shí)際支出計價(jià);投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照投資協(xié)議約定的價(jià)值計價(jià)，在約定的價(jià)值不公允的情況下，按公允價(jià)值入賬;非同一控制下企業(yè)合并中取得的無(wú)形資產(chǎn)，應以購買(mǎi)日無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值計量;內部研究開(kāi)發(fā)項目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認為開(kāi)發(fā)支出。

　　各單位研制、取得、接受捐贈的無(wú)形資產(chǎn)均屬公司所有。

　　第四十六條 無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出應自取得當月起在估計使用年限內分期平均攤銷(xiāo)。如果估計使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規定的受益年限或法律規定的有效年限的，按相關(guān)合同規定的受益年限或法律規定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷(xiāo)。如果合同和法律沒(méi)有明確規定有效使用年限的，按不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額一般計入當期損益。

　　對于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內不需要攤銷(xiāo)，但應在每個(gè)會(huì )計期間進(jìn)行減值測試，需要計提減值準備的，相應計提減值準備。

　　第四十七條 其他資產(chǎn)包括商譽(yù)、長(cháng)期待攤費用等。

　　商譽(yù)是指股權投資成本超過(guò)應享有的被投資單位于投資取得日的公允價(jià)值份額的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過(guò)企業(yè)合并中取得的被購買(mǎi)方可辨認凈資產(chǎn)于購買(mǎi)日的公允價(jià)值份額的差額。確認的商譽(yù)至少應當每年年度終了進(jìn)行減值測試。

　　長(cháng)期待攤費用指已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。

　　第六章 成本、費用及稅收管理

　　第四十八條 各分、控股公司要正確劃分收益性支出與資本性支出。成本、費用必須按照權責發(fā)生制原則進(jìn)行核算，嚴格界定成本、費用的受益對象或受益期限。各單位根據所在單位的特點(diǎn)按照會(huì )計制度的規定確定產(chǎn)品成本核算方法，一旦確定不得隨意變動(dòng)。

　　第四十九條 生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本，并按產(chǎn)品分配到不同的受益對象。

　　第五十條 職工薪酬包括工資、職工福利費、社會(huì )保險費、住房公積金、工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退補償等。所有職工薪酬應先確認為負債，然后分配至不同成本費用項目。

　　工資、職工福利費、非貨幣性福利按照實(shí)際支出據實(shí)列支，工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照規定比例提取，社會(huì )保險費、住房公積金按有關(guān)規定辦理并繳納，辭退補償可據實(shí)列支或按規定預計負債。

　　所有職工薪酬除辭退補償外，應根據職工提供服務(wù)的受益對象，分別計入產(chǎn)品成本、建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本、當期損益。辭退補償全部計入當期損益。

　　第五十一條 銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用，均直接計入當期損益。

　　第五十二條 各分、控股公司差旅費、業(yè)務(wù)招待費開(kāi)支標準參照公司本部有關(guān)規定，結合各單位具體情況擬定，報公司本部批準后實(shí)施。

　　第五十三條 各分、控股公司應根據成本管理要求，制定適合本單位的成本核算辦法，分公司成本核算辦法報公司財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)總監審定后執行;控股公司成本核算辦法報公司財務(wù)部備案。

　　各分、控股公司應做好成本管理工作，不斷挖掘內部潛力，控制物耗和費用支出，

　　提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，努力降低成本，提高經(jīng)濟效益。

　　第五十四條 公司本部各職能部門(mén)的日常費用按年度預算實(shí)行限額管理，由分管的公司副總經(jīng)理審查。具體申報審批辦法另行制定。各分、控股公司也必須將日常費用納入預算管理，從嚴控制。

　　第五十五條 各項資產(chǎn)計提減值準備所形成的損失計入資產(chǎn)減值損失。

　　第五十六條 公司本部及分公司企業(yè)所得稅由公司本部財務(wù)部統一申報繳納。分公司除企業(yè)所得稅外的其他各項稅費、控股公司的所有稅費均由各單位財務(wù)部自行申報繳納。

　　各公司應加強發(fā)票(收據)管理，發(fā)票(收據)購入、領(lǐng)用、繳銷(xiāo)要建立臺賬，不得私自出售、出借或代他人開(kāi)具發(fā)票(收據)。

　　第七章 營(yíng)業(yè)收入、利潤及利潤分配管理

　　第五十七條 營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。

　　第五十八條 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權應符合收入確認條件后，才能確認為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按照配比原則結轉主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。

　　采取分期收款方式銷(xiāo)售商品的，按合同約定的各期應收款日期作為收入實(shí)現;分期超過(guò)3年的分期收款銷(xiāo)售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照合同價(jià)款的公允價(jià)值確認收入，公允價(jià)值與合同價(jià)款之間的差額按規定計入當期損益。

　　采取代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的以取得代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單作為收入的實(shí)現;

　　長(cháng)期工程(包括勞務(wù))合同可按合同確定的工程結算辦法作為收入實(shí)現;

　　銷(xiāo)售退回應沖減當期銷(xiāo)售收入�，F金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計入財務(wù)費用。涉及商業(yè)折扣的銷(xiāo)售應按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入。已確認收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應當在發(fā)生時(shí)沖減當期收入。

　　第五十九條 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、采用公允價(jià)值模式計量的投資性房地產(chǎn)、指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應計入當期損益的利得或損失，計入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　第六十條 公司以各種方式對外投資所取得的投資收益或投資損失計入投資收益。 公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間獲得的應收股利或應計利息也計入投資收益。

　　公司處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，應將上述資產(chǎn)賬面余額與出售所得的差額計入投資收益，同時(shí)將原計入交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉入投資收益。

　　第六十一條 公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項收入按收入凈額計入營(yíng)業(yè)外收入，發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項支出按支出凈額計入營(yíng)業(yè)外支出。

　　第六十二條 分公司完成的年度利潤總額作為考核該公司總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的主要指標，結合分公司年度財務(wù)預算的執行情況，由公司總經(jīng)理提出考核及獎懲意見(jiàn)，報董事會(huì )批準后執行。

　　控股公司的利潤分配根據其董事會(huì )及股東會(huì )決議執行。

　　第六十三條 公司實(shí)現的利潤在提取所得稅后，按照下列順序進(jìn)行分配：

　　1、彌補公司以前年度虧損;

　　2、提取法定盈余公積10%;公司法定盈余公積累計額達到公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　3、提取任意盈余公積金;

　　4、支付股利。

　　提取任意盈余公積金及向股東支付股利的具體分配方式、分配金額由公司董事會(huì )及股東大會(huì )決定。

　　分公司不得自行支配利潤。

　　第八章 投資管理

　　第六十四條 公司按照國家的法律、法規的規定可用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式對外投資，投資形式包括股權投資、債權投資、重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組、證券市場(chǎng)投資等。為了提高投資效益、減少和規避投資風(fēng)險，所有投資必須按照公司章程的規定，分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì )或股東大會(huì )批準后實(shí)施。分公司無(wú)權自主進(jìn)行投資，控股公司投資必須經(jīng)所在公司董事會(huì )批準，并按公司章程規定的程序辦理。

　　第六十五條 公司的投資原則為：投資形式、方向和規模應符合公司長(cháng)期發(fā)展戰略，有利于發(fā)揮公司的整體優(yōu)勢，獲取規模效應;有足夠的資金力量用于投資，不得因投資影響公司本身正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　第六十六條 股權投資、債權投資、證券市場(chǎng)投資形成的資產(chǎn)項目包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(cháng)期股權投資等。

　　交易性金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)指以公允價(jià)值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資應以攤余成本計量。

　　長(cháng)期股權投資是指投資企業(yè)能夠對被投資單位實(shí)施控制、共同控制、重大影響以及在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計量的權益性投資。

　　第六十七條 公司的長(cháng)期股權投資包括對外控股、參股，由董事會(huì )根據公司章程討論決定，公司總經(jīng)理組織實(shí)施。

　　第六十八條 長(cháng)期股權投資的初始投資成本按以下方式確定：

　　同一控制下企業(yè)合并形成的長(cháng)期股權投資，應在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的合并對價(jià)之間的差額調整資本公積，資本公積余額不足沖減的調整留存收益。

　　非同一控制下企業(yè)合并形成的長(cháng)期股權投資，應當按照確定的合并成本作為初始投資成本。

　　以支付現金、非貨幣性資產(chǎn)等其他方式(非企業(yè)合并)形成的長(cháng)期股權投資，按支付的合并對價(jià)的公允價(jià)值作為初始投資成本。

　　投資者投入的長(cháng)期股權投資，應當按投資協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但約定價(jià)值不公允的除外。

　　第六十九條 長(cháng)期股權投資的后續計量分別采取成本法或權益法核算。按成本法核算的長(cháng)期股權投資包括以下兩類(lèi)：一是持有的對子公司投資;二是對被投資單位不具有共同控制或重大影響的長(cháng)期股權投資。公司對合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資采用權益法核算。

　　第七十條 公司的債權性投資包括購買(mǎi)國債、其他公司債券等，由公司有關(guān)部門(mén)或分、控股公司提出，根據公司章程規定分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì )或股東大會(huì )批準后實(shí)

　　施。

　　第七十一條 公司的證券市場(chǎng)投資主要是公司利用閑置資金按國家法律的規定在證券市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)進(jìn)行的投資。由于上述市場(chǎng)存在各種風(fēng)險，此類(lèi)投資須慎重進(jìn)行，應由公司財務(wù)總監及公司有關(guān)職能部門(mén)根據市場(chǎng)行情，向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規定程序批準后實(shí)施�？毓晒�司的證券市場(chǎng)投資應向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規定程序批準后實(shí)施。

　　第七十二條 公司(含分、控股公司)的重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組項目，由公司有關(guān)職能部門(mén)、分、控股公司向公司總經(jīng)理提出建議方案，根據公司章程規定分別由公司總經(jīng)理、董事會(huì )或股東大會(huì )批準后實(shí)施。

　　第九章 合同管理

　　第七十三條 本制度所稱(chēng)合同包括經(jīng)營(yíng)性(采購、銷(xiāo)售)合同、融資合同、抵押(或擔保)合同、租賃合同、投資協(xié)議以及其他以盈利為目的和資金往來(lái)為標的的契約性文件。

　　第七十四條 合同的簽署。所有經(jīng)濟合同原則上應由公司董事長(cháng)或其授權代表人簽署。

　　第七十五條 合同的審核。所有經(jīng)濟合同須符合《合同法》的要求，規范文本，防范風(fēng)險。經(jīng)營(yíng)性合同由各分、控股公司總經(jīng)理負責審核、批準或授權審核、批準。

　　其他經(jīng)濟合同由公司總經(jīng)理負責組織有關(guān)單位和職能部門(mén)審核。重大的融資、抵押、擔保、投資合同須由公司總經(jīng)理或其指定人員向董事會(huì )做出詳細的說(shuō)明，經(jīng)董事會(huì )審核通過(guò)。

　　第七十六條 合同的執行。經(jīng)簽署的經(jīng)營(yíng)性合同由各分、控股公司總經(jīng)理組織實(shí)施，其他的經(jīng)濟合同由公司總經(jīng)理組織實(shí)施。

　　合同在執行過(guò)程中遇有糾紛或其他重大變故，應由執行單位及時(shí)向公司總經(jīng)理報告。公司總經(jīng)理視情況向董事會(huì )報告。

　　合同在執行過(guò)程中應接受公司總經(jīng)理指定或授權人員的監督、檢查。

　　第七十七條 合同的保管。一般的經(jīng)營(yíng)性合同由各執行單位保管，所在單位財務(wù)部門(mén)應備案一份，合同標的超過(guò)人民幣一百萬(wàn)元的重大經(jīng)營(yíng)性合同應同時(shí)報公司財務(wù)部備案一份。其他的經(jīng)濟合同由公司專(zhuān)門(mén)部門(mén)專(zhuān)人保管，同時(shí)公司財務(wù)部備案一份。

　　第十章 財務(wù)報告及對外披露

　　第七十八條 公司的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動(dòng)表、會(huì )計附表及會(huì )計報表附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　各分、控股公司應于月度終了六日內向公司財務(wù)部報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現金流量表，于月度終了八日內報送財務(wù)情況說(shuō)明書(shū);季度終了，除上述月度財務(wù)報告外，還應于十日內報送所有者權益變動(dòng)表、會(huì )計附表及會(huì )計報表附注�？毓晒�司存在子公司的，應同時(shí)報送單戶(hù)報表和合并報表。

　　第七十九條 公司編制財務(wù)報表應遵循真實(shí)性、及時(shí)性和完整性原則。

　　財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)作為對報表的解釋和補充，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況及利潤增減因素分析;經(jīng)營(yíng)資金的增減和周轉情況;應收賬款的變動(dòng)及銷(xiāo)售回款情況;存貨的變動(dòng)及控制情況;投資的運作及收益情況;各項財產(chǎn)物資的變動(dòng)情況;對本期和下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項;主要財稅政策對公司的影響情況;其他需要說(shuō)明的事項。

　　第八十條 總結和評價(jià)財務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財務(wù)指標包括發(fā)展能力指標—營(yíng)業(yè)收

　　入、利潤總額、凈利潤;盈利能力指標—營(yíng)業(yè)收入利潤率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率;償債能力指標—資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率;經(jīng)營(yíng)效率指標—應收賬款周轉率、存貨周轉率。

　　第八十一條 日常財務(wù)分析由公司財務(wù)部負責按期編制，上報公司總經(jīng)理、董事長(cháng)。 第八十二條 公司應按中國證監會(huì )、證券交易所及有關(guān)部門(mén)的要求及時(shí)對外公開(kāi)披露規定的財務(wù)信息。公司應保證公司董事可以及時(shí)閱讀本公司的財務(wù)報告及知曉重大財務(wù)事項。

　　公司對外披露的財務(wù)信息由公司財務(wù)部審核，并由董事會(huì )辦公室統一發(fā)布。未經(jīng)有關(guān)程序批準，任何人不得擅自對外披露有關(guān)財務(wù)信息。

　　第十一章 附 則

　　第八十三條 凡未按本制度或公司章程有關(guān)規定程序或權限執行，給公司造成損失或帶來(lái)相應法律風(fēng)險的行為，一經(jīng)發(fā)現應立即終止，并對有關(guān)責任人給予相應處罰，情節嚴重的還應追究其法律責任。

　　第八十四條 本制度從本公司董事會(huì )討論通過(guò)之日起施行。

　　第八十五條 本制度解釋權歸本公司董事會(huì )。

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