2017會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》考點(diǎn)之稅收征管

　　你知道稅收征管包括哪些內容嗎?你對稅收征管了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于稅收征管的知識，歡迎閱讀。

　　(一)稅務(wù)登記

　　1、開(kāi)業(yè)登記(設立登記)：

　　(1)稅務(wù)登記范圍：★企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國家機關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農村小商販外，也應當按照規定辦理稅務(wù)登記。

　　(2)登記時(shí)間：①自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起30日內申報辦理稅務(wù)登記 ★★ ②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,帶稅務(wù)登記證副本和《外管證》到經(jīng)營(yíng)地辦理稅務(wù)。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續的12個(gè)月內累計超過(guò)180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;

　　(3)辦理稅務(wù)登記應提供證件和資料——工商營(yíng)業(yè)執照、公司章程、法人代表身份證件、組織機構代碼證

　　(4)辦理下列事項必須攜帶稅務(wù)登記證(多選) ①開(kāi)立銀行賬戶(hù);②領(lǐng)購發(fā)票。③申請減稅、免稅、退稅;④申請辦理延期申報、延期繳納稅款;⑤申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明; ⑥ 辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(5)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應當在15日內書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

　　2、變更、注銷(xiāo)登記

　　(1)情形：注銷(xiāo)——企業(yè)沒(méi)了;企業(yè)搬了需要改變主管稅務(wù)機關(guān)�！铩�(2)辦理時(shí)間：變更——30天;注銷(xiāo)——15天(3)辦理程序：變更——先工商后稅務(wù);注銷(xiāo)——先稅務(wù)后工商

　　3、停業(yè)、復業(yè)登記

　　(1)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。(2)納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。(3)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

　　4、外出經(jīng)營(yíng)報驗登記

　�、偌{稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(cháng)不得超過(guò)180天。②外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結束，納稅人應當向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報表》，并按規定結清稅款、繳銷(xiāo)未使用完的發(fā)票。

　　5、法律責任

　　未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人未按照規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

　　(二)發(fā)票管理

　　1、 發(fā)票的種類(lèi)

　　(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票�！�—由國家稅務(wù)總局規定。

　�、僭鲋刀悓�(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規模納稅人不得領(lǐng)購使用。

　�、谙铝星樾尾坏瞄_(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：商業(yè)零售的煙酒、食品、服飾、鞋帽(不包括勞保用品)化妝品;銷(xiāo)售免稅項目;小規模納稅人。

　　(2)普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。

　　(3)專(zhuān)業(yè)發(fā)票。(國有的三類(lèi)行業(yè)使用：金融保險、郵電、運輸)

　　2、發(fā)票的開(kāi)具要求★★

　　(1)單位和個(gè)人應在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

　　(2)開(kāi)具發(fā)票時(shí)應按號順序填開(kāi)，填寫(xiě)項目齊全、內容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫(xiě)或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。

　　(3)填寫(xiě)發(fā)票應當使用中文。民族自治地區可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

　　(4)任何單位和個(gè)人不得轉借、轉讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍�！�

　　3、發(fā)票的保管

　　(1)已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿(mǎn)，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷(xiāo)毀。

　　(2)發(fā)票遺失的應在當日書(shū)面報告主管稅務(wù)機關(guān)。并登報聲明作廢。

　　(三)納稅申報

　　1、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　2、納稅申報的方式

　　(1)直接申報(2)郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報日期。(3)數據電文申報(4)簡(jiǎn)易申報(定期定額的納稅人適應)(5)其他申報方式

　　3、法律責任：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

　　(四)稅款征收

　　1、稅款征收方式(要求能夠區分各種方式)★★

　　(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗征收(經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不固定的小企業(yè))(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他

　　2、稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無(wú)擔保債權;欠稅在前的，稅收應當先于抵押權、質(zhì)權、留置權執行;稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

　　3、滯納金：每天按萬(wàn)分之五。(計算)

　　4、核定應納稅款的情形(多選)

　　(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。

　　(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。

　　(3)擅自銷(xiāo)毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的�！�

　　(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。

　　(五)稅務(wù)代理范圍——涉稅;建賬

　　辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記;辦理發(fā)票領(lǐng)購手續;辦理納稅申報或扣繳稅款報告;辦理繳納稅款和申請退稅;制作涉稅文書(shū);審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務(wù);開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧問(wèn);申請稅務(wù)行政復議或稅務(wù)行政訴訟;國家稅務(wù)總局規定的其他業(yè)務(wù)。

　　(六)稅收檢查及法律責任

　　1、保全措施和強制執行措施：

　　(1)保全——凍結、扣押、查封;強制——扣繳、變賣(mài)、拍賣(mài) ★★

　　(2)稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施時(shí)，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時(shí)強制執行。個(gè)人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施的范圍之內。單價(jià)5000元以下的財物也不再保全和強制執行的范圍內。

　　2、法律責任

　　(1)稅收違法行政處罰

　　稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)應當有警告(責令限期改正)、罰款、停止出口退稅權、沒(méi)收財產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票�！�

　　(2)稅務(wù)行政復議★★

　　稅務(wù)行政復議的受案范圍僅限于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為。

　　先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務(wù)機關(guān)的情形

　　或議后訴：納稅人對稅務(wù)機關(guān)的罰款、保全、強制執行不服的情形

　　行政復議對象是上一級行政部門(mén)。但對國家稅務(wù)總局的行政復議只能向其本身。

　　(3)偷、逃、抗稅★★

　　偷稅——通過(guò)做假賬來(lái)實(shí)現。偷稅罪——偷稅金額在1萬(wàn)元以上且占應納稅款的10%以上的情形。

　　逃稅——不通過(guò)做假賬，而是通過(guò)轉移、隱匿資產(chǎn)來(lái)實(shí)現

　　抗稅——暴力方式

　　處罰：稅務(wù)機關(guān)追繳稅款、處滯納金(每天萬(wàn)分之五)罰款(偷、逃：50%-5倍;抗稅：1倍—5倍)

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