- 相關(guān)推薦
年終會(huì )計處理的誤區
年終會(huì )計處理的誤區有哪些你知道嗎?你對年終會(huì )計處理的誤區了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的年終會(huì )計處理的誤區的知識，歡迎閱讀。
誤區一：跨年增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能認證抵扣
會(huì )計說(shuō)：
本年度的進(jìn)項稅發(fā)票必須在當年12月31日前認證抵扣，否則跨年了就不讓認證抵扣了。
分析：
看下稅法規定：根據《關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國稅函[2009]617號)，一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，應在開(kāi)具之日起180日內到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過(guò)的次月申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。因此本年取得的進(jìn)項發(fā)票不是必須在本年度內認定抵扣，而是在開(kāi)具之日起180日內認證抵扣就可以。此期限可以跨年。
誤區二：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的也要在年度確認為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
會(huì )計說(shuō)：
曾聽(tīng)到企業(yè)會(huì )計人員認為，年度終了對于一些在稅法上暫時(shí)沒(méi)有確認納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的，在年末這個(gè)節點(diǎn)都必須要確認。比如說(shuō)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的也要在年度截止日期前確認為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
分析：
筆者不知道這個(gè)說(shuō)法從何而來(lái)。且看相關(guān)規定吧。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當天; 因此根據規定是發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天，而不是年底就必須確認納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
誤區三：增值稅一般納稅人認定期限，以每年12月31日為截止日期
會(huì )計說(shuō)：
認定為增值稅一般納稅人，看一下從1月到12月的銷(xiāo)售額來(lái)看是否到認定標準。如果過(guò)了12月沒(méi)有達到標準，從新的一個(gè)年度的一月重新開(kāi)始累積。
分析：
根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令2010年第22號)
第三條 增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。因此，連續不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內不是指會(huì )計年度，可跨年度累計。
誤區四：12月份工資必須在12月發(fā)放否則不讓稅前扣除
會(huì )計說(shuō)：
其他月份的工資本月計提下月發(fā)放沒(méi)有問(wèn)題，但是稅法規定12月的公司必須12月發(fā)放，否則稅法不讓稅前扣除的。
分析：
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號 )二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題 ，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實(shí)際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規定扣除。
誤區五：發(fā)票不能跨年使用
會(huì )計說(shuō)：
稅法規定了發(fā)票跨年了就不讓報銷(xiāo)，因為一是不讓使用跨年發(fā)票，二是不跨年發(fā)票不能稅前扣除。
分析：
1)根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確普通發(fā)票分類(lèi)代碼中年份代碼含義的通知》(國稅函〔2005〕218號)規定：“一、普通發(fā)票分類(lèi)代碼中的第6、7位年份代碼，是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。”
2)根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規定：“企業(yè)當年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”
誤區六：增值稅核算年末不需要做結轉處理
會(huì )計說(shuō)：
會(huì )計和稅法上都沒(méi)有對增值稅年末處理做規定，所以年末不需要做這個(gè)處理。做不做沒(méi)什么好處和也不會(huì )有什么壞處。
分析：
企業(yè)使用財務(wù)軟件核算，如果增值稅賬務(wù)處理年結前不做結轉，專(zhuān)欄帳的上年年末余額就會(huì )被系統自動(dòng)帶入次年的年初余額，數據累計會(huì )越來(lái)越大，且此數據也無(wú)實(shí)質(zhì)意義，同時(shí)對清晰的財務(wù)核算帶來(lái)不便。當然此處不是硬性規定，只出處于核算角度出發(fā)考慮的。“應交增值稅”科目，每月的明細科目借貸方余額可不結平，但在年底要結平各明細科目。
結轉進(jìn)項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項)
結轉銷(xiāo)項稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(銷(xiāo)項)
貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅
是否結轉根據自己自身賬務(wù)處理規定和習慣，但是結轉對賬務(wù)處理核算清晰對有一定好處。
誤區七：12月份不能給企業(yè)個(gè)人投資者借款
會(huì )計說(shuō)：
12月這個(gè)月一定不能有給老板借錢(qián)，因為稅法規定只要給老板借錢(qián)，那就要繳納個(gè)稅。
分析：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)。二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(cháng)期不還的處理問(wèn)題。納稅年度內個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個(gè)人所得稅。
一注意征稅的前提是“投資者個(gè)人借款不歸還的期限是超過(guò)1年，且又未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”;二注意上述政策(不包括個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))。因此關(guān)于企業(yè)給個(gè)人投資者借款問(wèn)題，需要從稅法的條文，到借款的行為實(shí)質(zhì)，到借款的稅法層面是否構成個(gè)人所得稅納稅要件幾個(gè)方面考量。企業(yè)不能自己將稅法條文束縛企業(yè)。
誤區八：12月份的公司員工入職和離職和財務(wù)沒(méi)有關(guān)系
會(huì )計說(shuō)：
我們會(huì )計只要做好賬務(wù)就行了，至于什么離職和入賬那是人力資源部門(mén)的事情。我們財務(wù)不需要考慮那么多。
分析：
關(guān)于公司員工離職和辭職是否全是人力資源部考慮的事情呢?以下列舉相關(guān)稅法條文對企業(yè)人數的規定分析財務(wù)處理也需要關(guān)注年底的離職辭職。(因篇幅所限，以下只是例舉一些政策。類(lèi)似相關(guān)規定請自行查閱)
1. 小型微利企業(yè)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)二、符合規定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續。
2. 小微企業(yè)
國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)，其中關(guān)于小微企業(yè)人數的限制，在《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)，有具體規定。
3. 高新技術(shù)企業(yè)
(三)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上;
4. 其他(其他涉及對企業(yè)人數需要有條件的，也需要考慮)
所以綜上所列，12月員工的入職離職，需要人力資源和財務(wù)部做一個(gè)全局性的，通盤(pán)的考量。根據經(jīng)濟效率，工作效率，以及財稅考量多個(gè)角度去審視此問(wèn)題。而不能認為這個(gè)跟財稅處理沒(méi)有任何關(guān)系。
誤區九：年末盤(pán)點(diǎn)，對存貨盤(pán)虧需要進(jìn)項稅額轉出沒(méi)有管理措施
會(huì )計說(shuō)：
年末盤(pán)點(diǎn)就是一個(gè)例行完成的任務(wù)，把東西盤(pán)點(diǎn)清楚了，核對清楚了就行。其他的盤(pán)虧原因查找，進(jìn)項稅額轉出直接根據總數乘以一個(gè)適用稅率轉出就行。沒(méi)那么復雜。
分析：
年末企業(yè)對需要對存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，那么對盤(pán)點(diǎn)出現的問(wèn)題。管理上需要找到解決辦法，會(huì )計上按照規定的賬務(wù)處理進(jìn)行，稅務(wù)上也需要對盤(pán)點(diǎn)結果進(jìn)行分別處理。實(shí)務(wù)中對于盤(pán)點(diǎn)就是完成一項例行的任務(wù)，至于盤(pán)點(diǎn)后的原因分析以及進(jìn)項稅額轉出管理存在錯誤的認識。那么對于存貨發(fā)生的非正常損失，進(jìn)項稅額轉出如何有效管理呢?
1. 制定盤(pán)點(diǎn)管理制度，對進(jìn)項稅額轉出管理也需要制定相應規定。以便規范企業(yè)的進(jìn)項轉出行為。對于盤(pán)盈與盤(pán)虧，必須先查明原因，然后再分別依法處理;
2. 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十四條 條例第十條第(二)項所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。企業(yè)對于存貨盤(pán)虧中，屬于實(shí)施細則所規定的“非常損失”范圍的，應當進(jìn)行進(jìn)項轉出，不屬于“非常損失”范圍的，則不應轉出;
3. 實(shí)務(wù)中存在一些企業(yè)對存貨盤(pán)虧屬于非正常損失的部分，一律按照17%做進(jìn)項稅額轉出處理。一是財務(wù)人員可能疏于對稅法學(xué)習，二是財務(wù)人員對此的錯誤認識。進(jìn)項稅額轉出管理應該遵循以下幾個(gè)方面：
A. 因此進(jìn)項稅額轉出必須區分不同的貨物不同適用稅率。進(jìn)項轉出要分商品類(lèi)別、分稅率、分情況計算轉出額。農產(chǎn)品按13%轉出進(jìn)項稅，一般商品則轉出17%進(jìn)項稅。如果有情況表明，該批貨物并未抵扣進(jìn)項稅，或者抵扣的稅率是3%，則應按照實(shí)際抵扣的稅率計算轉出額。
B. 考慮實(shí)際是否抵扣了進(jìn)項稅，計算應轉出的進(jìn)項稅額。按照抵扣多少、轉出多少的原則。
C. 注意學(xué)習相關(guān)稅法條文，并制定企業(yè)進(jìn)項轉出風(fēng)險提示點(diǎn)。
D. 及時(shí)做好進(jìn)項轉出的資料并進(jìn)行檔案管理，以備稅局核查。
誤區十：年末核對往來(lái)賬款，只關(guān)注“應收賬款”相關(guān)科目
會(huì )計說(shuō)：
年末應收賬款肯定要核對的，對外的肯定要核對清楚哈。至于其他應收款核對個(gè)總數就行了。多數是內部借支，錯了錯不到哪里去。不會(huì )有什么大事。
分析：
企業(yè)對應收賬款的管理一向很重視，有管理制度，有管理責任人，有KPI考評。年底更是對這塊很重視。各家企業(yè)都有一套自己的管理應收賬款的經(jīng)驗。但是往往對其他應收重視的成都不夠。甚至忽視了其他應收賬款的管理和稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)只是關(guān)注應收賬款，忽視其他應收款的管理，可能出現“后院著(zhù)火”的尷尬境地。
1. 其他應收款管理：
企業(yè)因管理需要一般都在內部借款。比如部門(mén)備用金性質(zhì)借款，比如于其他單位和個(gè)人代為代墊往來(lái)性質(zhì)，比如臨時(shí)性借款(入差旅費等)，比如特殊事項支付給員工的款項。企業(yè)對這些借款一是也需要制定管理制度，二是平時(shí)做好相關(guān)臺賬管理及借款單據核銷(xiāo)管理。三是年度也要對其他應收款核對。對不同性質(zhì)的借款按稅務(wù)上存在的風(fēng)險分別針對性進(jìn)行管理。
2. 其他應收款稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買(mǎi)房屋或其他財產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(財稅〔2008〕83號)。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)的有關(guān)規定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應依法計征個(gè)人所得稅。(一)企業(yè)出資購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;(二)企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買(mǎi)房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
對于其他應收款，一直也是稅局稽查部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)和突破口。所以企業(yè)在做好日常管理的同時(shí)。根據稅務(wù)規定，做好“其他應收款”稅務(wù)管控。
【年終會(huì )計處理的誤區】相關(guān)文章：
直譯的誤區與處理方法10-11
處理寶寶傷口有哪些常見(jiàn)誤區-處理寶寶傷口六大常見(jiàn)誤區10-23
固定資產(chǎn)的會(huì )計處理與稅務(wù)處理07-16
會(huì )計年終結賬與賬務(wù)處理流程總結07-26
會(huì )計年終結賬與賬務(wù)處理的方法流程07-24
會(huì )計年終結賬與賬務(wù)處理注意事項06-01
全盤(pán)會(huì )計處理流程10-12