合并納稅企業(yè)確定納稅調整額的方法

　　【問(wèn)題】

　　省級機構在所得稅匯算時(shí)，計算職工福利費、經(jīng)費調整額是否可以以全省數據作為一個(gè)整體進(jìn)行調增減處理？還是應該將所轄各地區分行計算所得的納稅調增減金額相加作為全省的納稅調增金額？

　　【解答】

　　新制的一大特征就是實(shí)行法人所得稅制�！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條規定，居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因而，企業(yè)所得稅納稅人在計算應入及可稅前扣除費用項目金額時(shí)，都必須遵循一個(gè)基本的前提：以法人作為計算單位。

　　對于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，在計算確認稅前可以扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費等費用金額時(shí)，也是以法人為單位進(jìn)行的。對問(wèn)題所述情形，在計算確認相關(guān)費用時(shí)，是否可以包括各地分行的數據，也應當以是否是法人為標準進(jìn)行判斷：如果是一個(gè)法人，則可以由省公司統一歸集計算；如果是若干個(gè)法人，則由各法人進(jìn)行歸集，而不能由省公司統一計算調整。

　　《企業(yè)所得稅法》第五十二條規定：“除國務(wù)院另有規定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅”。在國務(wù)院對企業(yè)合并繳納企業(yè)所得稅政策尚未做出規定前，原經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫按原規定繼續執行。

　　根據上述規定，如企業(yè)屬于經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫按原企業(yè)所得稅合并納稅的相關(guān)規定繼續執行。

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