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節能減排審計面臨的困難及其對策
關(guān)于節能減排手機，地方審計機關(guān)根據審計署的統一計劃有組織地開(kāi)展了對本地區節能減排情況進(jìn)行了專(zhuān)項審計調查，從實(shí)施情況看，當前節能減排審計實(shí)施過(guò)程中仍面臨一些困難，具體有哪些呢，應該如何面對呢?一起來(lái)看看!
節能減排審計面臨困難
節能減排審計涉及的政策法規、行業(yè)規章和措施，各種技術(shù)指標、相關(guān)數據十分復雜，具有很強的專(zhuān)業(yè)性，還涉及到各級政府制定和執行政策、企業(yè)的技術(shù)改造、污染治理項目的建設運營(yíng)狀況和效果，審計人員開(kāi)展節能減排審計所必須具備的專(zhuān)業(yè)知識，涉及到對審計所發(fā)現問(wèn)題的披露、定性和處理意見(jiàn)，同時(shí)，審計人員因其具有較強的專(zhuān)業(yè)性、不確定性等因素稍有考慮不周、定性不準造成審計評價(jià)偏差產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險。目前，主要面臨以下幾個(gè)方面的困難：
一、政策法規掌握少。近年來(lái)，國務(wù)院和有關(guān)部委下發(fā)了一系列節能減排方面的法律、法規和規章及具體的操作規程，制定下達了節能減排考核指標、計算方法、認定標準等。由于節能減排審計工作在基層審計機關(guān)起步較晚，對產(chǎn)業(yè)結構調查、淘汰落后產(chǎn)能等涉及到的節能減排方面的政策、法律、法規和規章等接觸較少，基層審計機關(guān)開(kāi)展節能減排審計過(guò)程中有畏難情緒，“不敢審”現象客觀(guān)存在。
二、專(zhuān)業(yè)知識較缺乏。節能減排專(zhuān)項審計具有很強的專(zhuān)業(yè)性，如：在節能方面，涉及到企業(yè)單位能源計量、能源統計、噸標煤計算過(guò)程、除直接燃煤外的替代能源消耗折算噸標煤方法、社會(huì )節能量的.認定和換算等等;在減排方面，涉及到所有企業(yè)單位主要污染物的種類(lèi)、污染物當量的認定和換算、減排措施的技術(shù)要求程度、是結構性減排還是工程性減排等等。目前審計機關(guān)普遍缺乏能源計量、統計和環(huán)境工程等專(zhuān)業(yè)人才，“不會(huì )審”現象較為普遍。
三、審計范圍難劃定。節能減排審計工作涉及范圍廣，工作量大，在短時(shí)期內真正實(shí)現節能減排審計目標有一定差距，能夠真實(shí)體現節能減排審計成果的審計項目不是很多，往往資金使用、管理和運行中存在的問(wèn)題在審計報告中占用大量篇幅，對于那些影響節能減排效果的具體數據分析不夠、披露較少。同時(shí)，因節能減排工作涉及到發(fā)改委、經(jīng)貿(信)委、建設、水利、環(huán)保、國土、財政等政府部門(mén)，還涉及到重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和相關(guān)的中介機構、行業(yè)協(xié)會(huì )等，協(xié)調和配合工作存在一定難度，“難審透”顧慮依然存在。
四、審計問(wèn)題難披露。近年來(lái)，國家對地方各級政府開(kāi)展節能減排考核工作高度重視，尤其是把節能減排目標任務(wù)完成情況列入了地方政府的年度考核的重要內容之一，地方政府十分看重考核結果，對審計過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題很敏感，審計披露就更加困難，直接影響審計成果的體現，“難披露”現狀未能有效緩解。
五、審計評價(jià)難評價(jià)。節能減排審計評價(jià)不同于一般的財政(財務(wù))收支、專(zhuān)項資金審計評價(jià)，由于節能減排審計對象的不同、行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識的缺陷、審計方法的限制、節能減排法律法規規章掌握不透，評價(jià)存在較大風(fēng)險。同時(shí)，審計機關(guān)聘請本地區或有關(guān)部門(mén)節能減排專(zhuān)家或專(zhuān)業(yè)人員在某種程度上受制于本地區或有關(guān)部門(mén)，“難評價(jià)”矛盾沒(méi)有妥善解決。
節能減排審計對策措施
審計機關(guān)如何開(kāi)展節能減排審計并發(fā)揮審計監督作用，筆者認為，除加強學(xué)習、敢于實(shí)踐外，應重點(diǎn)在以下五個(gè)方面下功夫。
(一)加強政策法規學(xué)習，克服“不會(huì )審”的心理障礙。審計機關(guān)和人員在掌握財經(jīng)法律法規的同時(shí)，應加強國家節能減排、產(chǎn)業(yè)結構調整、行業(yè)節能減排具體技術(shù)標準等政策、法規和規章學(xué)習、掌握。隨著(zhù)國家對環(huán)境保護、節能工作的重視程度越來(lái)越高，對企業(yè)單位的能源審計、污染物排放等環(huán)境審計工作被日益提上議事日程，各級審計機關(guān)開(kāi)展節能減排審計將成為經(jīng)常性的工作內容之一。一是建立必要的節能減排、產(chǎn)業(yè)結構調整目錄、行業(yè)技術(shù)規范(標準)等法律法規數據庫，以適應節能減排和環(huán)境審計工作需要;二是及時(shí)組織審計人員加強節能減排法律法規等政策和相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識的學(xué)習，在學(xué)透、學(xué)深、領(lǐng)會(huì )環(huán)節上下功夫，克服“不會(huì )審”的心理障礙。
(二)強化專(zhuān)業(yè)知識培訓，解決“不敢審”的技術(shù)難題。節能減排涉及到眾多門(mén)類(lèi)的專(zhuān)業(yè)知識，對國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策的掌握要求較高。一是聘請大專(zhuān)院校學(xué)者和科研機構專(zhuān)家開(kāi)展講座和培訓，在開(kāi)展講座和培訓前，要制定切實(shí)可行的培訓計劃，講座和培訓要有針對性、操作性，少講理論多講實(shí)務(wù)、方法和知識節點(diǎn);二是堅持自學(xué)，在集中講座和培訓的基礎上堅持自學(xué)，只有站在專(zhuān)業(yè)知識的“山頂”才能看清“山下”的一切，解決“不敢審”的技術(shù)難題。
(三)注重審計方式創(chuàng )新，突破“難審透”的固有思維。由于節能減排審計工作起步較晚，目前還沒(méi)有成熟的經(jīng)驗和完整的、系統的審計方法，必須突破以往財政(財務(wù))收支以及專(zhuān)項資金審計固有的思維方法，注重審計方式的創(chuàng )新。一是在審前調查上要注重實(shí)效，節能減排涉及的部門(mén)、企業(yè)單位多，情況也十分復雜，必須充分開(kāi)展審前調查，實(shí)行邊審前調查、邊審計、不斷摸索經(jīng)驗和方法并完善審計實(shí)施方案;二是在審計組織形式上要適時(shí)調整，由于該類(lèi)型審計涉及到地方政府、部門(mén)的政績(jì)和企業(yè)單位的利益，在組織形式上不宜采取同級審計機關(guān)對同級政府或部門(mén)審計，必須調整思路，采取下審一級更加符合基層實(shí)際，下審一級對一些上級部門(mén)管理的企業(yè)單位的審計工作的開(kāi)展也比較有利，也容易協(xié)調和配合，以實(shí)現審計方式、方法的推陳出新;三是在審計范圍上要力求適當，由于節能減排項目審計范圍較為廣泛，涉及的行業(yè)也較多，特別是工業(yè)基礎較好、企業(yè)門(mén)類(lèi)較多的地區來(lái)說(shuō)必須抓住重點(diǎn)，把對節能減排工作有重大影響的行(企)業(yè)有選擇地確定為審計的范圍，通過(guò)篩選、排序、審計抽樣、現場(chǎng)走訪(fǎng)等必要的手段，分析判斷確定審計的范圍，使其具有代表性和合理性;四是在審計重點(diǎn)上要準確把握，通過(guò)審前調查掌握的情況進(jìn)行整理歸納，反復討論和研究審計重點(diǎn)。在實(shí)踐中，應選取較為典型的'部分鋼鐵、水泥、電力等高能耗企業(yè)年度實(shí)際節能量進(jìn)行復核，以判斷相關(guān)節能量實(shí)際結果;選取部分造紙、焦化、化工、污水處理等企業(yè)，重點(diǎn)對污染治理項目相關(guān)設施投運以來(lái)運行狀況、設備運行基礎資料進(jìn)行必要的分析、對比以驗證其運行效果，指出存在的問(wèn)題與不足，充分揭示減排真實(shí)效果。通過(guò)上述審計方式、方法的創(chuàng )新，實(shí)現“難審透”固有思維的有效突破。
(四)強化問(wèn)題原因分析，解決“難披露”的現實(shí)矛盾。發(fā)現問(wèn)題不是審計的唯一目的，重要的是通過(guò)發(fā)現問(wèn)題分析原因，研究產(chǎn)生問(wèn)題的結癥所在。一是注重從宏觀(guān)層面進(jìn)行分析，檢查有無(wú)因行業(yè)政策制定方面存在缺陷;二是注重從企業(yè)或具體項目實(shí)施單位層面進(jìn)行分析，檢查有無(wú)因超出自身能力造成有關(guān)問(wèn)題的產(chǎn)生;三是原因分析要客觀(guān)、實(shí)在，特別是有關(guān)技術(shù)層面的原因要向專(zhuān)家學(xué)者請教、咨詢(xún)以取得更好的分析意見(jiàn)，避免因審計人員專(zhuān)業(yè)知識不足帶來(lái)的缺陷。通過(guò)對產(chǎn)生問(wèn)題原因分析，解決審計發(fā)現問(wèn)題“難披露”的現實(shí)矛盾。
(五)增強審計風(fēng)險意識，解決“難評價(jià)”的現實(shí)矛盾。謹慎、恰當地進(jìn)行審計評價(jià)是審計報告必不可少的一項重要內容，對有效防范審計風(fēng)險、提高審計項目質(zhì)量具有十分重要的現實(shí)意義。一是要力所能及，做到把握不準的事項不評價(jià)、與審計事項無(wú)關(guān)的不評價(jià);二是要實(shí)事求是，做到問(wèn)題定性準確、事實(shí)清楚，對地方政府節能減排工作取得的成績(jì)要作出肯定意見(jiàn)但不能夸大其詞;三是要層次清晰，做到審計評價(jià)層次清晰、簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂，解決“難評價(jià)”的現實(shí)矛盾。
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