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淺談會(huì )計電算化條件下如何開(kāi)展內部審計工作的論文
摘要：會(huì )計電算化是會(huì )計工作的發(fā)展趨勢，本文主要分析會(huì )計電算化對會(huì )計業(yè)務(wù)內部控制的影響，并提出了在會(huì )計電算化下如何加強和完善會(huì )計內部控制制度問(wèn)題，以確保單位實(shí)行會(huì )計電算化后，系統能夠正常、安全、有效地運行。
關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化；內部控制；分析
1會(huì )計電算化發(fā)展的現狀及內部審計的現狀
1.1會(huì )計電算化發(fā)展的現狀會(huì )計電算化目前已經(jīng)取得了長(cháng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財務(wù)軟件得到了廣泛的應用，更多會(huì )計軟件的開(kāi)發(fā)已經(jīng)走向專(zhuān)業(yè)化、商品化、社會(huì )化的軌道。但由于財務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò )的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現代化事物的不斷出現，對會(huì )計電算化信息系統提出了更高的要求，使得建立符合現代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務(wù)系統變得刻不容緩。隨著(zhù)新的會(huì )計電算化軟件的應用，會(huì )計電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì )計核算系統向綜合的管理信息系統轉變，形成以會(huì )計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會(huì )計電算化管理信息系統。會(huì )計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統的安全性與保密性加強，顯示會(huì )計電算化已向優(yōu)良、穩定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì )計電算化是一項系統工程，因此在發(fā)展過(guò)程中有許多工作要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴重阻礙我國會(huì )計電算化向更深層次的發(fā)展。
1.2內部審計的現狀我國的內部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績(jì)，但總體來(lái)說(shuō)仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著(zhù)一些問(wèn)題，如審計的重點(diǎn)仍側重于財務(wù)會(huì )計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結構不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務(wù)審計、管理審計開(kāi)展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡(luò )化的會(huì )計信息系統時(shí)顯得力不從心，經(jīng)營(yíng)管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
2會(huì )計電算化對內部審計的要求及影響
2.1對內部審計線(xiàn)索的影響實(shí)行會(huì )計電算化后，審計線(xiàn)索發(fā)生了變化。會(huì )計數據的存儲介質(zhì)和形式、會(huì )計數據的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統的查賬方法已不完全適用在會(huì )計電算化系統。為了更有效地審計會(huì )計電算化系統，應將審計需求納入到財務(wù)軟件的系統設計和開(kāi)發(fā)中，系統的各種數據文件都應留下審計線(xiàn)索，除應保證會(huì )計據文件的打印輸出外，還應將會(huì )計數據文件以可審計的形式進(jìn)行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2對內部審計技術(shù)方法的影響審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術(shù)的前提下，應先對電算化系統的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專(zhuān)業(yè)軟件來(lái)測試系統的穩定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。
企業(yè)應采用既規范又具有充分保留和提供審計線(xiàn)索功能的審計軟件，如：erp軟件，因為其在初始錄入憑證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線(xiàn)索和方便。
由此可見(jiàn)，新的內部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務(wù)手段等多學(xué)科知識相結合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應根據財務(wù)制度和內部審計的需要，建立健全有關(guān)的規章制度，規范審計方法和手段。
2.3對內部審計人員的影響眾所周知，在手工系統中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專(zhuān)業(yè)知識，結合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會(huì )計電算化系統以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線(xiàn)索、內容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無(wú)法很難實(shí)施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統，無(wú)法識別、審查內部控制，也就無(wú)法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會(huì )計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規之外，還應具備一定的計算機知識，對會(huì )計電算化系統有一定的了解，對會(huì )計電算化系統有可能出現的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
3如何推動(dòng)內部審計適應會(huì )計電算化發(fā)展的對策
3.1完善立法工作隨著(zhù)電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數據審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的運用也越來(lái)越廣泛，伴隨而來(lái)的信息系統合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò )信息資源的所有權、使用權認證、認證中心和數字證書(shū)的法律地位等，都需要制訂法律法規加以規范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時(shí)機已經(jīng)日趨成熟。
3.2采用適應電算化會(huì )計的方法和手段隨著(zhù)對會(huì )計電算化審計范圍的擴大，不僅要對輸入的原始數據和打印輸出的會(huì )計數據進(jìn)行審查還必須對會(huì )計電算化系統程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據系統程序的設計流程圖，重點(diǎn)檢查程序設計是否符合會(huì )計法規、會(huì )計制度和有關(guān)規定，以考核它的合法性、合規性；利用被審單位的實(shí)際數據。對會(huì )計電算化系統進(jìn)行處理檢驗，并對會(huì )計電算化系統的數據文件進(jìn)行審計。
3.3事前審計是對會(huì )計電算化實(shí)施審計的關(guān)鍵會(huì )計與審計在保證各自職能標準的前提下，為更好地體現兩者從系統的程序設計、開(kāi)發(fā)到操作技術(shù)方面協(xié)調一致。防止各個(gè)環(huán)節實(shí)施過(guò)程中出現錯誤或漏洞，最好的方法就是在會(huì )計電算化信息系統設計與開(kāi)發(fā)過(guò)程中。由審計人員直接參與，即實(shí)行系統的事先審計工作。事先審計可以直接監督系統開(kāi)發(fā)過(guò)程必須按照標準的開(kāi)發(fā)規程和方法進(jìn)行，以保證系統程序及應用控制滿(mǎn)足會(huì )計管理需要并達到應有的質(zhì)量。與此同時(shí)，審計人員直接參與系統的設計與開(kāi)發(fā)。也為審計人員審查系統開(kāi)發(fā)過(guò)程和評價(jià)應用控制提供應具備的條件。這些審計程序可以執行審計監督，建立審計跟蹤文件。記錄符合指定條件的會(huì )計事項及操作處理的有關(guān)信息，以便日后審計人員跟蹤追查這些程序執行審計功能。
總之，會(huì )計電算化對內部審計的影響是巨大而深刻的。必須運用發(fā)展的觀(guān)點(diǎn)去分析研究，要認識到這種影響是信息技術(shù)發(fā)展的必然結果，是現代會(huì )計和審計發(fā)展必然趨勢，而由此帶來(lái)的問(wèn)題。其解決關(guān)鍵是及時(shí)開(kāi)發(fā)出審計軟件，積極開(kāi)展計算機輔助審計，促使我國會(huì )計電算化事業(yè)和計算機審計事業(yè)的健康發(fā)展。
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