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如何做財務(wù)預算表編制「會(huì )計實(shí)操」
如何做財務(wù)預算報表編制你了解嗎?你知道應該如何編制財務(wù)預算報表嗎?下面是小編為大家帶來(lái)的如何編制財務(wù)預算報表的會(huì )計實(shí)操知識，歡迎閱讀。
如何做財務(wù)預算表編制「會(huì )計實(shí)操」 1
一、財務(wù)預算內容
1.財務(wù)預算
(1)內容：三大會(huì )計報表
(2)做法：依據業(yè)務(wù)預算(銷(xiāo)售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等)和財務(wù)假設
(3)步驟：先損益，再資產(chǎn)負債，后現金流量
(4)方法：財務(wù)只做假設，不做預測
1)預測銷(xiāo)售額，倒推出銷(xiāo)售品種及數量;
2)根據銷(xiāo)售品種及數量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本;
3)按銷(xiāo)售額及以前年度比例倒推出銷(xiāo)售各項費用;
4)根據歷史情況算出管理費用的金額;
5)根據上述數據編制預測利潤表;
6)根據利潤表及歷史數據推算出資產(chǎn)負債表相應科目(如通過(guò)存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等)
7)再根據今年公司或老板的經(jīng)營(yíng)意圖對上述報表進(jìn)行合理修改。
2.資料的搜集
在編制財務(wù)預算以前，搜集編制財務(wù)預算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營(yíng)及財務(wù)狀況以及未來(lái)發(fā)展趨勢等相關(guān)資料，并對資料采用時(shí)間數列分析及比率分析的方法，研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉效率，判斷有關(guān)經(jīng)濟指標及數據的增減變動(dòng)趨勢及相互間的依存關(guān)系，測算出可能實(shí)現的預算值。
3.匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預算
企業(yè)各部門(mén)編制的各項業(yè)務(wù)預算，如銷(xiāo)售預算，生產(chǎn)預算，成本費用預算，材料、低值易耗品采購預算，直接人工預算等，是編制財務(wù)預算的重要依據。在編制財務(wù)預算前，應將匯總的各項業(yè)務(wù)預算的數據及經(jīng)濟指標，加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認后，作為財務(wù)預算各表的有關(guān)預算數。
4.財務(wù)預算的編制程序
編制財務(wù)預算，首先以銷(xiāo)售預算的銷(xiāo)售收入為起點(diǎn)，以現金流量的平衡為條件，最終通過(guò)預算損益表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財務(wù)狀況。財務(wù)預算的一系列報表及數據，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補充，形成了一個(gè)完整的體系。
二、財務(wù)預算表的編制
(一)預算損益表
預算損益表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財務(wù)預算是以銷(xiāo)售收入為起點(diǎn)，因此，預算損益表中只有確定了銷(xiāo)售收入，才能進(jìn)一步對與銷(xiāo)售收入配比的成本費用進(jìn)行規劃和測算。銷(xiāo)售收入超過(guò)經(jīng)營(yíng)成本的部分稱(chēng)為毛利，銷(xiāo)售毛利額高低，是企業(yè)盈利的關(guān)鍵，企業(yè)經(jīng)營(yíng)費用、管理費用、財務(wù)費用的支出，利潤的實(shí)現，都依賴(lài)于毛利。預算損益表的結構、數據來(lái)源及平衡關(guān)系如下：
項目數據來(lái)源：
A銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售預算及預測
B經(jīng)營(yíng)成本成本預算及預測
C毛利等于A(yíng)-B
D銷(xiāo)售費用銷(xiāo)售費用預算及預測
E管理費用管理費用預算及預測
F財務(wù)費用預算現金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現金”
G投資收益被投資企業(yè)的財務(wù)預算或者通過(guò)對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析
H利潤等于C-D-E-F+G
I所得稅等于H×稅率
J凈利潤等于H-I
(二)預算現金流量表
現金流量預算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入及流出量，反映企業(yè)預算期間現金流量的方向、規模和結構。以現金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過(guò)編制現金流量預算，合理地安排、處理現金收支及資金調度的業(yè)務(wù)，保證企業(yè)現金正常流轉及相對平衡。
編制現金流量預算，以企業(yè)期初現金的結存額為基點(diǎn)，充分考慮預算期間的現金收入，預計期末的理想現金結存額，確定預算期間的現金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為：
期初現金結存額+預算期間的現金收入-預算
期末理想的現金結存余額=預算期間的現金支出
1.期初現金結存數據，來(lái)源于預算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數。
2.現金收入由以下三個(gè)方面組成 :經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金收入。
(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金收入，主要來(lái)源于銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的現金收入，租金收入，其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入。它等于銷(xiāo)售收入及其他經(jīng)營(yíng)收入，加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。
(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金收入，主要來(lái)源于對外資收到的回報，收回投資，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)收到的現金。對外投資收到的現金，等于預算損益表的投資收益，加、減 :有關(guān)應收、預收帳項的期末與期初的`差額。收回投資收到的現金，根據董事會(huì )收回投資的決議，預計長(cháng)期投資、短期投資的減少數，加、減：有關(guān)應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)收到的現金，等于處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的凈收益，加、減有關(guān)應收、預收帳項的期末與期初的差額。
(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金收入，等于吸收權益性投資收到的現金、發(fā)行債券收到的現金、借款收到的現金。吸收權益性投資收入的現金，等于增資配股金額，加、減有關(guān)應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現金，等于預算期間的現金支出與現金收入(不含借款收到的現金凈加數)及期末與期初貨幣資金的差額。
3.現金支出包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現金支出。
如何做財務(wù)預算表編制「會(huì )計實(shí)操」 2
一、預算編制前的 3 項核心準備工作（實(shí)操基礎）
1. 明確預算周期與范圍（避免方向偏差）
周期界定：按企業(yè)需求確定周期（年度預算為主，可拆分至季度 / 月度），例如制造業(yè)需同步匹配生產(chǎn)周期（如按季度編制原材料采購預算），商貿企業(yè)可按月度編制銷(xiāo)售預算。
范圍劃定：明確預算覆蓋的業(yè)務(wù)模塊（如生產(chǎn)型企業(yè)需包含 “銷(xiāo)售 - 生產(chǎn) - 采購 - 費用 - 現金” 全鏈條，服務(wù)型企業(yè)可簡(jiǎn)化為 “收入 - 費用 - 現金”），同時(shí)確定責任部門(mén)（如銷(xiāo)售預算由銷(xiāo)售部提供基礎數據，財務(wù)部門(mén)負責匯總校驗）。
2. 收集 3 類(lèi)核心基礎數據（數據支撐是關(guān)鍵）
歷史數據：整理近 2-3 年的財務(wù)報表（利潤表、資產(chǎn)負債表、現金流量表）、明細賬（如各產(chǎn)品銷(xiāo)售臺賬、費用明細），重點(diǎn)分析波動(dòng)趨勢（如某產(chǎn)品季度銷(xiāo)量增長(cháng)率、某項費用占收入比重），例如：2023 年 Q1-Q4 某產(chǎn)品銷(xiāo)量分別為 1000 件、1200 件、1100 件、1300 件，可作為 2024 年季度銷(xiāo)量預算的參考基數。
業(yè)務(wù)計劃：對接各部門(mén)獲取下周期業(yè)務(wù)目標（如銷(xiāo)售部的 “2024 年目標銷(xiāo)售額 1200 萬(wàn)元”“新開(kāi)拓 3 個(gè)區域市場(chǎng)”，生產(chǎn)部的 “季度產(chǎn)能提升 15%”），確保預算與業(yè)務(wù)計劃匹配，避免 “財務(wù)閉門(mén)造車(chē)”。
外部數據：參考行業(yè)趨勢（如行業(yè)平均毛利率、原材料價(jià)格波動(dòng)預測）、政策影響（如稅率調整、環(huán)保投入要求）、市場(chǎng)環(huán)境（如競品價(jià)格變動(dòng)、下游需求變化），例如：若預判 2024 年鋼材價(jià)格上漲 5%，需在原材料采購預算中同步調整單價(jià)。
二、核心財務(wù)預算表編制步驟（帶實(shí)操公式與示例）
1. 第一步：編制銷(xiāo)售預算表（預算起點(diǎn)，驅動(dòng)后續所有預算）
核心邏輯：銷(xiāo)售預算是所有預算的基礎（收入決定成本、費用、現金流入），需按 “產(chǎn)品 / 區域 / 客戶(hù)” 維度拆分，明確銷(xiāo)量、單價(jià)、銷(xiāo)售額。
實(shí)操表格結構（以月度銷(xiāo)售預算為例）：
| 項目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 | 季度合計 |
| 產(chǎn)品 A 銷(xiāo)量（件） | 800 | 850 | 900 | 2550 |
| 產(chǎn)品 A 單價(jià)（元 / 件） | 500 | 500 | 500 | 500 |
| 產(chǎn)品 A 銷(xiāo)售額（元） | 400,000 | 425,000 | 450,000 | 1,275,000 |
| 產(chǎn)品 B 銷(xiāo)量（件） | 500 | 520 | 550 | 1,570 |
| 產(chǎn)品 B 單價(jià)（元 / 件） | 800 | 800 | 800 | 800 |
| 產(chǎn)品 B 銷(xiāo)售額（元） | 400,000 | 416,000 | 440,000 | 1,256,000 |
| 月度總銷(xiāo)售額（元） | 800,000 | 841,000 | 890,000 | 2,531,000 |
| 其中：現金銷(xiāo)售（30%）| 240,000 | 252,300 | 267,000 | 759,300 |
| 賒銷(xiāo)（70%，下月收回）| 560,000 | 588,700 | 623,000 | 1,771,700 |
關(guān)鍵公式：
某產(chǎn)品銷(xiāo)售額 = 銷(xiāo)量 × 單價(jià)；月度總銷(xiāo)售額 = 各產(chǎn)品銷(xiāo)售額之和；
現金流入 = 當月現金銷(xiāo)售額 + 上月賒銷(xiāo)收回（需匹配企業(yè)信用政策，如 “30% 現銷(xiāo)，70% 次月收回”）。
2. 第二步：編制生產(chǎn)成本預算表（生產(chǎn)型企業(yè)核心，分 “直接材料 / 直接人工 / 制造費用”）
前提：根據銷(xiāo)售預算的 “銷(xiāo)量”+“期末庫存計劃” 確定 “生產(chǎn)量”（生產(chǎn)量 = 本期銷(xiāo)量 + 期末庫存 - 期初庫存）。
�。�1）直接材料預算表（以某原材料為例）：
| 項目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 |
| 本期生產(chǎn)量（件） | 820 | 860 | 910 |（根據銷(xiāo)量 + 庫存算得）
| 單位產(chǎn)品材料耗用量（kg / 件）| 5 | 5 | 5 |
| 材料總需求量（kg） | 4,100 | 4,300 | 4,550 |（生產(chǎn)量 × 單位耗用量）
| 加：期末材料庫存（kg）| 860 | 910 | 950 |（通常按下月需求量的 20% 預留）
| 減：期初材料庫存（kg）| 820 | 860 | 910 |（上月期末庫存）
| 材料采購量（kg） | 4,140 | 4,350 | 4,590 |
| 材料單價(jià)（元 /kg） | 100 | 100 | 100 |
| 材料采購金額（元） | 414,000 | 435,000 | 459,000 |
| 其中：當月付款（60%）| 248,400 | 261,000 | 275,400 |
| 次月付款（40%） | 165,600 | 174,000 | 183,600 |
�。�2）直接人工預算表：
核心公式：直接人工總成本 = 生產(chǎn)量 × 單位產(chǎn)品工時(shí) × 單位工時(shí)工資率
示例：1 月生產(chǎn)量 820 件，單位產(chǎn)品工時(shí) 2 小時(shí)，單位工時(shí)工資率 20 元 / 小時(shí)，則 1 月直接人工總成本 = 820×2×20=32,800 元。
�。�3）制造費用預算表：
分 “變動(dòng)制造費用”（如水電費、機物料消耗，按生產(chǎn)量分攤）和 “固定制造費用”（如設備折舊、車(chē)間管理人員工資，每月固定），示例：
變動(dòng)制造費用分配率 = 2023 年變動(dòng)制造費用總額 / 2023 年總生產(chǎn)量 = 120,000 元 / 12,000 件 = 10 元 / 件，1 月生產(chǎn)量 820 件，則 1 月變動(dòng)制造費用 = 820×10=8,200 元；固定制造費用每月 20,000 元，1 月制造費用總額 = 8,200+20,000=28,200 元。
3. 第三步：編制期間費用預算表（銷(xiāo)售費用 + 管理費用 + 財務(wù)費用，非生產(chǎn)環(huán)節支出）
編制邏輯：按 “費用項目” 拆分，區分 “固定費用”（如房租、工資）和 “變動(dòng)費用”（如銷(xiāo)售提成、差旅費，按銷(xiāo)售額比例計提）。
實(shí)操表格結構（以銷(xiāo)售費用為例）：
| 費用項目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 | 季度合計 |
| 固定銷(xiāo)售費用 | | | | |
| - 銷(xiāo)售人員工資 | 30,000 | 30,000 | 30,000 | 90,000 |
| - 辦公房租 | 5,000 | 5,000 | 5,000 | 15,000 |
| 變動(dòng)銷(xiāo)售費用（按銷(xiāo)售額 1% 計提）| 8,000 | 8,410 | 8,900 | 25,310 |
| - 銷(xiāo)售提成 | 6,000 | 6,307.5 | 6,675 | 18,982.5 |
| - 差旅費 | 2,000 | 2,102.5 | 2,225 | 6,327.5 |
| 月度銷(xiāo)售費用總額 | 43,000 | 43,410 | 43,900 | 130,310 |
管理費用 / 財務(wù)費用：管理費用以固定費用為主（如行政人員工資、折舊費），財務(wù)費用根據預算期借款金額和利率計算（如 1 月短期借款 100 萬(wàn)元，年利率 6%，則 1 月財務(wù)費用 = 100 萬(wàn) ×6%/12=5,000 元）。
4. 第四步：編制現金流量預算表（核心控制工具，避免資金鏈斷裂）
核心邏輯：整合 “現金流入”（銷(xiāo)售回款、其他收入）和 “現金流出”（采購付款、費用支付、稅費、投資支出），計算每月現金結余，預判資金缺口。
實(shí)操表格結構：
| 項目 | 1 月 | 2 月 | 3 月 |
| 期初現金余額 | 200,000 | 185,000 | 193,910 |
| 一、現金流入 | | | |
| 1. 銷(xiāo)售回款 | 240,000+560,000（上月賒銷(xiāo)）=800,000 | 252,300+588,700=841,000 | 267,000+623,000=890,000 |
| 2. 其他收入 | 5,000 | 0 | 8,000 |
| 現金流入合計 | 805,000 | 841,000 | 898,000 |
| 二、現金流出 | | | |
| 1. 材料采購付款 | 248,400+165,600（上月欠款）=414,000 | 261,000+174,000=435,000 | 275,400+183,600=459,000 |
| 2. 直接人工付款 | 32,800 | 34,400 | 36,400 |
| 3. 制造費用付款 | 8,200（變動(dòng)）+0（折舊非現金）=8,200 | 8,600 | 9,100 |
| 4. 銷(xiāo)售 / 管理費用付款 | 43,000+25,000（管理費用）=68,000 | 43,410+25,000=68,410 | 43,900+25,000=68,900 |
| 5. 稅費支付 | 20,000 | 22,000 | 25,000 |
| 現金流出合計 | 545,200 | 564,410 | 594,800 |
| 三、現金凈流量 | 805,000-545,200=259,800 | 841,000-564,410=276,590 | 898,000-594,800=303,200 |
| 期末現金余額 | 200,000+259,800=459,800？ | 459,800+276,590=736,390？ | 736,390+303,200=1,039,590？ |
�。ㄗⅲ盒杞Y合企業(yè)最低現金儲備調整，若最低儲備 10 萬(wàn)元，上述余額均達標；若某月余額低于 10 萬(wàn)，需提前安排借款）
5. 第五步：編制利潤預算表（匯總成果，反映預算期盈利目標）
核心公式：營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 期間費用 - 稅費 = 凈利潤
數據來(lái)源：營(yíng)業(yè)收入取自銷(xiāo)售預算，營(yíng)業(yè)成本 =（直接材料 + 直接人工 + 制造費用）總額（需按銷(xiāo)量分攤單位成本），期間費用取自費用預算，稅費按預計稅率計算（如增值稅按銷(xiāo)售額 13%，所得稅按利潤 25%）。
三、預算表編制后的. 2 項關(guān)鍵實(shí)操動(dòng)作（避免數據失真）
1. 數據校驗：用 “勾稽關(guān)系” 排查錯誤
跨表校驗：例如 “銷(xiāo)售預算的月度銷(xiāo)售額” 應與 “現金流量表的銷(xiāo)售回款” 匹配（考慮信用政策）；“生產(chǎn)成本預算的直接材料總用量” 應與 “材料采購預算的總采購量” 邏輯一致（扣除庫存變動(dòng)）。
合理性校驗：檢查關(guān)鍵比率（如毛利率 =（收入 - 成本）/ 收入，若 2024 年預算毛利率 15%，而 2023 年實(shí)際毛利率 12%，需確認是否有合理依據，如產(chǎn)品提價(jià)、成本下降）；費用率（費用 / 收入）若突然大幅上升，需核查業(yè)務(wù)計劃是否支撐（如新增廣告投放）。
2. 動(dòng)態(tài)調整：建立 “月度跟蹤 + 季度修訂” 機制
月度跟蹤：每月末對比 “實(shí)際數據” 與 “預算數據”，分析差異原因（如 1 月實(shí)際銷(xiāo)量 900 件 vs 預算 800 件，原因是新客戶(hù)下單），形成《預算差異分析報告》。
季度修訂：若外部環(huán)境突變（如原材料價(jià)格暴漲 20%），需在季度末調整后續預算（如提高材料采購單價(jià)，同步壓縮非必要費用），避免預算與實(shí)際脫節。
四、會(huì )計實(shí)操工具推薦（提升效率）
Excel（基礎工具）：用 “數據透視表” 匯總多維度數據，“VLOOKUP 函數” 關(guān)聯(lián)各預算表數據（如將銷(xiāo)售預算的銷(xiāo)量自動(dòng)關(guān)聯(lián)到生產(chǎn)預算），“條件格式” 標記超預算項目（如費用超支標紅）。
財務(wù)軟件（進(jìn)階工具）：用友、金蝶等軟件自帶預算模塊，可直接導入歷史數據生成預算模板，自動(dòng)計算勾稽關(guān)系，支持多部門(mén)協(xié)同填報（如銷(xiāo)售部在線(xiàn)錄入銷(xiāo)量，財務(wù)部門(mén)實(shí)時(shí)查看）。
模板參考：可在財政部會(huì )計司官網(wǎng)下載《企業(yè)財務(wù)預算編制指引》配套模板，或參考上市公司年報中的 “財務(wù)預算報告” 結構，結合企業(yè)實(shí)際調整。
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